第二章_货币资金

1、第二章第二章 货币资金货币资金 第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 库存现金库存现金第三节第三节 银行存款银行存款第四节第四节 其他货币资金其他货币资金资产：流动资产资产：流动资产 长期资产长期资产 流动资产（流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或者）是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。企业资产中必不可少的组成部分。 长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）

2、。营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。 流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变形态，最后又回到货币形态（货币资金形态，最后又回到货币形态（货币资金储备资金、储备资金、固定资金固定资金生产资金生产资金成品资金成品资金货币资金）货币资金）案例案例_上市公司货币资金管理中存在的问题上市公司货币资金管理中存在的问题.docx第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 货币资金的概念及分类货币资金的概念及分类 货币资金的特点货币资金的特点 货币资金的管理货币资金的管理第一节第一节 货币资金概述货币资金概述货币资金的概念及分类货币资金的概念及分类

3、货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币货币形态形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组的那部分资金，是企业流动资产的重要组成部分。成部分。 货币资金属于货币资金属于金融资产金融资产 分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。小知识：经营资产和金融资产小知识：经营资产和金融资产经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产经营资产和金融资产的区分.docx第一节第一节 货币资金概述货币资金概述(续续)货币资金的特点：货币资金的特点：企业货币资金存量多少决定着企业的生存及与企业货

4、币资金存量多少决定着企业的生存及与各方面利益相关者的关系。各方面利益相关者的关系。 交易性动机、预防性动机、投机性动机交易性动机、预防性动机、投机性动机闲置的货币资金是企业持有的盈利能力最差的闲置的货币资金是企业持有的盈利能力最差的资源。资源。货币资金是企业资产中最容易受到侵害的部分货币资金是企业资产中最容易受到侵害的部分。第一节第一节 货币资金概述货币资金概述(续续)货币资金管理的原则货币资金管理的原则:实行严格的职责分工实行严格的职责分工收入业务与支出业务分离收入业务与支出业务分离建立货币资金的内部稽核制度建立货币资金的内部稽核制度实行定期的岗位轮换制度实行定期的岗位轮换制度第二节第二节

5、库存现金库存现金库存现金是指企业存放在财会部门库存现金是指企业存放在财会部门由出由出纳人员经管纳人员经管的货币。的货币。库存现金的管理库存现金的管理库存现金的核算库存现金的核算库存现金的清查库存现金的清查备用金制度备用金制度库存现金使用范围库存现金使用范围根据根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定，只能在下列范围内使用的规定，只能在下列范围内使用现金：现金： （1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬； （3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及

6、国家规定的对个人的其他）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费；）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金的限额库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高额度。许留存现金的最高额度。企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实

7、际需要和距离银行远近等情况核定。一般按照企业3 35 5天日常零星支出所需现金天日常零星支出所需现金而确定库存现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽，最多不得超过企业不得超过企业1515天内日常零星支出天内日常零星支出所需的现金。库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。库存现金的管理库存现金的管理库存现金收入管理库存现金收入管理企业收入的现金应于企业收入的现金应于当日当日送存开户银行，当日送存送存开户银行，当日送存确有

8、困难的，由开户银行确定送存时间。确有困难的，由开户银行确定送存时间。库存现金的管理库存现金的管理(续续)库存现金支付管理库存现金支付管理企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支企业支付现金可以从本企业库存现金限额中支取或从开户银行提取，不得从企业的现金收入取或从开户银行提取，不得从企业的现金收入中直接支付，即不得中直接支付，即不得“坐支现金坐支现金”。因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经因特殊情况需要坐支现金的企业，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额和限额，企业应按月向开户银行报送坐支金额和使用

9、情况和使用情况。库存现金的管理库存现金的管理(续续)库存现金存量管理库存现金存量管理满足现金零星开支需要是现金存量管理的基本满足现金零星开支需要是现金存量管理的基本原则。原则。现金存量管理的基本要求是既满足支付、又防现金存量管理的基本要求是既满足支付、又防止存量过大，避免现金不安全现象的出现。止存量过大，避免现金不安全现象的出现。库存现金的管理库存现金的管理(续续)库存现金内部控制管理库存现金内部控制管理现金管理不相容职务的设立现金管理不相容职务的设立现金收支凭证的管理现金收支凭证的管理建立现金收支内部稽核和内部审计制度建立现金收支内部稽核和内部审计制度现金出纳岗位的轮岗制度现金出纳岗位的轮岗

