外贸企业出口退税实务操作手册（从入门到精通系列ts-01）

1、 文档类型：业务资料/内部公文 文档编号：BOC-YW/GW09001 页 码：第50页/共50页第一部 分出口货物退（免）税业务资料5第1章出口货物退（免）基础知识及相关政策51.1. 出口货物退（免）税政策为什么会长期存在？51.2. 我国出口退税货物退（免）税管理的基本规定是什么？51.3. 一般退（免）税的企业范围包括哪些？61.4. 一般退（免）税的货物范围包括哪些？61.5. 出口货物退（免）税的方法有哪几种？分别适合哪种类型的企业？71.6. 出口货物退税率有何意义？通过哪些途径可以查询退（免）税税率？8第2章出口货物退（免）税应退增值税计算82.1. 出口货物退（免）税的计税依

2、据是什么？82.2. 外贸企业出口货物视同内销的计税依据如何确认？82.3.外贸企业增值税和消费税的计算82.3.1.出口货物增值税的计算82.3.2.收购小规模纳税人出口货物增值税出口货物增值税的计算82.3.3.委托生产企业加工出口货物的退税92.3.4.进料加工复出口货物退税计算92.3.5.出口应税消费品应退税的计算9第二部分外贸产企业出口退（免）税申报9第3章外贸企业出口退税申报流程93.1. 外贸企业出口货物退（免）税的总体流程是什么？103.2. 出口货物退（免）税工作和哪些部门相关？103.3. 生产企业出口货物退（免）税申报流程包括哪几个环节？103.4.外贸企业出口货物退（

3、免）税的申报期限有哪些规定？113.5.外贸企业出口货物退（免）税的申报资料有哪些规定？113.5.1.出口货物报关单（出口退税专用）113.5.2.收汇核销单（出口退税专用）113.5.3.增值税专用发票113.5.4.已经取消的增值税专用税票123.5.5.已经取消的普通发票12出口货物退（免）税申报对代理出口有何规定？12出口企业的哪些业务不能向税务机关申报办理出口货物退（免）税？12第4章外贸企业出口退税申报系统实务操作134.1.系统概述134.1.1.硬件环境134.1.2.软件环境13外贸企业出口退税申报系统安装有哪些注意事项？134.1.3.软件安装14从哪里可以得到生产企业出

4、口退税申报系统？144.1.3.1.第一次安装144.1.3.2.重新安装软件184.2.系统设置204.2.1.系统维护系统初始化21系统初始化操作是否具有危险性？何时操作？214.2.2.系统维护系统配置系统配置设置与修改214.2.3.系统维护系统配置系统参数设置与修改234.2.4.系统维护系统设置系统口令与修改244.2.5.系统维护代码维护海关商品码244.3.外贸企业出口货物退（免）税申报244.3.1.已认证发票信息采集（向导第1步）244.3.2.退税申报数据录入 （向导第2步）244.3.3.出口明细申报数据录入244.3.4.进货明细申报数据录入254.3.5.退税申报数

5、据检查（向导第3步）274.3.5.1.进货出口数量关联检查274.3.5.2.换汇成本检查274.3.5.3.预申报数据一致性检查274.3.6.生成预申报软盘（向导第4步）274.3.7.预审信息处理（向导第5步）284.3.7.1.退税申报预审信息接收284.3.7.2.退税申报预审信息读入284.3.7.3.退税预审信息处理284.3.8.确认正式申报数据（向导第6步）294.3.8.1.确认正式申报数据P.315294.3.8.2.出口明细申报数据查询P.316294.3.8.3.进货明细申报数据查询304.3.8.4.试算本次申报退税额P.317304.3.8.5.撤销本次申报数据

6、P.318304.3.9.生成正式申报软盘（向导第7步）314.3.9.1.退税汇总申报表录入314.3.9.2.生成退税申报软盘314.3.10.已申报数据确认（向导第8步）314.3.10.1.读入税务机关反馈信息314.3.10.2.确认实际退税数据314.3.10.3.已申报出口明细数据查询314.3.10.4.已申报进货明细数据查询334.3.10.5.已认可进货明细数据查询334.3.10.6.已认可出口明细数据查询334.4.单证申报向导334.4.1.单证申报数据录入334.4.1.1.进货分批单申报录入334.4.1.2.补报关单申请表：344.4.1.3.补核销单申请表35

