汽车销售行业税收风险分析VIP

1、汽车销售行业税收风险分析汽车销售行业作为我国的新兴行业，发展速度很快，随着全面小康社会目标的逐步推进,按照经济发展规律,汽车在中国将得到大规模的普及。2009年,继燃油税开征、取消养路费和降低燃油市场价之后,汽车产业振兴规划也已审议通过，2020年之前我们国家的汽车还会保持比较快速的增长。但不容忽视的是该行业税收收入并未随经济的发展同步增长,存在着税负偏低的问题。一、汽车销售行业概述及经营管理特点（一）汽车销售行业概念及营销模式汽车销售行业，是商品流通业中比较特殊的行业，通常是指销售汽车整车的行业。近年来机车销售行业迅猛发展，销售模式由过去的混车销售转为品牌专卖，服务项目由单一的销售整车转为集

2、整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈、租赁、二手车置换为一体，形成了一个完善的销售和服务体系。目前汽车销售市场常见的营销模式有汽车专卖店、汽车交易市场、汽车超市、厂家直销和多品牌经营。汽车专卖店是目前最常见的汽车营销模式，俗称4S店，即集整车销售、配件供应、售后服务、信息反馈于一体的品牌专卖店。汽车交易市场即众多汽车销售企业把各种品牌的车型集中在一个大型市场销售，一般都有金融、保险和车管等部门入驻现场服务。汽车超市多偏重于销售轿车等车型较小的汽车，一般不经营体形较大的卡车等汽车。厂家直销即汽车生产企业直接设立销售点销售本企业生产的汽车，其特点是一般在厂家所在地设立直销点，在国内主要销售区域

3、设立销售分公司或办事处。这种销售方式一般为大中型企业在自己总部所在地采用，另有部分客车、货车、专用车辆生产企业也采用这种销售模式。部分汽车销售企业混合经营多个品牌的汽车，通常在当地或附近地区开设多家连锁店。(二)汽车销售行业销售流程及营销特点1. 汽车销售流程汽车销售流程包括车辆采购、车辆入库、车辆销售、车辆代办、售后服务等环节。2. 汽车销售行业营销特点(1)一车一证。每辆汽车的发动机和车架(底盘)号码是唯一的，(2) 建立客户资料。汽车销售企业按照汽车生产企业的要求，在销售时一般(建立客户资料档案。(3) 使用机动车销售统一发票。汽车销售企业必须为消费者开具机动车销售统一发票，持此发票才能

4、到公安局车管所办理车辆挂牌手续。(4) 代办各项事宜，代办汽车验车挂牌、营运证件、车辆保险、汽车装饰等一条龙服务。(5) 不同情况实行不同的商务政策。汽车生产企业与汽车销售企业之间依据不同品牌、不同类型、不同经营时期制定不同的商务政策，其包括营销模式、网点设置、品牌管理、价格管理、销售结算方式、区域管理、服务要求、佣金及返利。(三)汽车销售行业财务核算汽车销售行业的主要收入包括整车销售收入、返利收入、代办汽车保险和贷款等事项所取得的佣金收入、汽车装饰收入、售后服务收入和汽车维修保养收入。财务管理特点:（1） 汽车销售活动财务管理主要包括进货管理、仓库管理、销售管理、收付管理、客户管理、索赔管理

5、、强制保养管理、基础资料管理等。（2） 汽车销售行业财务核算与普通商业批发企业基本相同，适用商业企业会计制度，但品牌专卖店核算既有商业核算，又包括汽车维修行业、服务行业的会计核算。其财务管理的主要特点是:单位数量易清点，按个别计价法核算;汽车销售企业占用资金多，存货流动速度快，资金来源大部分是银行贷款;汽车价值高，部分客户购买车辆时需要办理银行按揭。二、汽车销售行业常见涉税问题（一）销售整车取得的收入未按规定入账1. 分解销售收入。将整车销售款分解为两部分，一部分开具机动车销售统一发票，另一部分价款开具收款收据，开具收款收据部分的收入不入账。2. 账外隐匿收入。运用账外资金进行经营，进货、销货

6、均不在账面反映，销售整车时以代销的名义提供外地机动车销售统一发票，或提供伪造的机动车销售统一发票。3. 将销售整车取得的收入长期挂在往来账户，未按规定结转收入，存在滞后实现销售收入的行为。（二）收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税汽车销售企业为购车者提供按揭、挂牌、保险等服务时，在正常车价外，收取一定的代办费、服务费和装潢费、试车费、提车费、加快费、运输费等费用，未按规定申报纳税。1. 将收取的代办费用和价外费用及其他增值税应税项目申报缴纳营业税。2. 将收取的收入代办费用和价外费用长期挂在往来账。3. 收取的各种代办费和价外费用不入账。（三）无偿赠送物品未按规定申报纳税在销售汽车时向购

