17年完成习题班全讲义_第1页
17年完成习题班全讲义_第2页
17年完成习题班全讲义_第3页
已阅读5页,还剩3页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、审计理论与实务2017 年审计师辅导第一部分 审计理论与方法第六章 审计取证方法【考情分析】本章内容属于审计的基础知识,审计取证方应用于审计的各个阶段,与后面章节都有。而且,这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年现,5 分左右。都有涉及,多以单选题、多选题出初级资格要求在第一节审计取证模式和第二节审计取证基本方法(顺查和逆查、详查和抽查)为熟悉,中级要求为掌握。审计师后续课程获取务必加注会,初会,高会,税务师,不加群无法保证后续更新,后果自负!唯一中级,师等面试【本章考点】【内容讲解】第一节 审计取证模式【考点一】审计取证模式账目基础审计制度基础审计风险基础审计表一第1页审计取证模式含

2、义(一)账目基础审计账目基础审计指以 业务、会计事项和账目 为基础,直接从会计资料的 入手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式(二)制度基础审计制度基础审计指从检查被审计 内部 入手,根据对内部 评审的结果,确定实质性测试的 范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论(三)风险基础审计1.风险基础审计运用的审计风险计量公式:审计风险错报风险×检查风险(1) 错报风险指财务报表在审计前存在错报的可能性。(2) 检查风险指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是 的,但审计 未能发现这种错报的可能性( 会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发

3、现这种错报的风险)2. 认定层次的错报风险又可以进一步细分为固有风险和风险。固有风险和风险两者合并称为“错报风险”。3. 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次错报风险的评估结果呈反向关系。评估的错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的错报风险越低,可接受的检查风险越高主要内容考点第一节 审计取证模式审计取证模式第二节 审计取证的基本方法顺和逆、详和抽第三节 审计取证的具体方法审计取证的具体方法审计理论与实务2017 年审计师辅导【例题 1·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是: A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险

4、基础审计C.账目基础审计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计正确A账目基础审计制度基础审计风险基础审计。【例题 2·多选题】(2014 年中级)下列关于审计取证模式的表述,正确的有:A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项B.制度基础审计只强调内部系统产生的结果C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险正确身进行ACD选项 B,账目基础审计只强调内部系统所产生的结果,而不深入系统本;选项 E,账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。【例题 3&#

5、183;单选题】(2011 年)从检查被审计内部入手,根据内部测评结果,确定实质性的范围、数量和重点的审计取证模式是:A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.数据基础审计正确B制度基础审计指从检查被审计内部入手,根据对内部评审的结果,确定实质性测试的审计师后续课程获取务必加会,初会,高会,税务师,范围、数量和重点,根据检查结果形成审计意见和结论。,不加群无法保证后续更新,后果自负! 中级,注师等面试唯一【例题 4·单选题】(2013/2016 年考生回忆)在财务报表审计中,错报风险是指:A. 财务报表在审计后存在B. 财务报表在审计前存在错报的可能性错报的可能性C.固有风

6、险和检查风险的总和D.风险和检查风险的总和正确B错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。【例题 5·单选题】(2014 年)某一管理层财务报表认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是的,但审计未能发现这种错报的风险,指的是:A.固有风险B.风险C.检查风险D.错报风险正确C检查风险,指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是的,但审计未能发现这种错报的可能性(会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后第2页审计理论与实务2017 年审计师辅导没有发现这种错报的风险)。【例题 6·多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中,正确的有:A.固有风险(错报风险)

7、与检查风险成正比B.风险(错报风险)与固有风险(错报风险)成反比C.审计风险是客观存在的,因此是不可控的D.内部越有效,风险(错报风险)的评估水平就越低E.可接受的检查风险决定审计计划收集证据的数量正确DE选项 A,固有风险(错报风险)与检查风险成反比;选项 B,风险(错报风险)与固有风险(错报风险)无关;选项 C,审计风险是可控的。第二节 审计取证的基本方法【考点二】顺表二和逆按其取证顺序与记账程序的关系分类【例题 7·单选题】(2014 年)取证顺序与反映证方法是:A. 详B. 抽C. 顺D. 逆业务的会计资料形成过程相一致的审计取正确 审计C顺指审计的取证顺序与反映业务的会计资