7、4.4.2.生成预申报软盘354.4.3.生成正式申报软盘354.5.补充资料364.5.1.专用打印364.5.2.通用打印示例364.5.3.数据备份与恢复示例384.5.4.数据筛选示例404.5.5.模拟练习题44第四部分中国电子口岸46中国电子口岸是什么？46中国电子口岸的建立有什么重要意义?46税务机关对于企业使用中国电子口岸执法子系统有何要求？46中国电子口岸上的报关单是18位，而总局软件中仅能录入9位，该如何处理？46国家税务总局下发的证明联数据中001、002、003分别是什么含义？47由于企业未及时在电子口岸数据确认，税务机关将如何处理？47口岸电子执法系统“出口退税子系统

8、”的主要功能是什么？47口岸电子执法系统“出口退税子系统”的主要数据流程是什么？47第五部分 相关文件48关于转发国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知的通知（沪国税进200829号 ）48国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知（国税函2008265号）49出口退税单位介绍 上海出口退税网：() 创建于2008年9月，是依托于上海市各级国、地税务机关，协同区域合作伙伴（包括上海地区网站公司、会计师事务所、税务师事务所、产品销售单位等），为上海地区出口退税企业提供最专业、最及时、最属地化的资讯和服务。上海博助投资咨询有限公司：上海博助投资咨

9、询有限公司一直致力于企业财税及管理咨询服务，经过多年的发展，公司已在财税服务领域积累了丰富的经验，并且拥有一支专业的财税服务队伍，尤其是在出口退税业务领域，公司针对上海地区的特点及税务机关的要求，形成了一套自成一体的培训、技术支持和咨询服务体系。关于持续推进出口退税继续教育工作的说明出口退税作工作涉及税务机关、海关及电子口岸、外管局及银行、商务厅（原外经贸委）等多个部门，日常工作相互关联且较为复杂，对从事出口退税日常申报工作的人员有着较高的要求。为了进一步做好对广大纳税人的出口退税业务和政策辅导，提高出口退税申报质量和工作效率，我们总结了六年来的宝贵经验和知识，编写了这本出口退税继续教育系列图

10、书之上海市外贸企业出口退免税实务操作指南。我们将为广大的纳税人提供以“基础培训 强化培训 继续培训”为链条的综合性、关联性的系列培训。我们将持续开展出口退税继续教育工作，给广大纳税人奉献更多、更优质的出口退税培训。第1部分出口货物退（免）税业务资料口货物退（免）基础知识及相关政策 出口货物退（免）税政策为什么会长期存在？ 出口货物退 （免）税是对报关出口货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。对国际贸易出口货物实行零税率制度之所以未被国际社会或贸易组织确认为贸易保护措施而加以限制，是因为： (一)在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大

11、，出口货物在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。 (二)依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。 (三)依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。 出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。 关税和贸易总协定第六条规定：“一缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所

12、须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。”这里所说的用于消费时交纳的税捐是指货物应纳的间接税，目前我国主要包括增值税、消费税两个税种。西方经济学者以税负是否转嫁为标准将税收分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税；把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税。间接税有价内税和价外税两种形式，价内税是指税金包括在货物价格内，即对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，即对不含税价格征收的一种税。不论是价内税价外税，他们认为，均可以实行税负转嫁，直接税则不存在转稼。因此，在实行间接税的国家和地区，

13、出口货物退（免）税通常被称之为对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。尽管各国的具体做法不尽相同，但其基本内容都是一致的。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。 我国出口退税货物退（免）税管理的基本规定是什么？ 我国现行出口货物退（免）税管理办法明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定的除外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税”。这就是说，出口货物退（免）税办法的运用范围具有严格的规定，一是对国家禁止出口的货物，如天然牛黄、麝香等属“另有规定者”不予退（免）税，二是出口货物退（免）税的税种明确为增

