税务筹划模拟题

1、精选优质文档-倾情为你奉上班级： 姓名： 学号： 总分： 增值税的税务筹划习题1 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%的税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业如何进行增值税纳税人身份的筹划？矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。企业实际增值率=150÷（1+17%）-80÷150÷（1+17%）=37.6%临界点增值率D=3%÷17%=17.6%因为，实际增值率>D，所以，企业适合做小规模纳税人，可将企业分设成两个独立核算的零售企业节税额=150÷（1+17%）

2、×17%-80×17%-150÷（1+3%）×3%=3.82（万元）聞創沟燴鐺險爱氇谴净。2某企业属于增值税一般纳税人，该企业主要生产机电设备，2014年1月销售机电设备共取得收入1000万元，其中农机的销售额为600万元，其他机电设备的销售额为400万元，当月可抵扣的进项税共为100万元。以上收入均为不含税价，请对其进行税务筹划。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。方案一：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”未分别核算增值税应纳税额=1000*17%-100=70（万元）方案二：“有机电产品销售额”和“其他机电设备销售额”分别核算增值税应纳税额=400*17

3、%+600*13%-100=46（万元） 节税额=70-46=24（万元），因此选方案二3甲公司认定为增值税一般纳税人，2014年8月销售设备（适用增值税税率为17%）并同时提供维护服务，维护费用较高，与设备价款相当，共取得销售额100万元，该公司为生产设备而购进材料支付款项50万元。请对其进行税务筹划。（提示：服务业适用营业税税率5%）酽锕极額閉镇桧猪訣锥。方案一：经营主业为增值税（将设备的销售额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合增值税纳税标准）应纳增值税额=100÷（1+17%）×17%-50÷（1+17%）×17%=7.26（万元）方案二

4、：经营主业为营业税（将维护费用营业额比例提高到50%以上，在合同中约定，使其符合营业税纳税标准）彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。应纳营业税额=100×5%=5（万元）节税额=7.26-5=2.26（万元），因此，选方案二。4某百货商场为增值税一般纳税人，最近正在筹划开展部分商品的促销活动，目前有三个方案可供选择：方案一，商品八折销售；方案二，购物满1000元，赠送200元的商品（购进价150元）；方案三，购物满1000元，返还200元现金。假定：以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数，销售利润率25%（即销售1000元商品，其购进价为750元）。要求：以消费者同样购买一件价

5、值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并分别从增值税和毛利率的角度，指出百货商场可以选择的最好方案。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。方案一：应纳增值税额=1000×80%÷（1+17%）×17%750÷（1+17%）×17%=7.27元厦礴恳蹒骈時盡继價骚。毛利率=1000×80%÷（1+17%）750÷（1+17%）÷1000×80%÷（1+17%）=6.25%茕桢广鳓鯡选块网羈泪。方案二：应纳增值税额=1000÷（1+17%）×17

6、%750÷（1+17%）×17%+200÷（1+17%）×17%150÷（1+17%）×17%=43.59元毛利率=1000÷（1+17%）750÷（1+17%）150÷（1+17%）200÷（1+17%）×17%鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。÷1000÷（1+17%）=6.6%方案三：应纳增值税额=1000÷（1+17%）×17%750÷（1+17%）×17%=36.32元毛利率=1000÷（1+17%）750÷

7、（1+17%）200÷1000÷（1+17%）=1.6%籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。因此，从增值税的角度选方案一，从毛利率的角度选方案二*解释：“方案二”中毛利率的计算分子：1000÷（1+17%）750÷（1+17%）150÷（1+17%）200÷（1+17%）×17%預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。即：收入商品成本赠送商品成本赠送商品的销项税额（销售费用）班级： 姓名： 学号： 总分： 渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。消费税、营业税的税务筹划习题1高山烟草集团是一家大型烟草生产企业，其下属的金龙卷烟厂生产的乙类卷烟市场售价为不含增值税零售价每箱6

8、000元。因其税负比较高，2013年初，金龙卷烟厂接受了税务顾问的建议，在该企业集团所在地的市区设立了一个独立核算的门市部，金龙卷烟厂以不含税价每箱5000元的价格销售给门市部5000箱。问：此筹划方案是否可行？（提示：乙类卷烟适用消费税税率36%，每标准箱150元）铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。筹划前，应纳消费税额=6000×5000×36%+5000×150=1155（万元）筹划后，应纳消费税额=5000×5000×36%+5000×150=975（万元）节税额=1155-975=180（万元），因此，筹划方案可行。2信达公司委托恒昌公司

9、将一批价值100万元的化工原料加工成化妆品，协议规定加工费170万元，加工的化妆品运回信达公司后，直接对外销售，该批化妆品的售价为700万元（不含增值税），化妆品的消费税税率为30%。若信达公司将购入的价值100万元的原料自行加工成化妆品后对外销售，加工成本、分摊费用共计175万元，售价700万元。问：从消费税和利润的角度，判断何种方式对信达公司有利？擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。方案一：委托加工：（由恒昌公司代收代缴兴达公司的消费税）信达公司消费税应纳税额=信达公司利润=700-100-170-115.71=314.29（万元）方案二：自产自销：兴达公司消费税应纳税额=700*30%=210（万元）

10、信达公司利润=700-100-175-210=215（万元）因此，委托加工的加工方式对兴达公司更有利。3某歌舞厅当月业务收入50万元，明细如下：门票10万元，台位费15万元，点歌费15万元，烟酒、饮料、茶点费10万元。问：如何对该歌舞厅进行税务筹划？贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。方案一：未进行筹划。应纳税额=50*20%=10（万元） 方案二：歌舞厅将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，超市属小规模纳税人。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。应纳营业税税额（10+15+15）*20%=6（万元）应纳增值税税额10÷（1+3%）*3%=0.29（万元） 应纳税额6+0.29=6.29 （万元）蜡變