8、料形成过程相一致的方法。沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行。第3页名称含义优点缺点适用性顺查法指审计的取证顺序与反映 业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计 沿着原始凭证记账凭证会计账簿一财务报表的顺序进行 。(完整性目标)审计过程全面细致,一般说来不容易遗漏错弊事项,因此,审计质量较高;同时由于方法简单,所以易于掌握事无巨细,不突出重点, 机械繁杂,工作量大,不利于提高审计工作效率适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计逆查法指审计取证的顺序与反映 业务的会计资料形成过程相反的方法。(真实性目标)可从被审计事项的总体上把握重点,在发现问题线索的基础上明确主攻方向,

9、目的性、性比较强;由于突出重点,因而可以节省人力和时间,提高审计工作效由于运用逆 一般不要求对审计事项进行全面的详细 ,因此可能遗漏重要错弊事项。此外,在技术上逆 顺 要复杂,掌握起来难度比较大适用于业务规模较大,内部系统比较健全,管理基础较好的被审计率审计理论与实务2017 年审计师辅导【例题 8·单选题】(2010 年)下列有关审计方法的表述中,错误的是:A. 顺B. 顺C. 逆D. 逆正确 位。是指从检查原始凭证入手的审计方法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计是指从分析检查财务报表入手的审计方法一般适用于存在问题较多的被审计D逆适用于业务规模较大,内部系统比较健全,管

10、理基础较好的被审计单【考点三】详表三和抽按照业务和会计资料的范围大小分类【例题 9·单选题】(2015 年考生回忆)下列有关审计取证基本方法的表述中,正确的是:A. 详B. 顺C. 抽D. 逆正确即全面详细,相当于全部审计的取证顺序与反映业务的会计资料形成过程相一致即抽取部分业务和资料进行检查,相当于局部审计主要适用于业务规模小、内部B薄弱的被审计选项 A,详不同于全部审计。选项 C,抽不同于局部审计。选项 D,逆查法主要适用于业务规模较大,内部审计师后续课程获取务必加系统比较健全,管理基础较好的被审计。,不加群无法保证后续更新,后果自负! 中级,注唯一会,初会,高会,税务师,师等面

11、试【例题 10·单选题】(2016 年考生回忆)下列有关详A.与全部审计的含义相同的表述中,正确的是:第4页名称含义优点缺点适用性详查法指对被审计的某类 业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细的方法。关注:详不同于全部审计可以有效地查出会计资料中存在的各种差错,不易出现遗漏,一般能够收集到说明审计事项完整证据,使审计质量有可靠保证工作量大,费时费力,审适用于业务比较简单的被审计。内部比较薄弱的被计成本相对较高审计,以及可能存在财经法纪行为的被审计,可考虑采用详指对被审计的部分业务和会计资料进行抽能使审计人员从单调、复杂的工由于抽是以部分资料的检查结果去推断总体的适用范围比较广

12、泛,凡对规模较大、业务抽查法检查,并根据检查结果推断总体状况的方法。 关注:抽不同于局部审计作中摆脱出来,极大地提高审计工作效率,节省审计,状况,因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错多、内部健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单可以收到事半功倍的效果弊行为,该方法的运用具有一定的局限性位进行审计,运用抽审计理论与实务2017 年审计师辅导B.适用于业务复杂、业务量大的C.既可以用顺,也可以用逆D.具有审计重点突出、性强的特点正确C选项 A,详不同于全部审计,详是一种审计方法,它相对于抽而言。全部审计是审计的一种类别,是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类,它相

13、对于局部审计而言。选项 B,详一般适用于业务比较简单的被审计。内部比较薄弱的被审计,以及可能存在财经法纪行为的被审计,可考虑采用详。局部审计的特点是范围小,覆盖面有限,较容易遗漏问题。重点突出,性强,省时省力,审计成本较低,但审计第三节 审计取证的具体方法【考点四】审计取证的具体方法(重要)(一)检查1.检查或文件2.检查有形资产(二)观察(三)询问(四)外部掌握函证审计通过向有关发函而取得审计证据的方法。函证分为积极函证和消极函证。(1)积极函证要求收函对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函。(2)消极函证只是在收函发现函询事项与事实不符时,才予以复函。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积

