财务管理第3章

1、朱微财务管理济宁学院Company Logo第三章第三章 财务评价财务评价4财务评价概述财务评价概述1235财务报表基本性质财务报表基本性质基本的财务评价基本的财务评价上市公司财务评价上市公司财务评价企业财务综合评价企业财务综合评价Company Logo第一节第一节 财务评价概述财务评价概述41235财务评价的基本含义财务评价的基本含义财务评价的视角与目的财务评价的视角与目的财务评价的方法财务评价的方法Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v企业财务评价，是以企业财务报企业财务评价，是以企业财务报告为主要依据，结合相关的信息，告为主要依据，结合相关的信息，对企业

2、既定财务状况及经营业绩的对企业既定财务状况及经营业绩的合理性与有效性进行确认和判断；合理性与有效性进行确认和判断；并在分析企业内在财务能力、预测并在分析企业内在财务能力、预测未来财务趋势和发展前景的基础上，未来财务趋势和发展前景的基础上，评估企业的预期收益和风险，据以评估企业的预期收益和风险，据以为特定决策提供理性的财务信息支为特定决策提供理性的财务信息支持。持。Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v由于财务报告主要是通过分类的方由于财务报告主要是通过分类的方法提供各种会计信息，还缺乏一定法提供各种会计信息，还缺乏一定的综合性，无法深入地揭示企业各的综合性，无法

3、深入地揭示企业各方面的财务能力，无法反映企业在方面的财务能力，无法反映企业在一定时期内发展变化趋势。因此，一定时期内发展变化趋势。因此，为了提高会计信息的利用程度，需为了提高会计信息的利用程度，需要对这些会计信息做进一步的加工要对这些会计信息做进一步的加工和处理，以便更深入、全面的反映和处理，以便更深入、全面的反映企业的各种财务能力和发展趋势。企业的各种财务能力和发展趋势。Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v【单选题单选题】财务评价是企业相关财务评价是企业相关利益主体以利益主体以_及其他经济资料及其他经济资料为依据，结合一定的标准，运用为依据，结合一定的标准，

4、运用科学系统的方法，对企业的财务科学系统的方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行状况、经营成果和现金流量进行全面分析，为相关决策提供信息全面分析，为相关决策提供信息支持。支持。 A审计报告审计报告 B.企业财务报告企业财务报告 C资产负债表资产负债表 D.会计报表附注会计报表附注 Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义正确答案正确答案BCompany Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v在实务中，财务评价可以发挥在实务中，财务评价可以发挥以下重要作用：以下重要作用：（1）通过财务评价，可以全面评）通过财务评价，可以全面评价企业在一定时期内

5、的各种财务价企业在一定时期内的各种财务能力，包括偿债能力、营运能力、能力，包括偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力，从而分析盈利能力和发展能力，从而分析企业经营活动中存在的问题。企业经营活动中存在的问题。Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v（2）通过财务评价，可以为企）通过财务评价，可以为企业外部投资者、债权人和其他有业外部投资者、债权人和其他有关部门和人员提供更加系统的、关部门和人员提供更加系统的、完整的会计信息，便于他们更加完整的会计信息，便于他们更加深入地了解企业的财务状况、经深入地了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，为其投营成果和现金流量情况

6、，为其投资决策、信贷决策和其他经济决资决策、信贷决策和其他经济决策提供依据。策提供依据。Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v（3）通过财务评价，可以检查）通过财务评价，可以检查企业内部各职能部门和单位完成企业内部各职能部门和单位完成经营计划的情况，考核各部门和经营计划的情况，考核各部门和单位的经营业绩，有利于企业建单位的经营业绩，有利于企业建立和健全完善的业绩评价体系，立和健全完善的业绩评价体系，协调各种财务关系，保证企业财协调各种财务关系，保证企业财务目标的顺利实现。务目标的顺利实现。Company Logo一、财务评价的基本含义一、财务评价的基本含义v【多