14、值税和消费税，三是出口货物的经营者必须是有出口经营权的出口企业，四是享受出口货物退（免）税的前提是将出口货物报关出口并在财务上作销售，并出具能证明货物已出口、已销售、已结汇、已纳税的凭证，如应提供出口货物的报关单、出口销售发票、出口收汇核销单、增值税专用发票、税收（出口货物专用）缴款书等，五是实施出口货物退（免）税的具体手续是按月向税务部门申报退（免）税，这是实行出口货物退（免）税办法的五项基本规定。 具体的出口货物退（免）税政策的运用则因出口贸易方式的不同而不同，出口货物退（免）税制度是根据我国现阶段的国情，参考国际上的通行做法，在多年的实践基础上形成的自成体系的专项税收制度。 一般退（免）

15、税的企业范围包括哪些？根据国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知(国税发200551号)规定：出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。上述对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。上述特定退

16、（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。 一般退（免）税的货物范围包括哪些？ 确定出口货物退（免）税的货物范围，是正确执行出口货物退（免）税的政策的基本依据，我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的，但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨，对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退（免）税。 1、一般退（免）税的货物范围 出口货物退（免）税管理办法规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围。

17、均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。可以退（免）税的出口货物一般应具备以下五个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 这两种税的具体征收范围及其划分，中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国消费税暂行条例对其税目、税率（单位税额）均已明确。强调要具备这一条件，主要是考虑我国退税以征税为前提这一基本原则，因此，我们讲退税，只能是对已征税的出口货物退还其已征的增值税、消费税税额，不征税的出口货物则不能退还上述“两税”。否则，所退税款就没有来源。免税也只能是对应税的货物免税，不属于应税的货物，则不存在免税问题。那种把出口货物退（免）税视同出口补贴，要求对所有

18、出口货物都予以退（免）税的观点是不正确的。 （2）必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物输出海关，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算,也不论企业在财务上和其它管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。现行外贸企业财务会计制度规定：出口商品销售陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物的装船提单，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税，这是因为： 目前，我国对出口货物退（免）税的规定只能适用于贸

19、易性质的出口货物，非贸易性质的出口货物，如：向国外捐赠；不作对外销售而在国外展出的样品货物；个人在国内购买、国家又允许自带离境的已征增值税、消费税的货物等是不予退（免）税的。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。将出口退税与出口收汇核销挂钩可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税，有助于提高出口收汇率，有助于强化出口收汇核销制度。（5）必须提供退税申报所要求的有关单证。企业办理出口货物退（免）税必须向主管税务机关提交相关单证，否则将影响退税申报。 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。 2、特准退（免）税货物范围 在出口货物中，有一些虽然不同

20、时具备上述五个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税。上述两点均属于“既免税、又退税”的范围。 3、不予退税的免税出口货物 对一些企业，虽具有进出口经营权，但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。上述一点属于“只免税、不退税”的范围。 4、不予退（免）税的出口货物 对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物，虽然已经征收了增值税、消费

21、税，但现行出口货物退（免）税办法规定，除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，不予退还或免征增值税、消费税。上述一点属于“不免税、不退税”的范围。 出口货物退（免）税的方法有哪几种？分别适合哪种类型的企业？ （一）出口货物退（免）增值税的方法 现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有4种： 一是退税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。主是适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等； 二是对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税，即“免、抵、退”办法。主要适用于生产企业，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营

22、或委托外贸企业代理出口的货物。三是对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣即“免、抵”税办法。适用于国家列名的钢铁企业销售“以产顶进”钢材（2005年7月1日起停止执行）。 根据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发【2006】102号）之规定“退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法计算免抵税额和应退税额。原审核期内只免抵不退税的税收处理办法停止执行。”四是免税，对出口货物免征增值税和消费税。适用于来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等等。对按国家统

23、一规定免税的货物，不分是否出口销售一律给予免税，如出口企业直接收购农业生产者销售的自产农产品等，这类货物在国内生产、流通环节均已免税，因此出口后也不再退税 （二） 出口货物退（免）消费税的方法现行出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免征生产环节消费税，和退税两种办法即一是对生产企业包括有进出口经营权的和无进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，免征消费税； 二是对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 出口货物退税率有何意义？通过哪些途径可以查询退（免）税税率？退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时

24、期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。可通过上海出口退税网（）将申报系统升级到最新代码库并进行查询，最新税则号也可以登录中国海关网站查询。需要注意的是由于国家税务总局要对退税率文库进行鉴定，因此总局的代码库发布一般较海关发布税则号晚。第1章 出口货物退（免）税应退增值税计算2.1. 出口货物退（免）税的计税依据是什么？ 退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。正确地确定退（免）税依据，是做好出口退税工作的前提，既关系到征税和退税多少的问题，同时，又关系到国家财政收入和支出。所以，正确确

