成本管理交流材料(财务)

1、1v 对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识v 宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介v 现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨v 专项成本推进介绍专项成本推进介绍成本管理交流材料成本管理交流材料2v 对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识v 宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介v 现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨v 专项成本推进介绍专项成本推进介绍3一、严格成本管理是增强企业竞争力的必然选择一、严格成本管理是增强企业竞争力的必然选择营业收入营业收入营业成本营业成本利润利润提高售价提高售价降低成本降低成本增加利润的手段增加利润的手段长远看，企业通过提

2、高价格获取利润的空间越来越小，在严长远看，企业通过提高价格获取利润的空间越来越小，在严峻的市场形势下，严格成本管理、降低产品成本将是企业增加利峻的市场形势下，严格成本管理、降低产品成本将是企业增加利润的主要手段，推进成本管理是增强企业竞争力的必然选择。润的主要手段，推进成本管理是增强企业竞争力的必然选择。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识4二、二、“质量是企业的生命，成本是企业的寿质量是企业的生命，成本是企业的寿命命”“质量是企业的生命，成本是企业的寿命质量是企业的生命，成本是企业的寿命”，质量是产品进，质量是产品进入市场的准入证，产品质量不过关，就没有市场，也谈不上生入市场的准入证，产

3、品质量不过关，就没有市场，也谈不上生存。没有竞争力的成本，企业就没有长期生存的发展后劲。只有存。没有竞争力的成本，企业就没有长期生存的发展后劲。只有持续的降低生产成本，使公司拥有超过竞争者的成本优势，才能持续的降低生产成本，使公司拥有超过竞争者的成本优势，才能确保企业的稳定发展。确保企业的稳定发展。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识5三、三、“成本是设计出来的成本是设计出来的”，降低成本的有效，降低成本的有效途径是改进成本设计途径是改进成本设计企业产品的技术标准，企业的组织结构、管理体系以及企业企业产品的技术标准，企业的组织结构、管理体系以及企业文化、外部协作关系等因素构成了企业成本发生

4、的基础条件。文化、外部协作关系等因素构成了企业成本发生的基础条件。降低成本的简单方式是通过降低消耗，这种方式成本降低以降低成本的简单方式是通过降低消耗，这种方式成本降低以公司现有条件为前提，是日常成本管理的重点内容。公司现有条件为前提，是日常成本管理的重点内容。降低成本的第二种方式是改变成本发生的基础条件，通过成降低成本的第二种方式是改变成本发生的基础条件，通过成本价值链分析，挖掘成本设计方面的潜力。本价值链分析，挖掘成本设计方面的潜力。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识6四、四、“成本是组织出来的成本是组织出来的”，生产组织优化，生产组织优化是成本不断降低的重要手段是成本不断降低的重要

5、手段 企业是一个企业是一个“作业链作业链”，其实质就是生产组织过程，生产组，其实质就是生产组织过程，生产组织的优化过程，也就是作业链的优化过程。织的优化过程，也就是作业链的优化过程。 消除作业链中消除作业链中“非增值作业非增值作业”，实现，实现“价值最大化价值最大化”，对不，对不同的作业状态进行成本分析，选择最优的成本作业。同的作业状态进行成本分析，选择最优的成本作业。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识7打破惯性思维，审视公司物流管理，优化合同及生产组织，打破惯性思维，审视公司物流管理，优化合同及生产组织，找寻成本效益最佳工艺路径，降低无效成本。找寻成本效益最佳工艺路径，降低无效成本。研

6、究质量与成本的关系，将质量设计、生产工艺成本管理相研究质量与成本的关系，将质量设计、生产工艺成本管理相结合，减少过程质量投入过剩。结合，减少过程质量投入过剩。优化设备检修模式，减少对生产的影响。优化设备检修模式，减少对生产的影响。研究局部成本与总体成本关系，推进跨工序降成本。研究局部成本与总体成本关系，推进跨工序降成本。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识8五、五、“成本是运行出来的成本是运行出来的”，产品成本是系，产品成本是系统运行的结果统运行的结果成本是系统运行的结果。在运行过程中建立科学合理的成成本是系统运行的结果。在运行过程中建立科学合理的成本评价体系，通过减少故障、减少质量降级、