7、选题多选题】对企业进行财务分对企业进行财务分析的主要目的有（）。析的主要目的有（）。 A.评价企业的偿债能力评价企业的偿债能力 B.评价企业的营运能力评价企业的营运能力 C.评价企业的获利能力评价企业的获利能力 D.评价企业的发展能力评价企业的发展能力 E.评价企业投资项目的可行性评价企业投资项目的可行性 正确答案正确答案ABCDCompany Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v（一）投资者财务评价的目的（一）投资者财务评价的目的 市场上的投资者希望买入具有未市场上的投资者希望买入具有未来发展潜力的公司股票，以分享来发展潜力的公司股票，以分享企业成长的利益。但是对未来的

8、企业成长的利益。但是对未来的预测只能建立在历史信息的基础预测只能建立在历史信息的基础上，所以基于企业已经披露的历上，所以基于企业已经披露的历史财务信息进行财务分析，就成史财务信息进行财务分析，就成Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v为投资者支持投资决策的重要为投资者支持投资决策的重要手段。投资者需求的信息主要与手段。投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，关心其资本企业价值评估有关，关心其资本的保值和增值状况。因此较为重的保值和增值状况。因此较为重视企业获利能力指标，主要进行视企业获利能力指标，主要进行企业盈利能力分析。企业盈利能力分析。Company L

9、ogo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v（二）债权人财务评价的目的（二）债权人财务评价的目的 债权人关注的企业未来还本付息债权人关注的企业未来还本付息的能力。与股东不同，债权人没的能力。与股东不同，债权人没有企业剩余收益索取权，如果企有企业剩余收益索取权，如果企业获取较高的利润水平，债权人业获取较高的利润水平，债权人只能按照约定的利率收取利息，只能按照约定的利率收取利息，如果企业发生亏损，债权人则可如果企业发生亏损，债权人则可能导致较大的损失，这种收益和能导致较大的损失，这种收益和Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v风险之间的不对称性导致债

10、权风险之间的不对称性导致债权人更加关注企业收益的稳定性以人更加关注企业收益的稳定性以及经营的安全性。因而与股东需及经营的安全性。因而与股东需要的财务信息存在差异，着重分要的财务信息存在差异，着重分析企业的偿债能力以及企业的信析企业的偿债能力以及企业的信用和违约风险。用和违约风险。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v（三）管理当局财务评价的目（三）管理当局财务评价的目的的 企业管理者受企业所有者的委托，企业管理者受企业所有者的委托，对投资者投入资本的保值增值负对投资者投入资本的保值增值负债。他们对企业的日常经营活动债。他们对企业的日常经营活动进行管理，必须有

11、效运用企业的进行管理，必须有效运用企业的各种经济资源，确保企业支付给各种经济资源，确保企业支付给股东与风险相适应的报酬。股东与风险相适应的报酬。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v企业管理当局必须对企业经营企业管理当局必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、获利能力以及发展能偿债能力、获利能力以及发展能力的全部信息予以详尽地了解和力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。并关注企业财务风险和经营风险。Company Logo二、财务评价的

12、视角与目的二、财务评价的视角与目的v（四）其他主体财务评价的目（四）其他主体财务评价的目的的 政府兼具多重身份，既是宏观经政府兼具多重身份，既是宏观经济管理者，又是国有企业的所有济管理者，又是国有企业的所有者和重要的市场参与者，因此政者和重要的市场参与者，因此政府对企业财务评价的关注点因所府对企业财务评价的关注点因所具身份不同而异。具身份不同而异。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v企业供应商也是企业相关利益企业供应商也是企业相关利益人，他一方面希望向企业多多卖人，他一方面希望向企业多多卖出产品和材料，以实现自身最大出产品和材料，以实现自身最大的收益，另一

13、方面，因为赊销的的收益，另一方面，因为赊销的存在，使其面临的坏账风险随着存在，使其面临的坏账风险随着销售的增长也在增加。因此供应销售的增长也在增加。因此供应商非常关注与企业信用风险和偿商非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息。债能力有关的财务信息。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v可以看出，不同利益主体需求可以看出，不同利益主体需求不同的财务信息，同时使用的财不同的财务信息，同时使用的财务分析方法和手段也有较大差异，务分析方法和手段也有较大差异，因此在学习财务评价时，应当注因此在学习财务评价时，应当注意各个主体分别适用于哪些分析意各个主体分别适用

