财务报表入门

1、财务报表概况财务报表概况会计六要素详解会计六要素详解常用财务指标分析常用财务指标分析目目 录录资产负债表财务报表概况财务报表概况利润表静态的，反映某一时点财务状况。 资产=负债+所有者权益动态的，反映某一时期经营成果。 收入-费用=利润一、借和贷：是借贷记帐法中的记帐符号。二、借贷帐户的基本结构： 左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据帐户反映的经济内容决定。可以分为四类：1、资产类帐户：增加额记借方，减少额记贷方，期末如有余额在借方。2、负债及所有者权益类帐户：增加额记贷方，减少额记借方，期末若有余额在贷方。3、成本费用类帐户：增加额记借方，减少或转销额记贷方，费

2、用结转后一般无余额，成本若有余额在借方。4、收入、利润类帐户：增加额记贷方，减少或转销额记借方，收入、利润结转后期末应无余额。三、借贷记帐法的记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”。四、从借贷记帐法的试算平衡看 根据这一原理和记帐规则的要求，每一笔经济业务的会计分录都是借贷相等，因而当全部经济都记入帐户后，所有帐户的本期借方发生额=本期贷方发生额合计，必定相等；所有帐户的期末借方余额合计与期末贷方合计也必定相等。借贷记帐法借贷记帐法一、资产类：一、资产类：1、从银行提取现金5000元 借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002、小王出差借款2000元，以现金支付 借：其他应收款 2000

3、贷：库存现金 2000二二、负债类：负债类：1、从农行借入期限6个月的款项100000元，存入银行 借：银行存款 100000 贷：短期借款 1000002、以现金发放职工工资100000元 借：应付职工薪酬100000 贷：银行存款 100000三三、所有者权益类：所有者权益类：1、收B公司投入专利，价值200000元 借：无形资产 200000 贷：实收资本 2000002、收A公司投入资本100000元，存入银行 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000四四、收入利得类：收入利得类：1、企业销售一批A产品，取得10000元，收到一张转账支票 借：银行存款 10000 贷：主

4、营业务收入 100002、销售一批产品，取得收入5000元，收到一张6个月到期的商业汇票 借：应收票据 5000 贷：主营业务收入 5000五五、费用，损益类：费用，损益类：1、购买办公用品500元，以现金支付 借：管理费用 500 贷：库存现金 5002、以现金支付本月产品的广告费2000元 借：销售费用 2000 贷：库存现金 2000借贷记帐法举例借贷记帐法举例 小企业资产负债表（样表上）小企业资产负债表（样表上）小企业资产负债表（样表下）小企业资产负债表（样表下） 小企业利润表（样表上）小企业利润表（样表上） 小企业利润表（样表下）小企业利润表（样表下）财务报表概况财务报表概况常用财务

5、指标分析常用财务指标分析目目 录录会计六要素详解会计六要素详解 资产的定义与分类（一）资产的定义与分类（一）综合咨询综合咨询 一、资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有和控制的资源，预计会为企业带来经济流入。二、资产的分类：按变现能力的强弱，可分为流动资产和非流动资产。 1、流动资产：是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。包括货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款及存货等。货币资金：一般包括企业的库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款和信用证保证金存款等。短期投资：是指企业购入能够随时变现，并且持有时间

6、不超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年(含一年)的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。应收账款：是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括企业在销售过程中代购货方垫付的包装费、运杂费以及应向购货方收取的增值税款。 应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入账，施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料

7、、物料等。 2、非流动资产：是指一年以上或者超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 长期投资：指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资、保险投资和其他投资。 固定资产（累计折旧）：指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 无形资产（累计摊销）：指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。 资产的定义与分类（二）资产的定义与分类（二）、其他应收款：通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外

8、发生的各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款。如因职工失职造成一定损失而应向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；备用金（向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金）；存出保证金，如租入包装物支付的押金；预付账款转入；购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利（或者在“投资收益”中计入）其他各种应收、暂付款项。 资产的定义与分类（二）资产的定义与分类（二）负债的定义与分类负债的定义与分类(一）一）一、负债的定义：负债是指企业过去