7、提高生产操作水本评价体系，通过减少故障、减少质量降级、提高生产操作水平以及加强生产组织和上下工序的协调等有效手段，优化成本平以及加强生产组织和上下工序的协调等有效手段，优化成本运行环境，使成本在运行全过程中受到有效控制，以保证成本运行环境，使成本在运行全过程中受到有效控制，以保证成本目标的实现。目标的实现。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识9六、成本管理的重心在现场六、成本管理的重心在现场 成本管理重心在现场是成本的客观属性所决定的。成本管理重心在现场是成本的客观属性所决定的。 成本管理的重心在现场是市场经济下推行成本管理的客观成本管理的重心在现场是市场经济下推行成本管理的客观要求：要求

8、：1 1、成本标准的制定、修订在现场；、成本标准的制定、修订在现场；2 2、成本的差异分析在现场；、成本的差异分析在现场；3 3、成本责任的承担和成本业绩评价的重点在现场。、成本责任的承担和成本业绩评价的重点在现场。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识10七、成本管理必须有明确的目标七、成本管理必须有明确的目标要提高成本管理水平，促进各项降本增效措施有效实施，就要提高成本管理水平，促进各项降本增效措施有效实施，就必须制订明确的成本目标，而这一目标与员工的切身利益紧密的必须制订明确的成本目标，而这一目标与员工的切身利益紧密的联系起来，就会发挥员工的主观能动性，自觉地为实现这一目标联系起来，就

9、会发挥员工的主观能动性，自觉地为实现这一目标而努力。而努力。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识11八、成本管理是全员性的、全面性的八、成本管理是全员性的、全面性的 成本管理是全员性的：企业的每位员工的工作都与成本有关成本管理是全员性的：企业的每位员工的工作都与成本有关, ,大到一个投资项目、一节轧辊，小到一张纸、一度电，都处于各大到一个投资项目、一节轧辊，小到一张纸、一度电，都处于各位员工的操作和管理之中。员工的成本意识在成本控制的诸环节位员工的操作和管理之中。员工的成本意识在成本控制的诸环节中起着至关重要的作用。因此，每个人都应树立一种中起着至关重要的作用。因此，每个人都应树立一种“降

10、本增效降本增效”意识，从小事做起，从我做起。意识，从小事做起，从我做起。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识12成本管理是全面性的：一个企业的成本不仅生产成本，也包成本管理是全面性的：一个企业的成本不仅生产成本，也包涵资本性支出及期间费用。通过对各个项目的价值量转化，建立涵资本性支出及期间费用。通过对各个项目的价值量转化，建立公司完整的成本项目体系，将对控制成本发挥应有的作用。公司完整的成本项目体系，将对控制成本发挥应有的作用。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识13完全完全成本成本期间期间费用费用采购采购消耗消耗部分部分固定固定成本成本控制控制基建、投资、技改、政基建、投资、技改、政

11、策策( (折旧折旧) )开支；控制各类费开支；控制各类费用开支用开支控制采购成本，控制各类控制采购成本，控制各类消耗消耗控制控制管理费用、财务费管理费用、财务费用及销售费用用及销售费用成本管理包括成本管理包括基建、投资、采购、基建、投资、采购、生产、期间费用等生产、期间费用等各个环节。各个环节。成本的实质决成本的实质决定我们要大力提倡定我们要大力提倡全过程的成本管理，全过程的成本管理，不能轻视任何一个不能轻视任何一个节点、环节。节点、环节。* * * * * * *对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识14倡导全过程降成本的观念，从投资、原料采购、合同订购、倡导全过程降成本的观念，从投资、原

12、料采购、合同订购、质量设计、工艺路线设计、生产组织、用户服务等各个环节进行质量设计、工艺路线设计、生产组织、用户服务等各个环节进行全过程成本控制。全过程成本控制。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识15九、成本管理是动态的、连续的过程九、成本管理是动态的、连续的过程成本管理必须是动态的闭环式管理，即成本管理必须是动态的闭环式管理，即PDCAPDCA循环。通过成循环。通过成本中心标准成本绩效衡量，寻找差异原因，并通过有效的手段进本中心标准成本绩效衡量，寻找差异原因，并通过有效的手段进行改善，如通过技术改造、配煤配矿优化、提高操作水平等来提行改善，如通过技术改造、配煤配矿优化、提高操作水平等来