14、于哪些分析方法，即使是相同的分析方法得方法，即使是相同的分析方法得出的财务分析结论，不同主体的出的财务分析结论，不同主体的解读和利用也是不一样的。解读和利用也是不一样的。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的财财务务信信息息需需求求者者投资者投资者债权人债权人政府政府管理政府管理政府获利能力指标获利能力指标偿债能力指标偿债能力指标四种能力指标四种能力指标因身份不同而异因身份不同而异关注资本保值增值关注资本保值增值关注投资的安全性关注投资的安全性关注理财的各个方面关注理财的各个方面双重身份双重身份Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角

15、与目的v【多选题多选题】财务信息需求主体财务信息需求主体有有 （ ） A股东及潜在投资者股东及潜在投资者 B债权人债权人 C企业内部管理者企业内部管理者 D政府政府 E企业供应商企业供应商 正确答案正确答案ABCDECompany Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v【单选题单选题】在下列财务分析主体在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是部信息予以详尽了解和掌握的是（）。（）。A.短期投资者短期投资者B.企业债权人企业债权人C.企业经营者企业经营者D.税

16、务机关税务机关Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v正确答案正确答案C答案解析答案解析企业经营决策者必企业经营决策者必须对企业经营理财的各个方面，须对企业经营理财的各个方面，包括运营能力、偿还能力、获利包括运营能力、偿还能力、获利能力及发展能力的全部信息予以能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握，主要进行各详尽地了解和掌握，主要进行各方面综合分析，并关注企业财务方面综合分析，并关注企业财务风险和经营风险。风险和经营风险。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v【单选题单选题】关注企业收益的稳定关注企业收益的稳定性及经营

17、的安全性是哪类人员性及经营的安全性是哪类人员 （ ） A债权人债权人 B股东及潜在投资者股东及潜在投资者 C企业内部管理者企业内部管理者 D政府政府 正确答案正确答案ACompany Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v【单选题单选题】关注企业未来的盈利关注企业未来的盈利能力投资风险，同时注重企业财务能力投资风险，同时注重企业财务安全性信息的是哪类人员（安全性信息的是哪类人员（ ） A.企业内部管理者企业内部管理者 B.股东及潜在投资者股东及潜在投资者 C.政府政府 D.债权人债权人 正确答案正确答案BCompany Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目

18、的v【单选题单选题】债权人在进行企业债权人在进行企业财务分析时，最为关心的是财务分析时，最为关心的是（）。（）。A.企业获利能力企业获利能力B.企业偿债能力企业偿债能力C.企业发展能力企业发展能力D.企业资产运营能力企业资产运营能力 Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的 正确答案正确答案B 答案解析答案解析债权人关注其债权人关注其投资的安全性，更重视企业投资的安全性，更重视企业偿债能力指标偿债能力指标。Company Logo二、财务评价的视角与目的二、财务评价的视角与目的v【判断题判断题】投资者进行财务分投资者进行财务分析主要是了解企业的发展趋势。析主要是

19、了解企业的发展趋势。 （）（） 正确答案正确答案Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v一般来说，财务评价的方法主一般来说，财务评价的方法主要有比较分析法、比率分析法、要有比较分析法、比率分析法、因素分析法等。因素分析法等。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v（一）比较分析法（一）比较分析法 含义：含义：比较分析法是通过对比两比较分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状数

20、额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种况或经营成果的变动趋势的一种方法方法。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v运用：运用：比较分析法的具体运用比较分析法的具体运用主要有三种方式：一是重要财务主要有三种方式：一是重要财务指标的比较；二是会计报表的比指标的比较；二是会计报表的比较；三是会计报表项目构成的比较；三是会计报表项目构成的比较。较。1.重要财务指标比较重要财务指标比较对不同时期的财务指标的比较，对不同时期的财务指标的比较，可以有以下两种方法：可以有以下两种方法：Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v（1）定基动态比率）定

21、基动态比率定基动态比率，是以某一时期的定基动态比率，是以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式如下：来的动态比率。其计算公式如下：Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v（2）环比动态比率）环比动态比率环比动态比率，是以每一分析期环比动态比率，是以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率。其计算公式如下：来的动态比率。其计算公式如下：Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【例例】某企业某企业2000年净利润年净利润为为100万元，万元，2008年为年为500万