10、制度库存现金的核算库存现金的核算1. 现金日记账的设置和登记现金日记账的设置和登记为了系统地反映企业现金收付的动态及库存为了系统地反映企业现金收付的动态及库存情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，情况，防止现金收付差错及舞弊行为的发生，企业财会部门应设置现金日记账进行现金的企业财会部门应设置现金日记账进行现金的序时核算。现金日记账一般采用收、付、余序时核算。现金日记账一般采用收、付、余三栏式。三栏式。 库存现金的核算库存现金的核算(续续)表表1 现金日记账现金日记账库存现金的核算库存现金的核算(续续)2. 账户设置和账务处理账户设置和账务处理“库存现金库存现金”科目，属于资产类科目，科目，属

11、于资产类科目，借方反映现金的增加，贷方反映现金的借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少；月末借方余额，反映月末库存现减少；月末借方余额，反映月末库存现金的余额。金的余额。 企业收入现金时，借记企业收入现金时，借记“库存现金库存现金”科科目，贷记有关科目。支出现金时，借记目，贷记有关科目。支出现金时，借记有关科目，贷记有关科目，贷记“库存现金库存现金”科目。科目。库存现金的清查库存现金的清查现金清查一般采用实地盘点法。现金清查一般采用实地盘点法。现金清查可能出现三种结果：现金清查可能出现三种结果： 账实相符账实相符 账大于实账大于实( (现金短缺现金短缺) ) 账小于实账小于实( (现金溢余现金

12、溢余) )账户设置账户设置 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢库存现金的清查库存现金的清查(续续)属于现金短缺，应按实际短缺金额，借属于现金短缺，应按实际短缺金额，借记记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目，贷记科目，贷记“库存现金库存现金”科目；科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记记“库存现金库存现金”科目，贷记科目，贷记“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。待查明原因后，应分别情况处理：待查明原因后，应分别情况处理： 1. 现金短缺现金短缺 属

13、于应由属于应由责任人赔偿责任人赔偿的部分，借记的部分，借记“其他其他应收款应收款应收现金短缺款（出纳人员）应收现金短缺款（出纳人员）”或或“库存现金库存现金”等科目，贷记等科目，贷记“待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目；科目； 属于应由属于应由保险公司赔偿保险公司赔偿的部分，借记的部分，借记“其其他应收款他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（保险保险公司）公司）”，贷记，贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待待处理流动资产损溢处理流动资产损溢”科目；科目； 属于属于无法查明的其他原因，无法查明的其他原因，借记借记“管理管理费用费用现金短缺现金短缺” ” 科目

14、，贷记科目，贷记“待处待处理财产损溢理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目。科目。 2. 现金溢余现金溢余 属于属于应支付给有关人员或单位应支付给有关人员或单位的，应借的，应借记记 “ “待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资待处理流动资产损溢产损溢”科目，贷记科目，贷记“其他应付款其他应付款应付现金溢余（应付现金溢余（ 个人或单位）个人或单位）”科科目；目； 属于属于无法查明原因的无法查明原因的，借记，借记 “ “待处理财待处理财产损溢产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”科目，科目，贷记贷记“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”科目。科目。备用金制度备用金制度1.

