补充货币资金

1、货币资金货币资金 库存现金银行存款其他货币资金 货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款 现金管理暂行条例规定的现金使用范围： (1)(1)按规定允许向按规定允许向个人支付个人支付的项目，包括工资津贴、劳的项目，包括工资津贴、劳务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品务报酬、科学文化体育奖金、劳保福利支出、农产品收购价款、差旅费；收购价款、差旅费；(2)(2)零星支出（主要指零星支出（主要指10001000元以下的支出）；元以下的支出）；(3)(3)中国人民银行规定的其他支出。中国人民银行规定的其他支出。 注意:超出现金使用范围的款项支付均需通过银行转

2、账结算。银行结算方式 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票及其账务处理付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行银行退回银行退回进账单回单进账单回单填制进填制进账单，将账单，将进账单连进账单连同支票送同支票送存银行存银行付款人签发支票付款人签发支票 传递凭证划拨款项传递凭证划拨款项 特点：现金支票现金支票：只能支取现金；：只能支取现金；转账支票转账支票：只能转账。：只能转账。普通支票普通支票：可支取现金，也可转账。：可支取现金，也可转账。划线支票划线支票：普通支票左上角划两

3、条平行线的为划线支：普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能转账，不得支取现金。票，划线支票只能转账，不得支取现金。适用：单位、个人；适用：单位、个人；同城同城/ /异地异地均可均可 有效期：有效期：1010天天 核算科目双方都使用双方都使用“银行存款银行存款”科目科目支票及其账务处理支票及其账务处理付款方付款方开出支票开出支票: :借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷：贷：银行存款银行存款 收款方收款方收到支票：收到支票：借：借：银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 银行本票是银行签发的，承诺自己在

4、见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票及其账务处理付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行申请签发申请签发银行本票银行本票签发银签发银行本票行本票退回收账退回收账通知通知持银行本持银行本票办理收款票办理收款持银行本票办理结算持银行本票办理结算 传递凭证划转款项传递凭证划转款项 特点：（1 1）单位和个人在）单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域使用；使用；（2 2）分为不定额本票和定额本票（）分为不定额本票和定额本票（10001000、50005000、1000010000、5000050000）；）；（3 3）

5、提示付款期限自出票日起最长不得超过）提示付款期限自出票日起最长不得超过2 2个月；个月；（4 4）可以背书转让，不予挂失。）可以背书转让，不予挂失。 核算科目购货方：购货方：“其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票”银行本票及其账务处理银行本票及其账务处理银行本票及其账务处理借：借：其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费 贷：贷：其他货币资金其他货币资金银行本票银行本票付款方付款方的的会计处理会计处理申请申请本票本票持票持票办理办理结算结算如有多余款，由收款单位退如有多余款，由收款单位退回。可先用回。可先用“其他应收款其他

6、应收款”反映，或等收到退款时再反反映，或等收到退款时再反映映银行本票及其账务处理银行本票及其账务处理借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费背书转让用于支付货款或偿付债务时：背书转让用于支付货款或偿付债务时：借：材料采购（或应付账款等）借：材料采购（或应付账款等） 应交税金（视情况而定）应交税金（视情况而定） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票收款方收款方的的会计处理会计处理收到收到款项款项准备准备背书背书转让转让银行汇票及其账务处理银行汇票及其

7、账务处理 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。持票办理结算持票办理结算收妥款项收妥款项签发汇票签发汇票清算划款清算划款委托银行委托银行办理汇票办理汇票付款单位付款单位收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行付款单位付款单位开户银行开户银行填写进账单填写进账单送存银行汇票送存银行汇票和解讫通知和解讫通知结算汇票结算汇票退回余额退回余额通知汇票已解付通知汇票已解付退回进账退回进账单回单通知单回单通知收款收款银行汇票及其账务处理银行汇票及其账务处理 特点:（1 1）适用：单位、个人；同城、异地）适用：单位、

8、个人；同城、异地（2 2）提示付款期自出票日起）提示付款期自出票日起1 1个月个月（3 3）可背书转让）可背书转让 核算科目：购货方：购货方：“其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票”银行汇票及其账务处理银行汇票及其账务处理收款方收款方的收到银行汇票：的收到银行汇票：借：借：银行存款银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费借：借：其他货币资金其他货币资金银行汇票银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费 银行存款（多余款由银行自动退回）银行存款（多余款由银行自动退回） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票付款方付款方的的会计处

9、理：会计处理：申请汇申请汇票票持票办持票办理结算理结算商业汇票商业汇票 商业汇票按承兑人分：商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票 核算科目：购货方：购货方：“应付票据应付票据”；销货方：销货方：“应收票据应收票据”商业汇票由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由商业汇票由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑承兑人承兑，并，并于到于到期日期日按确定金额无条件支付给收款人或持票人的票据。按确定金额无条件支付给收款人或持票人的票据。付款单位付款单位(承兑人承兑人)收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行收款单位收款单位开户银行开户银行 到期前到期前备付票款备付票款

10、 付款通知付款通知通知收款通知收款到期前到期前委托收款委托收款寄交承兑后商业汇票寄交承兑后商业汇票发运商品发运商品传递凭证传递凭证 划转款项划转款项付款单位付款单位收款单位收款单位付款单位付款单位开户银行开户银行(承兑人承兑人)收款单位收款单位开户银行开户银行付款通知付款通知通知收款通知收款到期日委到期日委托银行收款托银行收款交付承兑汇票交付承兑汇票发运商品发运商品 划转款项划转款项传递凭证传递凭证签订协议签订协议,承兑后退回承兑后退回到期前交到期前交存票款存票款签发汇票签发汇票申请承兑申请承兑商业汇票商业汇票 特点：（1 1）付款期限最长不超过）付款期限最长不超过6 6个月个月（2 2）提示

11、付款期限自汇票到期日起）提示付款期限自汇票到期日起1010日内日内（3 3）承兑人具有无条件付款的责任）承兑人具有无条件付款的责任（4 4）具有真实的交易关系或债权债务关系具有真实的交易关系或债权债务关系（5 5）同城）同城 异地均可使用异地均可使用 两种汇票的区别： 承兑人不同。承兑人不同。 付款单位开户银行责任不同。付款单位开户银行责任不同。 收款单位收款风险不同。收款单位收款风险不同。各种票据结算方式各种票据结算方式分类及相关规定分类及相关规定付款期付款期限限使用使用范围范围使用者使用者结算方结算方式式现金、转账、普通支票现金、转账、普通支票出票后出票后1010天天同城同城异地异地单位或个单位或个人人支票支票分定额本票和不定额本票，分定额本票和不定额本票，可背书，单位不予签发现金本票。可背书，单位不予签发现金本票。出票后出票后2 2个月个月同城同城单位或个单位或个人人银行本银行本票票按实际金额付款，按实际金额付款，可背书，可转账也可支现。可背书，可转账也可支现。出票后出票后1 1个个月月异地异地单位或个人单位或个人银行汇银行汇票票商业承兑汇票