22、元，万元，2009年为年为600万元，如万元，如果以果以2000年为固定基期，要求年为固定基期，要求计算计算2009年净利润的定基动态年净利润的定基动态比率和环比动态比率。比率和环比动态比率。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法正确答案正确答案定基动态比率定基动态比率600/100100%600%环比动态比率环比动态比率600/500100%120% Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v2.会计报表的比较会计报表的比较v这是指将连续数期的会计报表的这是指将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较各指标不同期金额并列起来，比较各指标不同期间的增减变

23、动金额和幅度，据以判间的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。化的一种方法。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v会计报表的比较，具体包括资会计报表的比较，具体包括资产负债表比较、利润表比较和现产负债表比较、利润表比较和现金流量表比较等。金流量表比较等。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v3.会计报表项目构成的比较会计报表项目构成的比较v这种方法是在会计报表比较的这种方法是在会计报表比较的基础上发展而来的，是以会计报基础上发展而来的，是以会计报表中的某个总体指标作为表中的某个总体指标

24、作为100%，再计算出其各组成项，再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化以此来判断有关财务活动的变化趋势。趋势。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v（二）比率分析法（二）比率分析法v含义：比率分析法是通过计算含义：比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变各种比率指标来确定财务活动变动程度的分析方法。动程度的分析方法。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法 v1.构成比率分析构成比率分析v所谓构成比率是计算某项财务

25、所谓构成比率是计算某项财务指标占总体的百分比，计算公式指标占总体的百分比，计算公式如下：如下： 构成比率构成比率=某项指标值某项指标值/总体值总体值 100% Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v在实际分析中，比较常见的构在实际分析中，比较常见的构成比率分析是共同比财务报表，成比率分析是共同比财务报表，即计算报表的各个项目占某个相即计算报表的各个项目占某个相同项目的比率，如资产负债表各同项目的比率，如资产负债表各个项目占总资产的比率，利润表个项目占总资产的比率，利润表各个项目占主营业务收入的比率各个项目占主营业务收入的比率等，以此观察企业整体财务指标等，以此观察企业整

26、体财务指标的结构是否合理，以及盈利能力的结构是否合理，以及盈利能力 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v的来源是否发生变动等。而且的来源是否发生变动等。而且这种构成比率分析可以有效剔除这种构成比率分析可以有效剔除规模的影响，便于大型和小型企规模的影响，便于大型和小型企业之间的相互比较。业之间的相互比较。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v2.相关比率分析相关比率分析v相关比率分析是根据经济活动相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系客观存在的相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相的关系，将两个性质不同但又相关的指标加以对

27、比，求出比率，关的指标加以对比，求出比率，以便从经济活动的客观联系中认以便从经济活动的客观联系中认识企业生产经营状况。识企业生产经营状况。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【单选题单选题】已知某企业的总负已知某企业的总负债为债为500万元，其中流动负债万元，其中流动负债为为100万元，则流动负债占总万元，则流动负债占总负债的比例为负债的比例为20%。这里的。这里的20%属于财务比率中的（）。属于财务比率中的（）。A.效率比率效率比率B.相关比率相关比率C.结构比率结构比率D.动态比率动态比率Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v正确答案正确答

28、案C 答案解析答案解析构成比率又称结构成比率又称结构比率，它是某项财务指标的各构比率，它是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。比，反映部分与总体的关系。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v（三）因素分析法（三）因素分析法v财务分析人员采用前两种分析财务分析人员采用前两种分析法可以找出差异，但是难以说明法可以找出差异，但是难以说明差异的原因是什么，分析对象受差异的原因是什么，分析对象受何种因素的影响，以及各个因素何种因素的影响，以及各个因素对其影响的程度如何。解决这些对其影响的程度如何。解决这些问题就需要使

29、用因素分析法。问题就需要使用因素分析法。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v含义：因素分析法是依据分析含义：因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系，从数指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。方向和影响程度的一种方法。v因素分析法具体有两种，一为因素分析法具体有两种，一为连环替代法；二为差额分析法。连环替代法；二为差额分析法。其中连环替代法为基本方法，差其中连环替代法为基本方法，差额分析法为简化方法。额分析法为简化方法。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【连环替代法