15、定额备用金定额备用金指单位对经常使用备用金的内部各部门或指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。经常保持核定的数额。 备用金制度备用金制度(续续)2. 非定额备用金非定额备用金指单位对非经常使用备用金的内部各部门指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部使用后凭发票

16、等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。时重新办理领借手续。 例例1：某企业的会计部门对行政科实行非：某企业的会计部门对行政科实行非定额备用金制度，行政科为购买办公用定额备用金制度，行政科为购买办公用品预借备用金品预借备用金1 000元，预借时，财务部元，预借时，财务部门根据借款凭证编制现金付款凭证。做门根据借款凭证编制现金付款凭证。做会计分录如下：会计分录如下： 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 行政科购买办公用品行政科购买办公用品950元后凭发票和验元后凭发

17、票和验收入库单到财务部门报销，交回多余现收入库单到财务部门报销，交回多余现金金50元，财务部门编制转账凭证一张，元，财务部门编制转账凭证一张，做会计分录如下：做会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 950 库存现金库存现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 1 000 如果行政科实际购买办公用品如果行政科实际购买办公用品1 180元，元，自己垫付了自己垫付了180元，做会计分录如下：元，做会计分录如下： 借：管理费用借：管理费用 1 180 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 1 000 库存现金库存现金 180第三节第三节 银行存款银行存款银行存款的含义银行存款的含义

18、银行存款的账户银行存款的账户银行存款的结算方式银行存款的结算方式银行存款的核算银行存款的核算银行存款的清查银行存款的清查银行存款的管理银行存款的管理银行存款的含义银行存款的含义银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括货币资金，包括人民币存款和外币存款人民币存款和外币存款。银行存款的账户银行存款的账户 1. 基本存款账户基本存款账户 企业办理企业办理日常结算和现金收付日常结算和现金收付的账户。的账户。 注意：注意：单位工资、奖金等现金支取，只单位工资、奖金等现金支取，只能通过基本存款账户办理；单位信用卡能通过基本存款账户办理；单位信用卡的存款

19、只能通过基本存款账户转入；一的存款只能通过基本存款账户转入；一个单位只能在一家银行的一个营业机构开个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。立一个基本存款账户。银行存款的账户银行存款的账户(续续)2. 一般存款账户一般存款账户企业在基本存款账户以外办理银行借款转企业在基本存款账户以外办理银行借款转存，以及与企业不在同一地点的附属非独存，以及与企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。立核算单位开立的账户。注意：注意：本账户可以办理转账结算和现金本账户可以办理转账结算和现金的缴存，但不能办理现金的的缴存，但不能办理现金的支取支取；不得；不得在同一家银行的几个分支机构同时开立该

20、在同一家银行的几个分支机构同时开立该账户。账户。银行存款的账户银行存款的账户(续续)3. 临时存款账户临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户。企业因临时经营活动需要而开立的账户。注意：注意：本账户可以办理转账结算；本账户可以办理转账结算；本账户可以按国家现金管理规定办理现本账户可以按国家现金管理规定办理现金的存取。金的存取。银行存款的账户银行存款的账户(续续)4.专用存款账户专用存款账户企业因特殊需要用途而开立的账户。企业因特殊需要用途而开立的账户。基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；粮、棉、油收

21、购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；社会保障基金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；社会保障基金；住房基金；其他需要专项管理和使用的资金；住房基金；其他需要专项管理和使用的资金；收入汇缴资金和业务支出资金。收入汇缴资金和业务支出资金。银行存款的结算方式银行存款的结算方式1. 支票支票含义：支票是出票人含义：支票是出票人(即付款人即付款人)签发、委托办理支签发、委托办理支票结算业务的银行或其他金

22、融机构，在见票时无条票结算业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件件支付确定的金额支付确定的金额给支票上指定收款人或者持票人给支票上指定收款人或者持票人的票据。的票据。分类：现金支票分类：现金支票 转账支票转账支票 普通支票普通支票银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)支票的特点和适用范围：支票的特点和适用范围：支票具有办理简便、使用灵活方便的特点。支票具有办理简便、使用灵活方便的特点。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。算，均可以使用支票。从从2007年年6月月25日起，全国所有地区的支票可日起，全国所有地区的支票可互通使

23、用，异地使用支票金额上限为互通使用，异地使用支票金额上限为50万。万。 银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)使用支票应注意的问题：使用支票应注意的问题：禁止签发空头支票禁止签发空头支票支票的提示付款期为自出票日起的支票的提示付款期为自出票日起的10日，到期日，到期日如遇法定休假日则顺延日如遇法定休假日则顺延转账支票在指定地区可以背书转让转账支票在指定地区可以背书转让 被背书人是指在背书活动过程中，接受背书票据的法人、其它组织或者个人。 对于被背书人而言，所有背书人及原出票人都是他的所有背书人及原出票人都是他的前手前手，都有保证票据付款人到期付款或承兑的责任。 背书是一种票据行为，是票据