9、的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。二、负债的分类：按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。 1、流动负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付利润、应交税金、其它应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。 短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项权利而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。 应付票据是指企业在生产经营过程中对外发生债务时所承兑的汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付帐款是指企业生产

10、经营过程中因购买材料、商品和接受劳务供应等发生的一项流动负债。 预收货款是指企业按照合同规定向购货单位预收的购货款和定金。 应付职工薪酬是指企业应付职工的工资总额以及包括在工资总额内的各种工资性奖金和津贴等。应交税金是指企业应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、消费税和所得税等。应付利润是指企业应付给投资者的利润，包括应付给国家、其他单位以及个人的投资利润。其他应付款是指除应交税金、利润以外的其他一切应交款项，包括应交教育费附加、车辆购置附加费等。预提费用是指企业事先预提而尚未实际支付的费用，如预提的保险费、借款利息、租金等。 2、非流动负债：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债

11、务。可分为长期借款，应付债券和长期应付款。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。负债的定义与分类负债的定义与分类(二）二）一、所有者权益的定义 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。二、所有者权益的分类所

12、有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。在股份制企业又称为股东权益。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权。1、实收资本是指投资者作为资本投入企业的各种财产，是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本的构成比例是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。（与注册资本进行区分）2、资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。3、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本(或股本)或派送新股

13、等。4、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。所有者权益的定义与分类所有者权益的定义与分类收入、费用和利润收入、费用和利润一、收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入等。二、费用广义的费用是泛指企业各种日常活动发生的所有耗费。区分主营业务成本和期间费用，期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。三、利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。四、收入、费用

14、和利润之间的关系 主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 其他业务利润其他业务收入其他业务成本 营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 净利润利润总额-所得税收入、费用和利润收入、费用和利润一、收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入等。二、费用广义的费用是泛指企业各种日常活动发生的所有耗费。区分主营业务成本和期间费用，期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。三、利润是指

15、企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。四、收入、费用和利润之间的关系主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润其他业务收入其他业务成本营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润利润总额-所得税财务报表概况财务报表概况目目 录录会计六要素详解会计六要素详解常用财务指标分析常用财务指标分析常用财务指标分析常用财务指标分析一、偿债能力分析（一）一、偿债能力分析（一）偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力分析包括短期偿债能

16、力分析和长期偿债能力分析。一、短期偿债能力分析：流动比率、速动比率。 流动比率=流动资产/流动负债*100% 国际上通常认为，流动比率下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。 速动比率=速动资产/流动负债*100%（速动资产=流动资产-存货-预付帐款-待摊费用-待处理流动资产损失） 由于速动资产剔除了存货等变现能力较弱的且不稳定的资产，因此速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债能力。国际上通常认为速动比率等于100%时较为适当。二、长期偿债能力分析 长期偿债能力，指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率和已获

17、利息倍数。一、偿债能力分析（二）一、偿债能力分析（二） 资产负债率=负债总额/资产总额*100%资产负债率它表明企业资产总额中，债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当。 产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%产权比率：是指负债总额与所有者权益的比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，也称资本负债率。它反映企业所有者权益对债权人权益的保障程度。企业在评价产权比率适度与否时，应从提高获得能力与增强偿债能力两个方面综合进行，即在保障债务偿还安全的前提下，应尽可能提高产权比率。 已获利息

18、倍数=息税前利润总额/利息支出 其中：息税前利润总额=利润总额+利息支出 =净利润+所得税+利息支出已获利息倍数：是指企业一定时期息税前利润与利息支出的比率，反映了获利能力对债务偿付的保证程度。二、营运能力分析（一） 营运能力是指企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小。一、人力资源营运能力分析 劳动效率=主营业务收入净额（或净产值）/平均职工人数二、生产资料运营能力分析1、应收账款周转率，它是企业一定时期内主营业务收入净额与平均应收账款余额的比率，是反映应收账款周转速度的指标。 应收帐款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均应收账款余额其中：主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣和销售折让 平均应收账款余额=（应收帐款余额年初数+应收帐款余额年末数）/2 应收帐款周转期（周转天数）=平均应收账款余额*360/主营业务收入净额周周转率高表明：收帐迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失，从而相对增加企业流动资产的投资收益。2、存货周转率：它是企业一定时期主营业务成本与平均