7、车者赠送装饰物品、油品、掌上电脑、倒车雷达、GP邻物品，未按视同销售的规定进行账务处理，未按规定申报纳税。（四）隐匿售后服务取得的收入为购车者提供汽车装饰、更换零配件、汽车维修等售后服务，隐匿取得的收入，未按规定申报缴纳税款。1. 混淆应税项目，将增值税应税收入申报缴纳营业税。2. 从汽车生产企业取得售后服务费，长期挂往来账户，未按规定结转收入。（五）收取销售返利未按规定冲减进项税额1. 收取的现金返利或实物返利未入账，或长期挂在往来账户。2. 收取的现金返利或实物返利虽按规定入账，未按规定冲减当期进项税额。3. 收取的现金返利或实物返利虽按规定入账，却按营业税项目申报缴纳营业税。（六）未按规

8、定取得运费发票1. 非法取得运费发票入账。要求承运方开具超过实际支付金额的发票，或通过非法渠道购买运费发票入账。2. 以加油发票代替运输发票。由承运方以汽车销售企业的名义取得货物名称为油品的增值税专用发票。3. 七）购进汽车用于非应税项目，未按规定转出进项税额将购进的汽车用于汽车租赁、运输等非应税项目，未按规定转出进项税额。三、产生问题的成因（一）信息资源共享有待完善1. 在税务机关内部,有关数据信息还不能完全共享,数据资料传递不畅,导致在管理上不能形成合力,在机制上不能产生动力。2. 税务、公安、银行信息不能实现共享,很多数据资料很难掌握,单靠税务部门一家,很难取得有效的效果。（二）纳税评估

9、的参考标准有待明确由于汽车行业的毛利率、税负率、成本变动率没有一个准确的标准,这就为评估工作带来了不利影响,使评估工作没有一个科学的参考依据。另外,由于有些信息资料收集不齐,数据资料掌握不准,使纳税评估工作很难有效开展,致使一些面上的问题也不易发觉。同时,由于管理力量的因素,税收管理员没有时间和精力深入企业进行实地监控。）稽查打击、威慑力度不足（三由于税务人员对汽车经销行业的经营模式、业务流程以及企业内部相关数据的生成、管理、传递等不熟悉,因此稽查人员很难深入进行检查,挖掘出深层次的问题。再加上多方面原因,稽查的处罚力度不够,难以达到震慑作用。四、加强汽车销售行业税收征管的对策（一）加强税法宣

10、传,提高纳税遵从度税法宣传要结合企业实务,增强针对性,深入开展纳税辅导,避免企业由于对税收政策更新掌握不够,非主观故意造成偷税行的发生。完善信用登记评定机制,对综合评定信用高的企业给予“绿色服务”,不断提高纳税人对税法的自觉遵从意识。（二）实行动态管理,加强税源监控要有效掌握税源的动向,光靠企业上报的报表远远不够,应遵循经济活动的规律将监控触角从办公室、财务科延伸到产、供、销各环节,实施全程动态监控。对汽车销售企业建立分户台帐,详查厂家与经销商的销货协议（即商务政策）,跟踪记录返利金额、返利时间、返利方式,重点监控销售返利情况。督促企业建立汽车赠品、零配件等分类台账,按季报送库存商品盘点报告表

11、,及时掌握库存商品的进、销、存情况,重点监控促销赠品及零配件销售情况。（三）探索行业规律,加强信息共享1. 参照统计等有关权威部门的数据,收集整理该地区企业和居民个人的现实消费指数、消费理念及消费能力,分析汽车经销行业的市场行情和前景,预测该行业的销售规模和利税水平。2. 加强税收管理员制度的落实。税收管理员必须注重对整个行业的各主要品种的个别毛利率、平均利润率、费用率、税负率等信息的收集,同时完善信息采集、传递制度,实现信息共享。3. 税务机关应与公安车辆管理机关等部门建立实时信息交换机制,畅通情报互馈渠道,机动车的消费者必须持机动车销售统一发票注册登记联及有关手续办理上牌手续后方可上路行驶

12、,在此之前,必须依法缴纳车辆购置税。因此,税务机关应与公安、交通部门建立信息共享机制,及时互馈上牌、纳税等情况,并分经销商登记台帐,注明规格、时间、价格等信息,稽核经销商的销售发票使用是否合法（如有无大头小尾、阴阳票等违法现象）,价格是否一致,有无瞒报少交车购税、增值税等现象,从用户上牌环节把好信息比对关,尽可能实现部门间相关信息的实时联网共享,强化比对功能,堵塞偷逃税漏洞。4. 充分利用行业协会、社会中介机构以及国家相关部门发布的行业信息加以提炼采用。汽车行业协会、社会中介机构、国内权威部门定期发布的汽车行情信息,基本上反映了同期企业的销售价格行情,具有指导性的意义。税务部门应兼收并蓄,整理加工后纳入动态价格信息库中,逐步构建和完善价格监控和比对体系,从价格上实时比对进销存情况,监控其最低税负,预警纳税人利用价格来偷逃国家税收。（四）有效开展纳税