13、提高成本水平。通过不断的完善和改进，促使成本管理水平不断提高成本水平。通过不断的完善和改进，促使成本管理水平不断提高。因此，成本管理是动态的管理，而且每个环节必须相互衔接、高。因此，成本管理是动态的管理，而且每个环节必须相互衔接、共同提高。共同提高。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识16十、推进成本管理的几项任务十、推进成本管理的几项任务1 1、建一套体系使成本受控。、建一套体系使成本受控。不断推进、完善现场成本控制体系不断推进、完善现场成本控制体系( (解决组织体系和控制方解决组织体系和控制方法。是被动控制法。是被动控制) )。2 2、创一个机制使成本持续改善。、创一个机制使成本持续改

14、善。确立较长期的成本目标，降本增效，着力于成本持续改善确立较长期的成本目标，降本增效，着力于成本持续改善( (解决成本目标和降本办法。是主动自发解决成本目标和降本办法。是主动自发) )。3 3、造一个氛围倡导价值最大化。、造一个氛围倡导价值最大化。将勤俭治厂、价值最大化的观念溶于日常经营管理中。将勤俭治厂、价值最大化的观念溶于日常经营管理中。( (解解决长效机制和文化氛围。是自觉行为决长效机制和文化氛围。是自觉行为) )。对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识17v 对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识v 宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介v 现场成本管理模式的探讨现场成本

15、管理模式的探讨v 专项成本推进介绍专项成本推进介绍18一、宝钢成本管理体系的发展一、宝钢成本管理体系的发展8590919596年年“消耗综合额消耗综合额”管理管理责任成本管理制度责任成本管理制度标准成本制度标准成本制度宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介199394959798年年理论学习阶段理论学习阶段决定推行标准成本决定推行标准成本管理制度管理制度财务部门牵头组织财务部门牵头组织人员培训人员培训9595年着手建立年着手建立9696年年1 1月月1 1日实施日实施制订制订钢钢铁产品大纲钢钢铁产品大纲制订制订标准成本核算规程标准成本核算规程制订制订标准成本管理制度标准成本管理制度进

16、一步细化成本中心进一步细化成本中心建立标准成本组织体制建立标准成本组织体制实践探索阶段实践探索阶段发展阶段发展阶段96729672溶进了当代最先进溶进了当代最先进的如成本企划、作业成的如成本企划、作业成本本( (成本动因成本动因) )等成本管等成本管理理念理理念9696年整体产销管理计算年整体产销管理计算机系统开发机系统开发9898年年1 1月系统成功运行月系统成功运行, ,标准成本管标准成本管理制度的发理制度的发展展宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介20细化的成本管理：细化的成本管理：倾向于将成本细化、倾向于将成本细化、分项控制分项控制分项细化、分项分项细化、分项控制控制分项细

17、化、系统思考分分项细化、系统思考分析、释放潜力析、释放潜力( (总成本总成本) )总额总额/ /责任责任成本控制成本控制粗放的成粗放的成本管理本管理粗，很难分析出成本升降原因，不能很好地控制成本要把成本要把成本分析清楚分析清楚细，通过成本项目差异分项,直观地找到成本升降原因,较好地控制了成本更细化的成本管理：更细化的成本管理：通过成本互动因素的价通过成本互动因素的价值化分析，查找增值环值化分析，查找增值环节，系统优化成本节，系统优化成本更细，只有更加细化的成本管理，并基于对作业的清晰准确分析，才能系统的角度来考虑成本；只有释放各单位在成本费用结构优化决策过程中的主观能动性，才能系统降本增效。综