14、极函证方法。(五)重新计算(六)重新操作(七)分析常用的分析方法比较分析法、比率分析法和趋势分析法。【例题 11·单选题】(2014 年)下列各项中,不属于审计A.检查B.评价C.观察D.询问收集审计证据方法的是:正确B评价不属于审计取证的具体方法。【例题 12·多选题】(2015 年考生回忆)下列有关审计取证具体方法的表述中,正确的有:A.外部分为现场和函证B.分析方法仅运用于审计实施阶段C.检查有形资产能够证实资产的所D.询问本身不足以证实认定层次存在的错报E.采用观察法获得的审计证据仅限于证明观察时点的情况正确ADE选项 B,分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审

15、计终结的全过程。选项 C,检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。第5页审计理论与实务2017 年审计师辅导【例题 13·单选题】(2016 年考生回忆)审计实地检查有形资产可以确定:A. 有形资产的所B. 有形资产是否真实存在C.有形资产计价的正确性D.有形资产计提折旧方法的合理性正确B实地检查有形资产只能证明其存在。【例题 14·单选题】(2013 年)下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述,正确的是:A. 检查B. 检查或文件仅被审计内部或外部产生的纸质文件,不包括电子文件或文件所提供审计证据的可靠性,取决于

16、所检查的或文件的来源和性质C.检查有形资产可以为资产的存在性和所提供可靠的审计证据D.检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产,不适用于有价和应收票据正确B选项 A,检查是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行,或者对有形资产进行。选项 C,检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项 D,检查有形资产的方法主要适用于存货和现金,也适用于有价、应收票据和固定资产等。【例题 15·多选题】(2013 年)下列关于运用外部有:这一具体审计取证方法的表述,正确的A. 外部B. 外部是向与审计事项有进行的仅指到第工作

17、地进行的实地C.消极函证不属于外部D.对于余额为零的账户没有必要进行外部E.外部正确获取的审计证据具有较高的可靠性AE选项 B,根据方式的不同,外部可分为现场和函证。选项 C,函证分为积极函证和消极函证两种方式。选项 D,审计应当对存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行外部。【例题 16·多选题】审计A.计价的正确性对存货检查的结果可以证明存货:B.所的归属C. 是否存在D. 是否毁损、短缺E. 会计处理是否正确且前后各期一致正确CD审计对存货检查的结果不可以证明存货的计价正确性、所的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。【例题 17

18、83;单选题】(2015 年考生回忆)下列有关审计取证方法的运用,正确的是:A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所B.从销售中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性C.对已盘点的存货进行检查并与盘点相核对可以确定存货计价的正确性D.复核被审计编制的存款余额调节表可以确定存款余额的真实性正确D选项 A,实地观察固定资产可以确定固定资产是否真实存在;选项 B,销售和第6页审计理论与实务2017 年审计师辅导发货单均属于原始单据,不能确定销售的真实性;选项 C,对盘点的存货进行检查并与盘点记录核对不能存货计价是否正确。【例题 18·多选题】下列关于函证的表述中,正确的有:A.函

19、证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计进行C.与消极函证相比,积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计正确来账目、收到复函后,无论何种情况都不可以再次发函询证ABCD函证方法往往是发函给被审计的债权人、债务人及其他有,请求核实往和其他事项,借以补充通过审阅、核对、等审计方法取得的整证据;积极函证要求收函对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函;消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。审计收到积极函证的复函后,被审计单位账面核对,不符可再次发函询证。【例题 19·单选题】(2012 年)下列关于函证的表述中,

20、正确的是:A.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B.审计C.审计收到复函后,无论何种情况都不可再次发函询证无需对函证的全过程进行D.与积极函证相比,消极函证所取得的审计证据更可靠正确 审计A选项 B,积极函证要求收函对函询事项无论与事实相符与否,都应给予复函收到积极函证的复函后,被审计账面核对,不符可再次发函询证。选项 C,函证时,审计必须对整个函证过程进行,以保证函证的质量。选项 D,积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。【例题 20·单选题】(2015 年考生回忆)下列有关重新计算的表述中,错误的是:A.重新计算的运用需要审计掌握有关会计核算原理和计算方法B.重新计算数据时,应熟悉的方法及有关指标的含义亲历证据,具有较高的可靠性活动的有效性进行的验证C.重新计算所获得的证据属于审计D.重新计算是对有关业务程序或者正确D重新计算是指以手工方式或者使用对有关数据计算的正确性进行核对。【例题 21·多选题】(2014 年)财政财务审计中常用的分析取证方法有:A.比较分析法B.风险分析法C.比率分析法D.趋势分析法E.描述分析法正确ACD常用的分析方法比较分析法、比率分析法和

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论