24、转让的一种重要方式。背书是由持票人在票据背面签上自己的名字，并将票据交付给受让人的行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。支票结算业务流程图支票结算业务流程图银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)2. 银行汇票银行汇票银行汇票是由汇款人银行汇票是由汇款人(通常是债务人通常是债务人)将款项将款项交存当地出票银行，由出票银行签发并由其交存当地出票银行，由出票银行签发并由其在见票时按照在见票时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收无条件支付给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。 银行汇票的特点及适用范围银行汇票的特点及适用范围银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑银行汇票具

25、有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。现性强等特点。单位和个人在同城、异地或同一票据交单位和个人在同城、异地或同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。汇票。使用银行汇票结算方式应注意的问题使用银行汇票结算方式应注意的问题银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，不得背书转让。汇票，不得背书转让。银行汇票的提示付款期为自出票日起银行汇票的提示付款期为自出票日起1个月个月。银行汇票的签发日期和金额必须大写，涂改无效。银行汇票

26、的签发日期和金额必须大写，涂改无效。 财务会计银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)3. 银行本票银行本票银行本票是由汇款人银行本票是由汇款人(通常是债务人通常是债务人)将款项交将款项交存出票银行，由出票银行签发、承诺自己在存出票银行，由出票银行签发、承诺自己在见票时无条件支付见票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或者给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)银行本票的适用范围银行本票的适用范围:单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。种款项，均可以使用银行本票。银行本票的

27、特点银行本票的特点:由银行签发并兑付，信誉高；见票即付，支付由银行签发并兑付，信誉高；见票即付，支付能力强能力强使用银行本票应注意的问题使用银行本票应注意的问题银行本票一律记名，允许在其票据交换区域内银行本票一律记名，允许在其票据交换区域内背书转让，但注明背书转让，但注明“现金现金”字样的银行本票不字样的银行本票不得背书转让。得背书转让。银行本票的付款期限为自出票日起最长银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过不超过2个月个月，在付款期内银行本票见票即付。，在付款期内银行本票见票即付。 财务会计银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)4. 汇兑汇兑汇兑是汇款人将款项交存银行，委托银行将汇兑

28、是汇款人将款项交存银行，委托银行将其款项汇给异地收款人的结算方式。其款项汇给异地收款人的结算方式。汇兑的分类汇兑的分类汇兑分为信汇、电汇两种。汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过信汇是指汇款人委托银行通过邮寄邮寄方式方式将款项划转给收款人。将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电汇是指汇款人委托银行通过电报电报将款将款项划给收款人。项划给收款人。汇兑的特点和适用范围汇兑的特点和适用范围汇兑结算具有适用范围广、服务面宽、汇兑结算具有适用范围广、服务面宽、手续简便、划款迅速和灵活易行的特点。手续简便、划款迅速和灵活易行的特点。汇兑结算方式适用于汇兑结算方式适用于异地异地之间的

29、各种款之间的各种款项结算。项结算。 使用汇兑应注意的主要问题使用汇兑应注意的主要问题收款人支取信汇、电汇款项的期限为收款人支取信汇、电汇款项的期限为2个月，个月，汇入银行对发出取款通知后汇入银行对发出取款通知后2个月仍未被取个月仍未被取走的汇款，应主动将款项退给汇出银行转走的汇款，应主动将款项退给汇出银行转交汇款人。交汇款人。汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的汇行支取现金的，应在信汇、电汇凭证的汇款金额前填写款金额前填写“现金现金”字样。字样。办理汇兑结算业务流程图办理汇兑结算业务流程图付款人付款人收款人收款人开户银行开户