25、定出口退（免）税的计税依据十分重要，既关系到征退税关联问题，又关系到国家财政收支平衡。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等根据实际情况分别确定。 2.2. 外贸企业出口货物视同内销的计税依据如何确认？根据关于出口货物销售收入确认问题的通知（沪国税进200735号）规定有关外贸企业出口货物视同内销计税依据问题外贸企业以离岸价成交的出口货物，因故发生视同内销货物计提销项税额或征收增值税情况的，应以出口货物离岸价折合人民币且价税分离后作为视同内销计税的依据。若是以非离岸价成交的，其非离岸价折算成离岸价的方法与本通知第一条第一款生产企业的折算办法相同。2.3. 外贸企业增值税和消费税的

26、计算2.3.1. 出口货物增值税的计算外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的购进金额和相应的退税率计算。基本公式如下：应退税额外贸收购不含增值税购进金额×退税率或 出口货物数量×加权平均单价×退税率2.3.2. 收购小规模纳税人出口货物增值税出口货物增值税的计算1、凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的12类出口货物，按以下公式计算退税：应退税额普通发票所列（含增值税）销售金额 （1征收率）×6%（或5%）2、凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额增值税专用发票注明的

27、金额×6%（或5%）2.3.3. 委托生产企业加工出口货物的退税外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具增值税专用发票上注明的计税金额和相对应的退税率，计算加工费的应退税额2.3.4. 进料加工复出口货物退税计算1、进口料件采取作价加工方式复出口应退税额=出口货物的应退税额销售进口料件的应抵扣税额销售进口料件应抵扣税额=销售进口料件金额×料件扣税率海关已对进口料件实征的增值税税款料件扣税率确定方法：凡进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进

28、口料件的征税税率计算抵扣；凡进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物退税税率计算抵扣。2、进口料件采取委托加工方式复出口应退税额=购进原辅材料增值税专用发票注明的进项金额×原辅材料退税率+增值税专用发票注明的加工费金额×复出口货物退税率+海关已对进口料件实征的增值税税款2.3.5. 出口应税消费品应退税的计算消费税的退税办法分别依据该消费税的征收办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式如下：实行从价定率征收办法： 应退税额购进出口货物的进货金额×消费税税率实行从量定额征收办法： 应退税额出口数量×单位税额实行复合计税办法

29、： 应退税额出口数量×定额税率出口销售额×比例税率有关名词定义：1、 下文中如出现“总局软件”、“申报系统”是指生产企业出口退税申报系统，即大连龙图信息技术有限公司开发的软件。2、 下文中如出现“总局”是指国家税务总局；“市局”是指上海市国家税务局。3、 下文中如出现“软件开发单位”是指出口退税申报系统开发单位，即大连龙图信息技术有限公司。4、 下文中如出现“审核系统”是指税务机关进行企业出口退税数据审核的系统，即大连龙图信息技术有限公司开发的软件。第二部分外贸产企业出口退（免）税申报第2章 外贸企业出口退税申报流程3.1. 外贸企业出口货物退（免）税的总体流程是什么？出口

30、企业在进行出口业务操作的时候，取得报关单、核销单、增值税认证发票以及专用税票等出口退税凭证，同时相关执法部门将相应的电子信息向上传递，通过中国电子口岸至国家税务总局，由国家税务总局通过其税务传输系统向下传递到基层的退税机关，有出口退税审核系统进行企业申报电子数据与执法部门电子底账的计算机比对。出口企业根据相关规定，在货物报关出口并在财务上做销售后，将相关电子信息录入出口退税申报系统，生成申报表及电子数据，（通过远程申报系统）到退税机关预审，在进行纳税申报后，在退税机关申报办理退税。退税机关对企业申报数据进行逻辑审核及各外部信息对审。审核无误后，开具收入退还书（或者通过综合征管系统开具退还书），