18、合消耗额综合消耗额& &责任成本责任成本标准成本管理标准成本管理二、宝钢成本管理理念的发展二、宝钢成本管理理念的发展宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介21更细化的成本管理倡导一种系统成本管理的理念。其目的更细化的成本管理倡导一种系统成本管理的理念。其目的在于通过管理重心下移，鼓励各级成本管理者运用价值化手段，在于通过管理重心下移，鼓励各级成本管理者运用价值化手段，更加精细化、系统化地思考自己的工作，充分利用成本项目间更加精细化、系统化地思考自己的工作，充分利用成本项目间的互动关系，着力追求成本、效益的最佳和谐与长期统一，培的互动关系，着力追求成本、效益的最佳和谐与长期统一，培育持

19、续降本增效能力。育持续降本增效能力。宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介22标准成本制度*（计划值）标准成本制度*（计划值）成本核算*（计划值）成本预算（计划值）明细产品标准成本现场成本管理成本分析绩效评价产品盈利能力标准价格费率管理总预算96729672系统系统数据仓库数据仓库三、宝钢成本管理体系框架三、宝钢成本管理体系框架宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介2396729672整体产销系统（存货系统、出厂、销售）整体产销系统（存货系统、出厂、销售）其他业务管理系统（运输、能源、设备）其他业务管理系统（运输、能源、设备）96729672财务管理系统财务管理系统（成本会

20、计、普通会计）（成本会计、普通会计）财务成本数据仓库财务成本数据仓库（成本标准维护、财务成本分析、产品盈利能力分析）（成本标准维护、财务成本分析、产品盈利能力分析）数据数据信息信息知识知识宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介24四、宝钢成本管理体系四、宝钢成本管理体系 宝钢成本管理体系是以健全的标准成本制度为基础，以管理宝钢成本管理体系是以健全的标准成本制度为基础，以管理创新和技术进步为动力，并通过成本对标，挖掘成本潜力，推进创新和技术进步为动力，并通过成本对标，挖掘成本潜力，推进成本的持续改良，对成本实行全过程控制，以此全面提升产品的成本的持续改良，对成本实行全过程控制，以此全面

21、提升产品的成本竞争力，并为公司实现成本竞争力，并为公司实现“成为全球最具竞争力的钢铁企业成为全球最具竞争力的钢铁企业”的战略目标提供成本保障。的战略目标提供成本保障。宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介25目标目标动力动力手段手段科技科技进步进步计划计划值值公司公司经营决策经营决策现场现场成本优化成本优化小时边际贡献小时边际贡献成本绩效衡量成本绩效衡量标准标准制订制订标准标准成本制度成本制度实绩实绩收集收集标准标准改善改善作业成本作业成本成本企划成本企划战略成本战略成本物料优化物料优化新工艺新工艺新技术新技术成本对标成本对标挖掘挖掘潜力潜力持续持续改良改良差异差异分析分析提升提升成

22、本竞争成本竞争力力成本成本控制体系控制体系管理管理创新创新基础基础宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介26五、标准成本制度简介五、标准成本制度简介 1 1、标准成本标准成本就是在一定的环境和条件下，根据科学的方法预就是在一定的环境和条件下，根据科学的方法预先制定的，为衡量实际成本高低的一种成本尺度先制定的，为衡量实际成本高低的一种成本尺度( (标杆标杆) )。 某种意义上，标准成本是一种某种意义上，标准成本是一种“应该成本应该成本”。宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介272 2、标准成本制度：标准成本制度：运用标准成本与实际成本的对比，揭示差运用标准成本与实际成本的对

23、比，揭示差异并进行分析的方法，实施对成本的事前、事中和事后控制，通异并进行分析的方法，实施对成本的事前、事中和事后控制，通过对成本中心成本绩效衡量，着力于成本改善，并运用成本标准过对成本中心成本绩效衡量，着力于成本改善，并运用成本标准服务于经营决策的成本管理体系。服务于经营决策的成本管理体系。宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介28宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介29宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介30宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介31宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介32宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简

24、介33宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介34宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介35计划计划（PLANPLAN ）执行执行（DODO）检查评价检查评价（CHECKCHECK ）衡量绩效衡量绩效的基准的基准成本计算成本计算成本成本分析分析成本标准的成本标准的建立与维护建立与维护实际成本的实际成本的归集与记录归集与记录绩效衡量绩效衡量与分析与分析改进措施改进措施（ACTION)ACTION)采取采取降本增效降本增效信息反馈信息反馈宝钢标准成本制度宝钢标准成本制度宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介36宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介37宝钢股份