30、的原理分析连环替代法的原理分析】设某一财务指标设某一财务指标N是由相互联系是由相互联系的的A、B、C三个因素组成，计三个因素组成，计划（标准）指标和实际指标的公划（标准）指标和实际指标的公式是：式是：计划（标准）指标计划（标准）指标 N0=A0B0C0实际指标实际指标 N1=A1B1CCompany Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v该指标实际脱离计划（标准）的差异该指标实际脱离计划（标准）的差异（N1N0=D），可能同时是上列三因），可能同时是上列三因素变动的影响。在测定各个因素的变动素变动的影响。在测定各个因素的变动对指标对指标N的影响程度时可顺序计算如下：的影响程度时可顺序计

31、算如下：计划（标准）指标计划（标准）指标N0=A0B0C0（1）第一次替代第一次替代N2=A1B0C0（2）第二次替代第二次替代N3=A1B1C0（3）第三次替代实际指标第三次替代实际指标N1=A1B1C1（4）Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v据此测定的结果：据此测定的结果：（2）（）（1）N2N0为为A因因素变动的影响素变动的影响（3）（）（2）N3N2为为B因因素变动的影响素变动的影响（4）（）（3）N1N3为为C因因素变动的影响素变动的影响Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v三因素影响合计：三因素影响合计：（N2N0）（）（N3N2

32、）（N1N3）N1N0【注意注意】如果将各因素替代的顺如果将各因素替代的顺序改变，则各个因素的影响程度序改变，则各个因素的影响程度也就不同。在考试中一般会给出也就不同。在考试中一般会给出各因素的分析顺序。各因素的分析顺序。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【差额分析法的基本公式差额分析法的基本公式】A因素变动的影响（因素变动的影响（A1A0）B0C0B因素变动的影响因素变动的影响A1（B1B0）C0C因素变动的影响因素变动的影响A1B1（C1C0）Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【提示提示】差额分析法公式的记差额分析法公式的记忆：计算

33、某一个因素的影响时，忆：计算某一个因素的影响时，必须把公式中的该因素替换为实必须把公式中的该因素替换为实际与计划（或标准）之差。在括际与计划（或标准）之差。在括号前的因素为实际值，在括号后号前的因素为实际值，在括号后的因素为计划值。的因素为计划值。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v 【注意注意】 1.因素分解的关联性。（指标因素分解的关联性。（指标与因素存在因果关系）与因素存在因果关系）2.因素替代的顺序性。替代因因素替代的顺序性。替代因素时，必须按照各因素的依存关素时，必须按照各因素的依存关系，排列成一定的顺序并依次替系，排列成一定的顺序并依次替代，不可随意加以

34、颠倒，否则就代，不可随意加以颠倒，否则就会得出不同的计算结果。会得出不同的计算结果。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法 3.顺序替代的连环性。（每次顺序替代的连环性。（每次替代是在上一次的基础上进行的）替代是在上一次的基础上进行的）4.计算结果的假定性。分析时计算结果的假定性。分析时力求使这种假定是合乎逻辑的假力求使这种假定是合乎逻辑的假定，是具有实际经济意义的假定，定，是具有实际经济意义的假定，这样，计算结果的假定性，才不这样，计算结果的假定性，才不至于妨碍分析的有效性。至于妨碍分析的有效性。 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【例题例题

35、】某企业某企业2009年年10月某种原月某种原材料费用的实际数是材料费用的实际数是4620元，而其元，而其计划数是计划数是4000元。实际比计划增加元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积构成的，因此，就可三个因素的乘积构成的，因此，就可以把材料费用这一总指标分解为三个以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个来分析它们对材料费因素，然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。用总额的影响程度。Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法项目项目单位单位计划

36、数计划数实际数实际数产品产量产品产量 件件 100110单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量 千克千克87材料单价材料单价 元元56材料费用总额材料费用总额 元元Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v根据表中资料，材料费用总额实根据表中资料，材料费用总额实际数较计划数增加际数较计划数增加620元，这是元，这是分析对象。运用连环替代法，可以分析对象。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的计算各因素变动对材料费用总额的影响程度如下：影响程度如下：正确答案正确答案分析公式：材料费用总额分析公式：材料费用总额=产量产量单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量材料单价材料