31、由国库将税款划给企业。出口退税管理系统数据传递通过国税公共数据集中管理系统、国税电子数据传输系统出口退税系统以及出口退税管理系统内部数据传递机制实现。3.2. 出口货物退（免）税工作和哪些部门相关？出口货物退（免）税工作主要涉及税务机关征税部门、税务机关退税部门、外汇管理部门及银行、海关及电子口岸、商务厅（原外经贸委）等多个部门。3.3. 外贸企业出口货物退（免）税申报流程包括哪几个环节？企业出口退税可分为如下三个步骤：退免税预申报、退免税正式申报，其中预申报和正式申报均需使用出口退税申报系统。3.4. 外贸企业出口货物退（免）税的申报期限有哪些规定？ 外贸企业出口货物退（免）税的申报期限是如

32、何规定的？根据国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知（国税函20071150号）规定：一、外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。二、外贸企业确有特殊原因在本通知第一条规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。外贸企业申请开具代理出口货物证明仍按现行有关规定执行。三、此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。3.5. 外贸企业出口货物退（免）税的申报资料有哪些规定？根据国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题

33、的通知（国税发200464号）规定：出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应

34、在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。3.5.1. 出口货物报关单（出口退税专用）出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，外贸企业在办理免退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”，即黄联报关单。出口企业在货物报关出口之日起（以报关单上注明的出口日期为准）90日之内必须向税务机关提供出口报关单（退税专用联），否则视同内销。3.5.2. 收汇核销单（出口退税专用）收汇核销单首先由企业根据出口货物的情况，进行填写并盖章；其次由报关的海关根据出口货物的情况

35、进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印；最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖“已核销”印。根据国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（国税发2006168号）、关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知（国税发200847号）规定：出口单位填写核销单应当准确、齐全、不得涂改，并与出口货物报关单上所载的内容一致。对于预计收款日期超过报单日期210天以上（含210天）的远期收汇，出口单位应在报关前凭远期出口合同、核销单向外管局备案，并应当在核销单的“收款方式”栏注明远期天数，未向外管局备案，一律视作即期出口收汇。 出口企业在货物报关出口之日起（以

36、该核销单对应的报关单上注明的出口日期为准）210天内向税务机关提供收汇核销单（远期收汇除外），否则视同内销征税。3.5.3. 增值税专用发票 增值税专用发票（抵扣联）是办理出口退税的重要凭证之一，外贸企业在办理退税申报时所提供的增值税专用发票在退税管理上没有单独规定。出口企业应完全按照增值税专用发票管理办法要求接收、开具、使用和保存增值税专用发票。 从2005年4月1日起，凡外贸企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票）办理退税。小规模纳税人向外贸企业销售这些产品时，可到税务机关代开增值税专用发票。 企业取得的

37、用于办理出口退税的增票抵扣联必须自该专用发票开具之日起（以开票日期为准）90天内到其主管征税机关认证，经金税系统稽核比对通过，由国税总局下发到有关退税机关用于退税比对审核（这个期间可能需要一段时间）。相反通过金税系统稽核未通过发票，税务机关将进行查处，按照规定追缴已退税款。（具体实施将由所属税务机关执行） 根据国税发【2004】64号文件规定：“退税部门应要求外贸企业自开票之日起30内办理认证手续”，因此企业应当及时认证。3.5.4. 已经取消的增值税专用税票 根据财税【2005】43号 财政部 国家税务总局关于税务机关代开增值税专用发票的出口货物不再实行增值税税收专用缴款书管理的通知 ：20

38、05年1月1日以后报关出口货物(以出口报关单<出口退税专用联>上注明的出口日期为准)，凡税务机关利用增值税防伪税控系统代开增值税专用发票(指国税发2004153号第二条规定所述代开专用发票，下同)在2005年1月1日以后开具的，出口企业在申请办理出口退税时，免予提供增值税专用税票。3.5.5. 已经取消的普通发票 根据国税函【2005】248号国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知文件规定：出口企业从小规模纳税人购进的货物出口，一律凭增值税专用发票（必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票，下同）及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产

39、品，可到税务机关代开增值税专用发票。 出口货物退（免）税申报对代理出口有何规定？根据国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知 （国税发2006102号）规定：出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市及以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口证明。 因代理出口证明推迟开具，导致委托出口企业不能在规定的申报期限内正常