25、成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介38宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介39宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介406 6、成本中心绩效衡量、成本中心绩效衡量绩效衡量动态地调整成本目标绩效衡量动态地调整成本目标( (所谓弹性预算所谓弹性预算) )，其有别于一，其有别于一般意义上的预算般意义上的预算, ,即在成本中心实际的作业量或服务量下，根据即在成本中心实际的作业量或服务量下，根据订定的成本标准所允许发生的成本。主要特点如下：订定的成本标准所允许发生的成本。主要特点如下：A A、剔除采购部门或上工序的价格因素对成本的影响、剔除采购部门或上工序的价格因素对成本的影

26、响B B、剔除了产品结构的影响、剔除了产品结构的影响C C、对成本中心的可控成本（数量、金额）进行绩效衡量、对成本中心的可控成本（数量、金额）进行绩效衡量宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介41绩效衡量框架绩效衡量框架42六、基层六、基层( (作业区、班组作业区、班组) )成本管理模式成本管理模式 基层基层( (作业区、班组作业区、班组) )成本管理通过计划值管理体系来实现。成本管理通过计划值管理体系来实现。 消耗、作业指标对作业区消耗、作业指标对作业区( (班组班组) )及个人而言更加直观，他们及个人而言更加直观，他们更加注重于指标的控制；同时作业区更加注重于指标的控制；同时作业

27、区( (班组班组) )等成本控制点可以通等成本控制点可以通过成本动因来查找成本发生的直接动因，更能有效地从源头控制过成本动因来查找成本发生的直接动因，更能有效地从源头控制成本。成本。宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介43作业区作业区( (班组班组) )成本管理成本管理股份公司股份公司成本中心成本中心2 2作业区作业区班组班组成本控制点成本控制点班组班组成本控制点成本控制点成本中心成本中心1 1成本中心成本中心成本管理成本管理标准标准成本成本计划值计划值作业区作业区( (班组班组) )通过相关计通过相关计划值指标来控制成本划值指标来控制成本宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模

28、式简介44v 对成本管理的几点认识对成本管理的几点认识v 宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介v 现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨v 专项成本推进介绍专项成本推进介绍45一、计划值管理体系简介一、计划值管理体系简介1 1、计划值定义：是指在企业内部共同认识的基础上，由企业统、计划值定义：是指在企业内部共同认识的基础上，由企业统一规定的生产、技术、预算等方面重要管理基础标准数值。一规定的生产、技术、预算等方面重要管理基础标准数值。计划值的定义可从以下三个方面理解：计划值的定义可从以下三个方面理解：A A、计划值是企业共同认识的基础上产生的。也就是说计划值、计划值是企业共同

29、认识的基础上产生的。也就是说计划值是从公司整体管理需要出发，而不是某个单元是从公司整体管理需要出发，而不是某个单元( (作业区作业区) )所认定的，所认定的，故它是企业比较重要的基础数值。故它是企业比较重要的基础数值。现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨46B B、计划值是管理基础数值，是各项管理的基准值。、计划值是管理基础数值，是各项管理的基准值。C C、计划值是最小的基础标准数值。随着管理深入和数据收集、计划值是最小的基础标准数值。随着管理深入和数据收集手段的不断进步，计划值不断细分直至揭示出最直接的作业动因手段的不断进步，计划值不断细分直至揭示出最直接的作业动因，使其成为不受其他

30、因素影响的数值即标准值。因此，计划值从，使其成为不受其他因素影响的数值即标准值。因此，计划值从其内涵来说也就是标准值。其内涵来说也就是标准值。现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨472 2、计划值的特点、计划值的特点A A、反映生产单元运行状况及生产能力、反映生产单元运行状况及生产能力B B、运用精度分析理念，实行例外管理、运用精度分析理念，实行例外管理C C、寻找、收集成本动因、寻找、收集成本动因D D、通过差异分析，及时揭示生产及成本等管理中的薄弱环节、通过差异分析，及时揭示生产及成本等管理中的薄弱环节E E、完整性、真实性、唯一性及权威性、完整性、真实性、唯一性及权威性F F、公

