第4章商场的核算12

1、第四章第四章 酒店商场的管理和核算酒店商场的管理和核算商场会计核算概述商场会计核算概述商品购进和销售的核算商品购进和销售的核算商场其他事项的核算商场其他事项的核算第一节第一节 商场会计核算概述商场会计核算概述一、酒店商场会计核算的特点一、酒店商场会计核算的特点（一）不独立核算，也不直接向外进货，商品收入渠道仅（一）不独立核算，也不直接向外进货，商品收入渠道仅是酒店的总仓库是酒店的总仓库（二）酒店商场一般采用（二）酒店商场一般采用即即“售价金售价金额核算实物负责制额核算实物负责制”1、实行售价记账，以金额控制商品库存数量财务部门对商品的进销存一律按售价记账，不反映商品的品种和数量。2、确定实物负

2、责人，建立经济责任制3、设置核算商品售价与进价的差额4、加强商品盘点，落实商品的库存金额5、通过商品进销差异率和结存商品售价计算结存商品的进价成本 补充：补充：商品的核算方法商品的核算方法同时以数量和进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法，同时以数量和售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法，以进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法，又称为“进价记账，盘存计销”核算法；以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法，又称为“售价记账/拨货计价，实物负责制”核算法，是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度；第二节第二节 商品购进和销售的核算商品购进和销售的核算 一、商品购进

3、时的会计核算一、商品购进时的会计核算（一）商场的商品一般没有进货的增值税发票（一）商场的商品一般没有进货的增值税发票酒店商场不独立核算，购进商品由酒店统一办理，总仓库收货后交商场销售；购进时很难区分哪些是专供商场的物资（二）（二）“库存商品库存商品”、“商品进销差价商品进销差价”的运用：的运用：借记“库存商品商场”，贷记“库存商品仓库”，同时按拨付商场商品零售价与商品仓库进价成本差额贷记（或借记）“商品进销差价”科目但是为了与零售商品的定价方法相一致，也为了简化会计核算手续，一般将售价规定为商品的含税售价，相应地，二、商品销售时的相关核算二、商品销售时的相关核算（一）（一）通过“主营业务收入”

4、和“主营业务成本”分别反映商品销售金额和已销商品的进价成本，（二）（二）在下，是通过一定的计算方法求得，无法逐笔随同销售成本进行调整，而是1、综合差价率计算法：一般适用于各类商品进销差价相近的商场2、分类差价率计算法：适用于所经营的各类商品进销差价率相差幅度较大的商场3、实际进销差价计算法：通常只在年终决算时采用第三节第三节 商场其他事项的核算商场其他事项的核算一、鲜果等商品的核算一、鲜果等商品的核算（一）鲜果类商品经营的特点（一）鲜果类商品经营的特点1、售价变动大，在销售过程中不断挑选整理，按质论价2、随商品鲜活程度的变化，随时需调整零售价格，由此产生早晚不同的时价3、交易频繁，且数量零星4

5、、容易干耗、腐烂变质，损耗数量难以掌握（二）鲜果类商品的核算要点（二）鲜果类商品的核算要点1、以原进价计入按实物负责人开设的专页，只记金额不计数量2、商场负责人可根据需要按鲜果品名设立登记收入、付出和结存的数量；在经营过程中发生损耗、升溢、等级变化、价格变动时，财务部门不做账务处理，登记入备查簿，以便查考3、销售鲜果的。4、每日终了，款项交财务部门确认收入；5、月末或定期结转销售成本时，采取的办法二、委托代销商品的核算二、委托代销商品的核算（一）代销的商品为价值昂贵的工艺品等（二）委托代销商品在科目进行核算（三）商场不纳入自营商品的管理，而设立登记，销售后单独向财务部门交款。（四）商场按照代销

6、商品售价的一定比例收取手续费，列作（五）委托代销商品如作自营处理，则不通过“受托代销商品”（“代理业务资产”）账户核算，操作程序与自营方式相同，但必须待商品售出后才能结付价款 三、商品调价、削价和折扣的核算三、商品调价、削价和折扣的核算（一）商品调价的核算（一）商品调价的核算1、商品在经营过程中，往往会因等原因，而需要调整销售价格2、商品调价除了影响“库存商品”的账面余额外，也必然影响商品的进价与售价之间的差额，财务部门应根据业务部门填制的对账户进行调整五洲酒店经决定调高旅行箱售价。该旅行箱单位原售价为26元，调整为40元，经盘点实存30只，根据“调价商品差价调整单”： 借：库存商品商场实物负

7、责人 420 贷：商品进销差价 420 （二）商品削价的核算（二）商品削价的核算1、酒店商场的库存商品，由于等原因，会出现商品残缺、变质等情况影响原使用价值，必须进行削价处理2、确定削价处理时，由实物负责人填制经审核无误后，据以进行账务处理（1），除将原售价与原进价的差额冲减外，低于原进价的部分，列入账户，待批准后处理（2），只是减少了收入，未构成实际财产损失，其低于原售价的部分可直接冲减“商品进销差价商品进销差价”账户五洲酒店商场库存彩色毛巾156条，因质量欠佳，加之存放时间太久，已严重褪色，经批准削价。每条毛巾原进价4.50元，原售价6.50元，削价后的新售价3元，根据“残损商品削价报告单”作如下分录： 借：待处理财产损溢 234 库存商品商场实物负责人 546 贷：商品进销差价 312 削价损失削价损失234元经批准作费用处理时：元经批准作费用处理时： 借：管理费用 234 贷：待处理财产损溢 234（三）商品折让的核算（三）商品折让的核算(P116)四、商品盘点和溢余的核算四、商品盘点和溢余的核算（一）酒店商场每，若盘存金额与应存金额不符，应查明原因编制经领导审批后，交财务部门作账务处理。（二）商品盘点短缺的核算（