37、单价Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v计划指标：计划指标：100854000（元）（元） 第一次替代：第一次替代：110854400（元）（元）第二次替代：第二次替代：110753850（元）（元）第三次替代：第三次替代：110764620（元）（元）Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法实际指标：实际指标：44004000400（元）产量增加的影响（元）产量增加的影响38504400550（元）材料节约的影响（元）材料节约的影响46203850770（元）价格提高的影响（元）价格提高的影响400550770620（元）（元）全部因素的影响全部

38、因素的影响 Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法v【例题例题】仍以上表所列数据为例，仍以上表所列数据为例，可采用差额分析法计算确定各因可采用差额分析法计算确定各因素变动对材料费用的影响。素变动对材料费用的影响。 正确答案正确答案分析公式：材料费用总额分析公式：材料费用总额=产产量量单位产品材料消耗量单位产品材料消耗量材料材料单价单价Company Logo三、财务评价的方法三、财务评价的方法 （1）由于产量增加对材料费用的影响）由于产量增加对材料费用的影响为：（为：（110100）85400（元）（元） （2）由于材料消耗节约对材料费用的）由于材料消耗节约对材料费用的影

39、响为：影响为：110（7-8）5550（元）（元） （3）由于价格提高对材料费用的影响）由于价格提高对材料费用的影响为：为：1107（6-5）770（元）（元） Company Logo第二节第二节 财务报表基本性质财务报表基本性质41235资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表Company Logo第二节第二节 财务报表基本性质财务报表基本性质v财务评价主要是以财务报告为基财务评价主要是以财务报告为基础，企业的财务础，企业的财务 报告主要包括报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表、所有者权益变动表、会计报表附注以及其

40、他反映企业重要事表附注以及其他反映企业重要事项的文字说明，对其进行财务分项的文字说明，对其进行财务分析，可以更加系统地揭示企业的析，可以更加系统地揭示企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等财务状况。发展能力等财务状况。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v（一）定义：资产负债表示反（一）定义：资产负债表示反映企业在某一特定日期的财务状映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。它以况的财务报表。它以“资产资产=负负债债+所有者权益所有者权益”这一会计等式这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和为依据，按照一定的分类标准和次序，反映企业在某一个

41、时间点次序，反映企业在某一个时间点上资产、负债及所有者权益的基上资产、负债及所有者权益的基本状况。本状况。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构 1.我国企业的资产负债表采用账户我国企业的资产负债表采用账户式结构。式结构。账户式资产负债表分左右两方，左账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如性大小排列，流动性大的资产如“货币资金货币资金”、“交易性金融资产交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资长期股权投资”、“

42、固定资产固定资产”等排在后面。右方为负债及所有者等排在后面。右方为负债及所有者权益权益Company Logo一、资产负债表一、资产负债表 项目，一般按要求清偿时间的先项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，后顺序排列，“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付账款应付账款”等等需要在一年以内或者长于一年的需要在一年以内或者长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，负债排在前面，“长期借款长期借款”等等在一年以上才需偿还的非流动负在一年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在需要偿还

43、的所有者权益项目排在后面。后面。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v2.账户式资产负债表中的资产账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内产、负债、所有者权益之间的内在关系，即在关系，即“资产负债所有资产负债所有者权益者权益”。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v（三）资产负债表项目的填列方（三）资产负债表项目的填列方法法1.根

44、据总账科目余额填列。根据总账科目余额填列。（1）直接一个总账科目余额填列。）直接一个总账科目余额填列。如如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短期借短期借款款”、“应付票据应付票据”、“应付职工应付职工薪酬薪酬”等项目，根据等项目，根据“交易性金融交易性金融资产资产”、“短期借款短期借款”、“应付票应付票据据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”各总账科各总账科目的余额直接填列。目的余额直接填列。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v（2）根据几个总账科目的期末）根据几个总账科目的期末余额计算填列。如余额计算填列。如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现金库存现金”、“

45、银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计三个总账科目的期末余额的合计数填列。数填列。“未分配利润未分配利润”项目。项目。需根据需根据“本年利润本年利润”、“未分配未分配利润利润”两个总账科目的期末余额两个总账科目的期末余额的合计数填列。的合计数填列。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v2.根据明细账科目余额计算填列根据明细账科目余额计算填列（1）“应收账款应收账款”项目，应当根项目，应当根据据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末借方明细科目所属明细科目期末借方明细余额合计减去余额合计减去“坏账准备坏账准备”科目科目

