第二章会计恒等式与复式记账

1、.1第二章 会计循环：会计恒等式与复式记账 主要内容： 交易、事项分析与会计恒等式 复式记账原理 分录簿.2 大学生的财产与来源？大学生的财产 现金 收音机 电脑财产的来源 父母给的 亲戚给的 向亲戚朋友借的思考：一个小问题.3一个小问题（续） 对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？.4资金进入企业资金进入企业筹资活动利润分配活动资金退出企业资金退出企业生产经营债权资金与股权资金货币资金储备资金生产资金货币资金利息、利润、税金制造业企业资金的循环完工之后成品资金.5

2、第一节 交易、事项分析与会计恒等式 一、会计对象 （一）会计工作核算和监督的内容：企业生产再生产过程中的资金运动过程，即，企业经营资金运动过程.6企业经营资金运动过程接收订单材料储备在产品半成品库产成品收到货款组织供料投料加工领用完成销售装配领 用.7（二）会计工作的简要描述交易分析编制分录过 账编制调整前试算平衡编制期末调整分录并过账编制调整后试算平衡表编制正式财务报表结账并过账期初资产负债表.8二、交易、事项分析与会计恒等式（一）交易、事项与情况 交易：(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移。双向交换：甲方买进某项资产，同时支付现金或承担

3、未来支付现金的义务，乙方卖出资产，同时取得现金或者获得收取现金的权利单项交换：甲方向乙方进行公益性捐赠.9二、交易、事项分析与会计恒等式 事项：(Accounting events)主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，生产车间领用原材料产品生产完工入库部门之间人员的调动.10二、交易、事项分析与会计恒等式 情况：( Circumstances)，往往是多件事项共同作用后的一种后果物价、汇率的变化对资产或者负债的影响债务人破产，导致应收账款无法收回.11二、交易、事项分析与会计恒等式 经济业务：我国习惯将交易、事项与情况统称为“经济业务”。购买设备偿还到期债务产品生产完工入库；计提折旧等

4、.12（二）会计恒等式 会计主体：需要进行会计核算与报告的经济主体，也可称之为报告主体。通用汽车、中国石化等大型企业校园里面的小卖铺王某出自开办的“美丽影楼”.13思考 会计主体=王某？ 会计主体是“美丽影楼”.14起始：静态会计恒等式的形成起始：静态会计恒等式的形成 资产资产资产企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，权益权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。 资产资产资产负债负债所有者权益所有者权

5、益.15费用费用利润利润收入收入过程：动态会计等式过程：动态会计等式 动态会计等式是由动态会计要素动态会计等式是由动态会计要素收入、费收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。的会计等式。企业在生产经营过企业在生产经营过程中取得一定的收程中取得一定的收入，并发生相关的入，并发生相关的费用，收入与其相费用，收入与其相关的费用配比后的关的费用配比后的结果就是利润。结果就是利润。.16综合会计恒等式的形成综合会计恒等式的形成 月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：

6、资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入+ 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入费用收入费用+月中：月中：企业发生了收入和费用企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形 为静态会计等式：为静态会计等式： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益.17综合会计恒等式的含义综合会计恒等式的含义 资产资产= =负债负债+ +所有者权

7、益所有者权益+ +收入费用收入费用变形得：变形得： 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入。收入。该等式进一步反应了企业资金的两个侧面：该等式进一步反应了企业资金的两个侧面： 资金占用资金占用= =资金来源资金来源 综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关综合会计等式反应了在收入、费用发生后，会计六要素之间的平衡关系，它综合的反应了企业在系，它综合的反应了企业在期初、期末期初、期末某一时点上的财务状况和企业在某一某一时点上的财务状况和企业在某一特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合。特定期间内的经营成果，是静态和动态会计等式的结合

8、。资金来源占用负债负债所有者权益所有者权益收入收入资产资产费用费用.18综合会计恒等式综合会计恒等式 综合会计恒等式是由会计六要素综合会计恒等式是由会计六要素资产、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的成的, ,全面反映企业的财务状况和经营成果的会全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：计等式。其表达式有： 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +利润利润 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入费用收入费用 资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入.19 例

9、：王某开办的“美丽影楼”，用于经营的财产包括：两台照相机和镜头等配件及一套冲洗、放大设备，共计80000元；必需的耗材如胶卷、冲洗、相纸等，共计10000元；周转用现金10000元。资产共计100000元。 资产（100000）=权益（100000）返回.20 例（续一）：王某赊购一台设备，市场价格为30000元， 资产（130000）=负债（30000）+所有者权益（100000） 资产（130000）-负债（30000）=所有者权益（100000）返回.21 例（续二）：假设扩大生产经营后，影楼第一个月的营业收入为15000元，费用共计9000元， 利润（6000）=收入（15000）-费

10、用（9000）返回.22 例（续三）：假设美丽影楼该月所发生的全部收入都已收到现金，而且所发生费用也都是资产的耗费，如现金支出、照相材料的耗费 资产=（130000+15000-9000）=负债（30000）+所有者权益（100000+6000）返回.23结论：资产项目之间此增彼减负债项目之间此增彼减资产与负债项目同增资产与负债项目同减资产与所有者权益项目同增资产与所有者权益项目同减负债与所有者权益项目此增彼减所有者权益项目之间此增彼减.24三、会计要素 （一）概念 会计要素是企业交易、事项的具体化，是会计报表的基本要素，也是账户的归集和概括。.25基本要素（1）：资产定义 中国基本会计准则：

11、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 刘峰等：会计上将由企业拥有或控制的、能用于经营活动的财产和资源，称为资产t特征直接或间接地给企业带来经济利益拥有或者控制资产的过去时特征.26关于资产（续） 人力资源是不是资产？美丽影楼的总经理的价值与人工？摄影师与店员？ 自然资源是不是资产？.27关于资产（续）资产的分类流动资产 现金及各种存款 交易性金融资产 应收及预付款项 存货等非流动资产 长期股权投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产.28基本要素（2）：负债 定义我国基本会计准则： 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出

12、企业的现时义务。p特征t负债是企业承担的现时义务t负债的清偿预期会导致经济利益流出企业t负债是由企业过去的交易或者事项形成的.29关于负债（续） 负债的内容与种类流动负债 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、预提费用等非流动负债 长期借款、应付债券、长期应付款等 .30基本要素（3）：所有者权益 定义中国基本会计准则： 所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 资产负债净资产，反映了所有者对企业资产的剩余索取权。 所有者权益与股东权益？.31关于所有者权益 所有者权益的特征经济

13、资源的流入、剩余要求权、留剩权所有者权益是对企业净资产的要求权除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配.32 所有者权益的来源所有者投入的资本注册资本或者股本部分、资本溢价或者股本溢价直接计入所有者权益的利得和损失留存收益计提的盈余公积未分配利润.33关于所有者权益（续） 所有者权益的内容外部投入与内部积累？实收资本（股本）资本公积留存收益.34基本要素（4）：收入q定义企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（2006.2.15)企业的日常经营

14、活动与偶发的交易或事项收入与资产或者负债的关系？收入能引起企业所有者权益的增加q特征t日常活动中形成的（利得？）t导致经济利益的流入，不包括所有者投入的资本t最终会导致所有者权益的增加.35收入（续） 狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入持续性的收入与偶发性的收入收入与利得 基本业务收入与其他业务收入.36基本要素（5）：费用 定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出（损失?）费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益.37基本要素（6）：利润 定义利润是指企业在一定会计期间的经营