40、申报出口退税而提出延期申报的，委托出口企业和主管税务机关退税部门应按照国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知（国税发200568号）第四条规定办理。 代理出口企业须在货物报关之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起180天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按内销征税。 出口企业的哪些业务不能向税务机关申报办理出口货物退（免）税？根据国家税务

41、总局、商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（国税发200624号）规定：为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）

42、假借该出口企业名义操作完成的；（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退

43、税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。第3章 外贸企业出口退税申报系统实务操作根据国家税务总局关于印发出口货物退（免）税管理办法（试行）的通知(国税发200551号)规定：出口商应在规定期限内，收齐出口货物退（免）税所需的有关单证，使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子申报系统生成电子申报数据，如实填写出口货物退（免）税申报表，向税务机关申报办理出口货物退（免）税手续。逾期申报的，除另有规定者外，税务机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报，该补税的应按有关规定补征税款。4

44、.1. 系统概述安装和正常使用申报系统，计算机应达到基本硬件和软件要求。以下配置仅供参考：4.1.1. 硬件环境Ø 计算机：PentiumII以上Ø 内存：128以上Ø 硬盘：200M以上C盘空间,50M安装空间，硬盘可用空间保留1G以上Ø 显示器：设置800×600或1024×768分辨率,否则可能造成系统不能完整显示.Ø 打印机：宽行针式打印机，即能打印A3、B4 ，US Std Fanfold幅面，推荐使用EPSON1600K等打印机。Ø 其他要求：因上海市国家税务局要求网上申报，因此计算机需有USB接口，并

45、能访问互联网。4.1.2. 软件环境Ø 操作系统：WindowsXP/ 2000/2003，不支持Windows98、Windows Vista操作系统。Ø 其他软件：Microsoft EXCEL 97/2000/XP/2003，申报时需将有关表格导出至Excel 外贸企业出口退税申报系统安装有哪些注意事项？1. 不能安装Visual Foxpro Pro 6.0/7.0英文版、Visural Studio 7.0中英文版以及组件。2. Windows XP必须使用英文用户名登陆，否则申报系统无法正常使用。3. WindowsNT、Windows2000、WindowsX

46、P要保证有安装软件的权限4. WindowsNT、Windows2000、WindowsXP建议使用管理员登陆。5. 软件安装完毕建议重新启动计算机。6. 特别注意：安装文件夹不能含有空格，特别不要安装到”program files”以及”my document”等文件夹下，对操作系统使用不是很熟练的用户，我们建议使用系统默认安装路径。4.1.3. 软件安装 从哪里可以得到生产企业出口退税申报系统？通过上海出口退税网（）可下载最新版生产企业出口退税申报系统。其他网站发布的软件不保证稳定性、安全性。：本申报系统为单机版，一台机器（一个操作系统）下不能安装多套相同申报系统。4.1.3.1. 第一次

47、安装如果您的机器上是第一次安装本软件，可按照如下的详细步骤进行安装：第一步：运行安装程序，按照向导安装。（1）系统自动解压。如图1-1图1-1（2）出现安装画面，点击“下一步”。如下图1-2图1-2（3）请详细阅读屏幕许可协议后，点“是”按钮。如下图1-2图1-3（4）检测完后显示：询问用户是否要更改默认的安装路径。点击“浏览”按钮，可自定义安装路径。不建议用户修改默认路径。如图1-4图1-4（5）如果选择更改文件夹，如图1-5所示。在“选择文件夹：”窗口中，选择安装的路径。“驱动器”一栏中选择所存放的硬盘。输入完毕后点击“确定”，进行下一步。系统的默认路径是：“C:出口退税电子化管理系统生产

48、企业出口退税申报系统上海UP版”，用户不能修改默认路径。：申报系统不能安装在含有空格的目录中，如“C:program Files”以及“C:my document”。更不能安装在根目录下。建议默认安装。图1-5 (6)显示如下窗口，图1-6。修改本系统的程序组。建议在通常情况下不要修改。图1-6（7）点击“下一步”系统开始复制文件，如图1-7图1-7（8）系统自动检查所选的磁盘空间，本软件完全安装后大约需要50MB磁盘空间，根据数据量的大小略有偏差，建议系统磁盘（C盘）应留300MB400MB的磁盘可用空间，供Windows交换文件使用。如果磁盘空间不足，系统会出现磁盘空间不足的提示。如图1-