46、中有关应收账款计提的坏账准备中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列；期末余额后的金额填列；Company Logo一、资产负债表一、资产负债表（2）“预收款项预收款项”项目，应当根项目，应当根据据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”等科目所属明细科目期末贷方明等科目所属明细科目期末贷方明细余额合计填列。细余额合计填列。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v【例题例题计算题计算题】某企业某企业2010年年12月月31日结账后有关科目余额。（单位为：日结账后有关科目余额。（单位为：万元）万元）总账科目总账科目明细科目明细科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额总账科目总

47、账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目应收账款应收账款800A公司公司1000B公司公司200预收账款预收账款5000C公司公司20007000D公司公司坏账准备坏账准备Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v假设此处坏账准备均属于为应假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。收账款计提。正确答案正确答案该企业该企业2010年年12月月31日资产负债表中相关项目日资产负债表中相关项目的金额为：的金额为：“应收账款应收账款”项目金项目金额为：额为：1 0002 0001002 900（万元）；（万元）；“预收预收款项款项”项目金额为：项目金额为：2007 0007 20

48、0（万元）。（万元）。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v（3）“应付账款应付账款”项目，应当项目，应当根据根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余等科目所属明细科目期末贷方余额合计填列；额合计填列；v（4）“预付款项预付款项”项目，应当项目，应当根据根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”等科目所属明细科目期末借方余等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去额合计填列，减去“坏账准备坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。准备期末余额后的金额填列。Company Logo一、资产负

49、债表一、资产负债表v【例题例题计算题计算题】某企业某企业2010年年12月月31日结账后有关科目余额。（单位为：日结账后有关科目余额。（单位为：万元）万元）总账科目总账科目明细科目明细科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额总账科目总账科目明细科目明细科目总账科目总账科目明细科目明细科目应付账款应付账款6000A公司公司8000B公司公司2000预付账款预付账款3000C公司公司4000D公司公司1000坏账准备坏账准备Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v假设此处坏账准备均属于为预假设此处坏账准备均属于为预付账款计提。付账款计提。正确答案正确答案该企业该企业2010年年12月月3

50、1日资产负债表中相关项目日资产负债表中相关项目的金额为：的金额为：“预付款项预付款项”项目金项目金额为：额为：2 0004 0001 0005 000（万元）；（万元）；“应应付账款付账款”项目金额为：项目金额为：8 0001 0009 000（万元）。（万元）。 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v【多选题多选题】下列各项中，应在资产负下列各项中，应在资产负债表债表“应收账款应收账款”项目列示的有项目列示的有（）。（）。A.“预付账款预付账款”科目所属明细科目的借科目所属明细科目的借方余额方余额B.“应收账款应收账款”科目所属明细科目的借科目所属明细科目的借方余额方余额C.

51、“应收账款应收账款”科目所属明细科目的贷科目所属明细科目的贷方余额方余额D.“预收账款预收账款”科目所属明细科目的科目所属明细科目的借方余额借方余额Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v正确答案正确答案BD答案解析答案解析本题考核应收账款本题考核应收账款项目的填列。应收账款项目应项目的填列。应收账款项目应收账款所属明细科目的期末借方收账款所属明细科目的期末借方余额预收账款所属明细科目的余额预收账款所属明细科目的期末借方余额应收账款对应的期末借方余额应收账款对应的坏账准备的金额。所以答案是坏账准备的金额。所以答案是BD。 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v3.

52、根据总账科目和明细账科目根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。余额分析计算填列。如如“长期借款长期借款”项目，需要根据项目，需要根据“长期借款长期借款”总账科目贷方余额总账科目贷方余额扣除扣除“长期借款长期借款”科目所属的明科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。长期借款后的金额计算填列。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v【例题例题计算题计算题】某某2010年年12月月31日企业长期借款情况：日企业长期借款情况： 借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（

53、年）金额（万元）金额（万元）2010年年1月月1日日31002008年年1月月1日日42002007年年6月月1日日Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v正确答案正确答案该企业该企业2010年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“长期长期借款借款”项目金额为：项目金额为：100200300（万元）；（万元）；该企业该企业2010年年12月日资月日资产负债表中产负债表中“一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债”项目项目150万元。万元。 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v4.根据有关科目余额减去其备抵根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