30、银行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人（2）受受理理付付款款（4） 通通知知收收款款（3）银行间清算）银行间清算（1）委委托托付付款款银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)委托收款委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。项的结算方式。委托收款结算按款项划回的方式分为邮寄和委托收款结算按款项划回的方式分为邮寄和电报两种。电报两种。委托收款的特点和适用范围委托收款的特点和适用范围委托收款具有方便灵活、不受金额起点限委托收款具有方便灵活、不受金额起点限制的特点。制的特点。单位和个人可凭已承兑商业汇票、债券、单位和个人可凭已承兑商业

31、汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取存单等付款人债务证明办理款项收取同城同城或异地或异地款项。款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。款人众多、分散的公用事业费等有关款项。使用委托收款应注意的主要问题使用委托收款应注意的主要问题付款单位开户银行接到收款人开户银行转付款单位开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及附件，经审查无误后来的委托收款凭证及附件，经审查无误后办理付款。办理付款。以以银行银行为付款人的，银行应在当日将款项为付款人的，银行应在当日将款项支付给收款人；以支付给收款人；以单位单位为付款人的，

32、银行为付款人的，银行应及时通知付款单位，付款人的付款期为应及时通知付款单位，付款人的付款期为3天。天。办理委托收款结算业务流程图办理委托收款结算业务流程图付款人付款人收款人收款人开户银行开户银行付款人付款人开户银行开户银行收款人收款人（1） 委委托托银银行行收收款款（3）银行间传递凭证）银行间传递凭证（2） 银银行行受受理理（7） 通通知知款款项项收收妥妥（5）承承付付货货款款（6）划转款项）划转款项（4）通通知知付付款款银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)托收承付托收承付托收承付是根据购销双方签订的商品购销托收承付是根据购销双方签订的商品购销合同，在销售方发货后，持相关凭证（购合同，

33、在销售方发货后，持相关凭证（购销合同、运输凭证等）委托银行向销合同、运输凭证等）委托银行向异地异地付付款人收取货款，由付款人向银行承认付款款人收取货款，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。的一种结算方式。托收承付的款项划回有邮寄和电报两种。托收承付的款项划回有邮寄和电报两种。托收承付的特点和适用范围托收承付的特点和适用范围托收承付结算的特点是按托收承付结算的特点是按购销合同购销合同的规的规定操作。定操作。适用于异地单位之间订有合同的商品交适用于异地单位之间订有合同的商品交易，及相关劳务款项的结算。易，及相关劳务款项的结算。采用托收承付结算方式，收付双方必须有采用托收承付结算方式，收付双方必须

34、有购销合同。购销合同。使用托收承付结算方式的收款单位和付款使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。城乡集体所有制工业企业。使用托收承付应注意的问题使用托收承付应注意的问题办理托收承付结算的款项每笔的金额起点办理托收承付结算的款项每笔的金额起点为为10 000元，新华书店系统每笔的金额起元，新华书店系统每笔的金额起点点1000元。元。验单付款验单付款的承付期为的承付期为3天，从付款人开户天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。银行

35、发出承付通知的次日算起。验货付款验货付款的承付期为的承付期为10天，从承运单位发出提货通天，从承运单位发出提货通知的次日算起。知的次日算起。付款人在承付期限内可以拒绝付款。付款人在承付期限内可以拒绝付款。银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)7. 商业汇票商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付指定日期无条件支付确定金额确定金额给收款人或给收款人或者持票人的票据。者持票人的票据。商业汇票的分类商业汇票的分类商业汇票因承兑人不同分为商业承兑汇票商业汇票因承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种：和银行承兑汇票两种：商业承兑汇票是

36、指收款人签发、经付款人商业承兑汇票是指收款人签发、经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。承兑，或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行审查同意承兑的票据。商业汇票的特点和适用范围商业汇票的特点和适用范围商业汇票具有信用性强和结算灵活的特商业汇票具有信用性强和结算灵活的特点。点。在银行开立账户的法人之间以及其他组在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间根据织之间根据购销合同购销合同进行的商品交易，进行的商品交易，均可使用商业汇票。均可