11、黲癟報伥铉锚鈰赘。节税额=10-6.29=3.71（万元），因此，选方案二。4乙单位有一工程项目需找施工单位承建，在甲工程公司的努力下，由丙建筑公司与乙单位签订承建合同，合同金额为5000万元，另外乙单位付给甲公司劳务费50万元。问：如何对甲公司进行税务筹划？買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。筹划前：甲未与乙签订合同，按“服务业”征税甲营业税应纳税额=50*5%=2.5（万元）筹划后：甲与乙签订合同，合同金额为5050万元，再将工程以5000万元转包给丙，余额按“建筑业”征税甲营业税应纳税额=（5050-5000）*3%=1.5（万元）节税额=2.5-1.5=1（万元），因此，甲应与乙签订合同班级： 姓名

12、： 学号： 总分： 綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。企业所得税、个人所得税的税务筹划习题1某商店2013年12月甲商品的收入发出情况如下表所示。该企业共销售甲商品5000件，销售收入500万元，主营业务税金及附加50万元，适用所得税税率为25%。（假设其他成本、费用忽略不计，企业无其他调整项目，应纳税所得额等于利润总额）要求：（1）根据先进先出法、加权平均法计算本月发出存货成本；（2）计算不同计价法下，该企业所得税应纳税额，并判断企业应选用哪种存货计价法。驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。日期摘要收入发出数量结存数量单价数量单价12.1月初结存100040012.5购入200040012.10销售200012.15

13、购入400050012.20销售300012.25购入1000600（1）发货成本先进先出法下发出存货成本=1000*400+2000*400+2000*500=220（万元）加权平均法下发出存货成本=（2）先进先出法下，企业所得税应纳税额=（500-220-50）*25%=57.5（万元） 加权平均法下，企业所得税应纳税额=（500-237.5-50）*25%=53.13（万元）节税额=57.5-53.13=4.37（万元）因此，采用加权平均法的存货计价方法，企业税负比较小。2某生产企业有一辆价值50万元的货车，预计使用年限为8年，预计残值率为4%，企业使用直线法计提折旧，市场年利率10%。

14、要求：（1）如果缩短折旧年限为6年，是否能使企业获得较大的税收利益？（2）如果企业正享受2年免税的优惠政策，且货车是企业第一个免税年度购入的，缩短折旧年限对企业纳税是否有利？（P/A，8，10%）=5.335，（P/A，6，10%）=4.355，（P/A，2，10%）=1.736猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。（1）企业处于稳定盈利期，且未享受任何税收优惠方案一：折旧年限为8年每年计提的折旧额=（万元）全部折旧额现值=6×（P/A，10%，8）=6×5.335=32.01（万元）方案二：折旧年限为6年每年计提的折旧额=（万元）全部折旧额现值=8×（P/A，10%，6）=8&

15、#215;4.355=34.84（万元）采用方案二（6年折旧）可降低更多的企业所得税，节税额=（34.84-32.01）×25%=0.71（万元）/7075元锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。（2）企业正享受两年免税的优惠政策方案一：折旧年限为8年，每年计提折旧6万元第12年，企业处于免税期，企业免缴企业所得税第38年，全部折旧额现值=6×（P/A，10%，8）-（P/A，10%，3）=6×(5.335-1.736)=21.59(万元)構氽頑黉碩饨荠龈话骛。方案二：折旧年限为6年，每年计提折旧8万元第12年，企业处于免税期，企业免缴企业所得税第38年，全部折旧额现值=8

16、15;（P/A，10%，6）-（P/A，10%，3）=8×(4.355-1.736)=20.95(万元)輒峄陽檉簖疖網儂號泶。采用方案一（8年折旧）可降低更多的企业所得税，节税额=（21.59-20.95）×25%=0.16（万元）/1605元尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。3某保健品生产企业当期销售额为5000万元，业务招待费70万元，广告及业务宣传费700万元。要求：（1）计算企业需调增的企业所得税；（2）如果企业将业务招待费中的50万元采用广告费的形式对企业进行宣传，对企业纳税是否有利？识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒。1）业务招待费：扣除限额=5000×5=25万 < 实

17、际发生额×60%=70×60%=42万，只能扣25万，凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴。需调增企业所得税额=（70-25）×25%=11.25万广告费及业务宣传费：扣除限额=5000×15%=750万 > 实际发生额=700万，可全额扣除，不需调增企业所得税恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦。共调增企业所得税额=11.25万2）（招待费50万以广告费及业务宣传费形式宣传，即招待费20万，广告费及业务宣传费750万）业务招待费：扣除限额=25万 > 实际发生额×60%=20×60%=12万，可扣12万，需调增企业所得税额=（20-12）×2

18、5%=2万广告费及业务宣传费：扣除限额=750万 = 实际发生额=750万，可全额扣除，不需调增企业所得税共调增企业所得税额=2万因此，筹划方案对企业有利，节税额=11.25-2=9.25万4某公司职工李先生每月工资为5000元，月绩效工资1500元，12月取得年终奖10000元，每月正常取得加班奖300元，考勤奖200元。通过计算不同方案的12月份应纳个人所得税及年应纳个人所得税总额，判断哪种方案对李先生有利。方案一：年终奖按月发放；方案二：加班、考勤奖金改为年奖；方案三：加班、考勤、绩效奖金改为年奖。鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫。初始情况：工资5000+1500=6500元，月奖300+200=500元，年奖10000元月应纳税所得额=5000+1500+300+200-3500=3500元，适用税率10%，105月应纳税额=3500*10%-105=245元年终奖10000元，10000/12=833元，适用税率3%，0年奖应纳税额=10000*3%-0=300元12月应纳税额=24