49、8图1-8（9）安装已经成功，点击“确定”退出。如图1-9图1-94.1.3.2. 重新安装软件一般情况下在一个操作系统内不需要重新安装，如果要重新安装，应按照以下步骤进行：1. 做好旧版本的备份，可以用软件本身提供的备份功能。2. 在控制面板中，找到“添加删除程序”，将生产企业出口退税申报系统上海UP版卸载。3. 删除旧系统的安装文件夹，如：“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统上海UP版”。删除的时候请注意检查此文件夹下有无其他软件或有用的文件。具体安装过程：（1）运行安装程序，按照向导运行。系统自解压。如图1-10图1-10（2）然后出现如图1-11所示的对话框，请仔细阅读

50、屏幕上的提示，选择适合您的项目如图1-12。图1-11图1-12（3）选择“修复”，将重新安装本系统并修复可能损坏的文件。（4）选择“删除”，将删除本系统。注意：选择“修复”或“删除”选项都丢失原有数据，请慎重使用。4.2. 系统设置首次使用申报系统时，需做好相应配置。相关配置仅需做一次（后期如有需要可调整）申报系统安装完成后，双击桌面或程序组“生产企业出口退税申报系统上海UP版”图标即可运行。申报系统默认登录用户（如图1-13）名:sa ，密码：空1-13进入申报系统后，填写当前所属期，所属期为实际登陆的操作年月为准如“200808”（如图1-14）1-14：在使用申报系统前，必须做好软件的

51、相关配置，主要的配置包括：系统初始化、系统配置设置、系统参数设置等。如果没有正确完成系统配置，您将无法正常申报。4.2.1. 系统维护系统初始化在第一次使用时，选择系统初始化，清除标准代码表以外的所有使用数据。输入大写的“YES”，按“确定”按钮开始执行系统初始化。 系统初始化操作是否具有危险性？何时操作？系统初始化将删除用户录入的数据，请谨慎使用。当在系统中已经录入了本企业的数据后，千万不要随意使用本功能，否则数据将被删除！但初始化不会删除系统配置中的设置。4.2.2. 系统维护系统配置系统配置设置与修改1-15正式使用申报系统前应做好企业相关信息的配置。申报系统默认企业配置为虚拟企业信息，

52、企业必须做好修改。点击工具栏上的“修改”按钮进行修改，请按本企业实际信息仔细填写（如图1-15）Ø 【 企业代码 】10位海关代码Ø 【 纳税人识别号 】国税纳税登记证号码Ø 【 企业名称 】填全称Ø 【 中央外汇指标 】暂不填Ø 【 退税指标 】暂不填Ø 【 关单备报月数 】暂不填Ø 【 远期收汇天数 】暂不填Ø 【 计税计算方法 】选2（单票对应法）Ø 【 开户银行码】为退税银行代码,可不填Ø 【 开户银行名称】按退税机关审核认定的“出口企业退（免）税登记申请表”所列退税银行名称填列

53、6; 【 银行帐号 】按退税机关审核认定的“出口企业退（免）税登记申请表”所列退税银行帐户填列Ø 【 换汇成本检查 】选T（检查）Ø 【 进货足额检查 】选2（同时检查增、消）Ø 【 是否预申报 】选T（进行预申报）Ø 【是否分部门核算】暂选FØ 【是否分部门申报】暂选FØ 【 是否财务挂钩 】暂选FØ 【税务机关代码、税务机关名称】按照下表填写税务机关代码税务机关名称310043上海市国家税务局第三分局310047上海市国家税务局第七分局310101上海市黄浦区国家税务局310103上海市卢湾区国家税务局310104上海市徐汇区国家税务局310105上海市长宁区国家税务局310106上海市静安区国家税务局310107上海市普陀区国家税务局310108上海市闸北区国家税务局310109上海市虹口区国家税务局310110上海市杨浦区国家税务局310112上海市闵行区国家税务局310113上海市宝山区国家税务局310114上海市嘉定区国家税务局310115 上海市浦东新区国家税务局310225上海市南汇区国家税务局310226上海市奉贤区国家税务局310227上海市松江区国家税务局310228上海市金山区国家税务局310229上海市青浦区国家税务局31