37、使用商业汇票。使用商业汇票应注意的问题使用商业汇票应注意的问题禁止签发、承兑无真实商品交易关系的商业汇禁止签发、承兑无真实商品交易关系的商业汇票。票。商业汇票一律记名，可以背书转让。但出票人商业汇票一律记名，可以背书转让。但出票人在汇票正面记明在汇票正面记明“不得转让不得转让”字样的，不得转字样的，不得转让。让。商业汇票的付款期限最长不得超过商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日日内。内。 商业汇票贴现商业汇票贴现 贴现利息贴现利息=票据到期值票据到期值x贴现率贴现率x贴现天数贴现天数/360 贴现天数贴现天数

38、=贴现日到票据到期日实际天数贴现日到票据到期日实际天数-1 汇票金额汇票金额10000元，到期日元，到期日2006年年7月月20日，持票人于日，持票人于4月月21日向银行申请贴现，银行年贴现利率日向银行申请贴现，银行年贴现利率3.6%，则贴，则贴现利息现利息=10000*90*3.6%/360=90元，银行在贴现当日付元，银行在贴现当日付给持票人给持票人9910元，扣除的元，扣除的90元就是贴现利息。元就是贴现利息。 年利率折算成日利率时一年一般按年利率折算成日利率时一年一般按360天计算，故要除天计算，故要除以以360财务会计财务会计银行存款的结算方式银行存款的结算方式(续续)8. 信用卡信

39、用卡信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行提取现凭以向特约单位购物、消费和向银行提取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡； 按信誉等级分为金卡和普通卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。信用卡的特点和适用范围信用卡的特点和适用范围信用卡结算方式使用方便安全，并具有信用卡结算方式使用方便安全，并具有先消费后付款的功能。先消费后付款的功能。在特约单位购物、消费及在特约单位购物、消费及10万元以下的万元以下的商品交易和劳务供应款项的

40、结算可采用商品交易和劳务供应款项的结算可采用信用卡结算，个人卡持卡人还可以在发信用卡结算，个人卡持卡人还可以在发卡行或代理行支取现金。卡行或代理行支取现金。使用信用卡应注意的主要问题使用信用卡应注意的主要问题单位卡的资金一律从基本存款账户转账单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。的款项存入其账户。单位卡一律不得支取现金。单位卡一律不得支取现金。单位卡不得用于单位卡不得用于10万元以上的商品交易万元以上的商品交易和劳务供应款项的结算。和劳务供应款项的结算。5. 办理信用卡结算业务的流程图办理信用卡结算业务的流程图持

41、卡人持卡人特约经销单位特约经销单位开户银行开户银行持卡人持卡人开户银行开户银行特约经销单位特约经销单位（4） 审审核核办办理理进进账账（5）银行间清算）银行间清算（3）持卡购物消费）持卡购物消费（6） 收收款款入入账账（2）发发给给信信用用卡卡（1）申申办办信信用用卡卡信用证信用证信用证 是开户银行应进口商的请求，开给出口方的一种保证付款的书面凭证，在信用证条款完全得到遵守的情况下，银行承担向出口方付款的责任。信用证是国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易结算。银行存款的核算银行存款的核算 （一）银行存款日记账的设置和登记（一）银行存款日记账的设置和登记 企业应当

42、按照开户银行和其他金融机构、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置存款种类等，分别设置“银行存款日记银行存款日记账账”，由出纳人员根据审核无误的银行，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照业务发生的先后存款收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。顺序逐日逐笔登记。 （二）银行存款收支业务的核算（二）银行存款收支业务的核算 “银行存款银行存款”账户增加时，借记账户增加时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记有关科目，科目，贷记有关科目，“银行存款银行存款”账户减少账户减少时，借记有关科目，贷记时，借记有关科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。银行存款的清查银行存款的清查（一）银行存款的核对方法（一）银行存款的核对方法银行存款日记账的核对主要包括三个环节：银行存款日记账的核对主要包括三个环节：一是一是账证相符账证相符，即银行存款日记账与银行存款收、，即银行存款日记账与银行存款收、付款凭证要互相核对。付款凭证要互相核对。二是二是账账相符账账相符，即银行存款日记账与银行存款总账，即银行存款日记账与银行存款总账要