54、科目余额后的净额填列。 如资产负债表中的如资产负债表中的“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”、“在建工程在建工程”等项目，应当根据等项目，应当根据“应收票据应收票据”、“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”、“在建工程在建工程”等科目的期末余额减去等科目的期末余额减去“坏账准坏账准备备”、“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备在建工程减值准备”等科目余额等科目余额后的净额填列。后的净额填列。 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表“投资性房地产投资性房地产”、“固定资产固定资产”项项目，应当根据目，应当根据

55、“投资性房地产投资性房地产”、“固定资产固定资产”科目的期末余额减去科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧”、“累累计折旧计折旧”、“投资性房地产减值准投资性房地产减值准备备”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”备抵备抵科目余额后的净额填列，科目余额后的净额填列，“无形资无形资产产”项目，应当根据项目，应当根据“无形资产无形资产”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“累计摊累计摊销销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”备抵备抵科目余额后的净额填列。科目余额后的净额填列。Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v【例题例题单选题单选题】某企业某企业20

56、10年年7月月1日因出售商品应收日因出售商品应收A企业商业汇票金额企业商业汇票金额为为100万元，万元，2010年年8月月1日因提供劳日因提供劳务应收务应收B企业商业汇票企业商业汇票200万元，至万元，至l2月月31日将所持日将所持A企业金额为企业金额为100万元的万元的未到期商业汇票向银行贴现（不附追索未到期商业汇票向银行贴现（不附追索权），实际收到金额为权），实际收到金额为80万元。则该企万元。则该企业业2010年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应收票据应收票据”项目金额为（）万元。项目金额为（）万元。A.200 B.300 C.400DCompany Logo一、资产负债

57、表一、资产负债表v正确答案正确答案A答案解析答案解析该企业该企业2010年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应收票应收票据据”项目金额项目金额100200100200（万元）（万元） Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v【多选题多选题】资产负债表下列各资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的去备抵科目余额后的净额填列的有（）。有（）。A.存货存货B.无形资产无形资产C.应收账款应收账款D.长期股权投资长期股权投资Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v正确答案正确答案ABCD答案解析答案解

58、析本题考核资产本题考核资产负债表项目的填列。这四个负债表项目的填列。这四个项目都有备抵科目，因此应项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目的余额减去该根据总账科目的余额减去备抵科目的余额记入资产负备抵科目的余额记入资产负债表中。债表中。 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v【单选题单选题】下列各科目的期末下列各科目的期末余额，不应在资产负债表余额，不应在资产负债表“存货存货”项目列示的是（）。项目列示的是（）。A.库存商品库存商品B.生产成本生产成本C.工程物资工程物资D.委托加工物资委托加工物资Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v正确答案正确答案C答案解析答

59、案解析本题考核存货本题考核存货项目的填列。工程物资应该项目的填列。工程物资应该单独列示，不计入存货项目。单独列示，不计入存货项目。 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表 【单选题单选题】某企业某企业2009年年12月月31日日“固定资产固定资产”科目余额为科目余额为1 000万元，万元，“累计折旧累计折旧”科目余额为科目余额为300万元，万元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为50万元。该企业万元。该企业2009年年12月月31日资产负债表日资产负债表“固定资固定资产产”的项目金额为（）万元。的项目金额为（）万元。 A.650 B.700 C.950 D.

60、1 Company Logo一、资产负债表一、资产负债表v正确答案正确答案A 答案解析答案解析本题考核固定本题考核固定资产项目的填列。固定资产资产项目的填列。固定资产项目金额固定资产账面价项目金额固定资产账面价值值1 00030050650（万元）（万元） Company Logo二、利润表二、利润表v（一）利润表简介（一）利润表简介v利润表也称损益表，是反映企利润表也称损益表，是反映企业在一定期间生产经营成果的财业在一定期间生产经营成果的财务报表。利润表是以务报表。利润表是以“利润利润=收收入入-费用费用”这一会计等式为依据这一会计等式为依据编制而成。通过利润表可以考核编制而成。通过利润表可