31、司效益通过完成计划值实现、公司效益通过完成计划值实现G G、实行、实行PDCAPDCA循环管理，具有动态管理的功能循环管理，具有动态管理的功能现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨483 3、计划值的作用、计划值的作用A A、计划值是公司各种计划生产技术方面共同的、基本的、最、计划值是公司各种计划生产技术方面共同的、基本的、最权威的基础数值，为编制各种专业计划提供基准，为制定成本标权威的基础数值，为编制各种专业计划提供基准，为制定成本标准提供基础数值；准提供基础数值；B B、计划值是公司、二级部（厂、分公司）和有关职能部门的、计划值是公司、二级部（厂、分公司）和有关职能部门的管理基准，为

32、现场提供成本、生产、设备管理、质量控制的基准管理基准，为现场提供成本、生产、设备管理、质量控制的基准，为评价现场管理提供量化标准；，为评价现场管理提供量化标准；现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨49C C、计划值是技术改进、设备改造和技术开发成果应用等方面、计划值是技术改进、设备改造和技术开发成果应用等方面的管理基准；的管理基准；D D、计划值可以促进企业各项管理水平的提高，不断降低消耗、计划值可以促进企业各项管理水平的提高，不断降低消耗，降低成本，使企业的经济效益得到不断提高，降低成本，使企业的经济效益得到不断提高现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨50收得率收得率类类生产

33、生产能力类能力类能源能源消耗类消耗类物资物资消耗类消耗类效率类效率类其它类其它类计划值项目体系计划值项目体系机组收得率机组收得率电耗电耗煤气消耗煤气消耗小时产量小时产量轧辊消耗轧辊消耗耐材消耗耐材消耗有效作业率有效作业率.废钢回收率废钢回收率.主原料标主原料标准准生产作业生产作业标准标准附加成本附加成本标准标准附加成本标准附加成本标准主原料标准主原料标准主原料标主原料标准准4 4、计划值项目体系、计划值项目体系现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨51A A、计划值表达方法：函数式、实数式、计划值表达方法：函数式、实数式如：高炉矿铁比如：高炉矿铁比函数式表达函数式表达热轧轧线收得率热轧轧

34、线收得率实数式表达实数式表达B B、编制计划值周期要求：按季度或年度制订、编制计划值周期要求：按季度或年度制订对受季节影响较大的计划值按季度制订，否则，按年度制订。对受季节影响较大的计划值按季度制订，否则，按年度制订。如：发电厂厂用电率、能源随季节变化的项目实行分季度标准如：发电厂厂用电率、能源随季节变化的项目实行分季度标准5 5、计划值表达方法和周期、计划值表达方法和周期现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨52计划值的修订计划值的修订按季度修订标准按季度修订标准季度计划值季度计划值前期实绩值前期实绩值未来条件变化未来条件变化修订、维护修订、维护按年度修订标准按年度修订标准实绩差异分析

35、实绩差异分析其它预期其它预期年度计划值年度计划值上年同季上年同季节实绩节实绩修订、维护修订、维护前前1212个月个月实绩实绩6 6、计划值修订、计划值修订现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨53A A、以追求完成、以追求完成100100为目标，客观、公正、合理、不留余量；为目标，客观、公正、合理、不留余量；B B、考虑生产条件的变化和生产工艺、操作技术改善、技术开、考虑生产条件的变化和生产工艺、操作技术改善、技术开发成果的应用、质量改进、设备改进所带来的指标的变动；发成果的应用、质量改进、设备改进所带来的指标的变动；C C、考虑到对象期内人的主观能动性的充分发挥可能产生的成、考虑到对象

36、期内人的主观能动性的充分发挥可能产生的成本改善；本改善；D D、致力于管理水平的提高，实施对计划值指标的改善。、致力于管理水平的提高，实施对计划值指标的改善。7 7、计划值指标制订、计划值指标制订( (修订修订) )原则：原则：现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨54现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨55现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨56现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨57现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨58现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨59现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨60现场成本管理模式的探讨现场成本管理模

37、式的探讨61现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨62现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨63现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨64现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨65现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨66成本成本变动成本变动成本售价售价毛利毛利排序排序边际贡献边际贡献排序排序产品产品12293206942061913121.583产品产品22275205441801905221.991产品产品32275205441801905321.992产品产品421601795303787746.7510产品产品521721739296679456.2511

38、产品产品619891688277979069.376产品产品719391714270876979.704产品产品819161711266574989.525产品产品920311760277974898.327产品产品10203717662749712108.028产品产品11216317492864701115.7012产品产品12203417102708674127.709产品产品2362302192526473452362.07232产品序产品序号号吨材指标吨材指标(元吨元吨)单位毛利单位毛利(元吨元吨)小时边际贡献小时边际贡献(万元万元)现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨671

39、2345678910111231210116457812902468101214产品1产品2产品3产品4产品5产品6产品7产品8产品9产品1 0产品1 1产品1 202468101214现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨68数量数量金额金额数量数量金额金额差异差异差异率差异率1 1主原料主原料1620212251.72343847784213640.8134609810922503260.65%2 2回收回收870-5898.69-5131857-5787.23-503489096967-1.89%一一主原料小计主原料小计33871592734106321923472920.69%二

40、二修理费小计修理费小计1195000.00195000192000.00192000-3000-1.54%1 1COG56013347.52747461212419.006954640-519972-6.96%三三燃料费用小计燃料费用小计86568658432987-223878-2.59%1 1电电50004162.01208100254895.0024475000366497517.61%四四公用设施费小计公用设施费小计21565782153706-2872-0.13%五五辅助材料小计辅助材料小计1164981661649816617174604171746046764384.10%六六服

41、务费用小计服务费用小计156700567004658046580-10120-17.85%七七一般厂务费小计一般厂务费小计116499466164994661648000016480000-19466-0.12%合计合计38277870238554309627643940.72%本期产出：本期产出：205686.34吨吨成本项目成本项目标准价标准价格格序号序号弹性预算弹性预算本期实际本期实际差异差异现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨69现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨70现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨71二、现场成本管理模式的探讨二、现场成本管理模式的探讨1

42、 1、成本管理控制体系建设、成本管理控制体系建设2 2、科学的成本指标制订体系、科学的成本指标制订体系3 3、可控费用、成本指标的分解落实及成本评价、可控费用、成本指标的分解落实及成本评价4 4、成本、费用管理制度的执行情况、成本、费用管理制度的执行情况5 5、成本绩效的差异揭示、分析及改进、成本绩效的差异揭示、分析及改进6 6、成本基础数据及成本核算的规范要求、成本基础数据及成本核算的规范要求7 7、成本消耗原始资料和相关台帐管理、成本消耗原始资料和相关台帐管理8 8、现场成本管理的开拓创新、现场成本管理的开拓创新 现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨72v 对成本管理的几点认识对成

43、本管理的几点认识v 宝钢股份成本管理模式简介宝钢股份成本管理模式简介v 现场成本管理模式的探讨现场成本管理模式的探讨v 专项成本推进介绍专项成本推进介绍73 宝钢股份的专项成本推进，主要是宝钢股份的专项成本推进，主要是从以下几个方面来开展的。从以下几个方面来开展的。 一、质量成本一、质量成本 二、事故成本二、事故成本 专项成本推进介绍专项成本推进介绍74专项成本推进介绍专项成本推进介绍一、质量成本一、质量成本1 1、定义、定义质量成本是指企业在生产经营过程中，为保证和提高产品质质量成本是指企业在生产经营过程中，为保证和提高产品质量而发生的一切费用，以及因未达到产品质量标准而发生的一切量而发生的一切费用，以及因未达到产品质量标准而发生的一切损失两者的总和。损失两者的总和。质量成本是企业经营成本的一个组成部分，是产品质量经济质量成本是企业经营成本的一个组成部分，是产品质量经济性的重要体现，从经济角度反映了质量体系的运行情况。性的重要体现，从经济角度反映了质量体系的运行情况。75专项成本推进介绍专项成本推进介绍2 2、推进质量成本的意义、推进质量成本的意义A A、确保合适的投入，获得满意的质量，避免质量过剩。、确保合适的投入，获得满意的质量，避免质量过