第5章 报刊业务

1、1第五章第五章报刊发行业务会计核算报刊发行业务会计核算2订销局订销局省报刊发行省报刊发行中心局中心局(汇总要数汇总要数局局)发报刊发报刊局局宣传宣传读者读者报刊社报刊社投递投递缴款缴款要数要数汇总汇总结算结算收订收订通知印数通知印数零售零售运输运输分发分发报刊发行基本生产过程示意图报刊发行基本生产过程示意图3报刊发行业务：邮政企业主要业务之一。报刊发行业务：邮政企业主要业务之一。按业务方式按业务方式零售零售订阅订阅经销经销委托代销委托代销受托代销受托代销按生产环节按生产环节接办、宣传、收订、缴款、要数接办、宣传、收订、缴款、要数汇总、结算、通知付印汇总、结算、通知付印分发、运输、投递、零售分发

2、、运输、投递、零售4 报刊发行业务核算主体包括：报刊发行业务核算主体包括：地市局地市局：核算本地市局：核算本地市局( (含县局含县局) )订销局业务、发报刊订销局业务、发报刊局业务和报刊零售业务。局业务和报刊零售业务。省报刊发行局省报刊发行局：核算与订销局和发报刊局报刊款的结：核算与订销局和发报刊局报刊款的结算业务。省报刊发行局与省会发报刊局一套账核算的，算业务。省报刊发行局与省会发报刊局一套账核算的，直接结转相关科目，不使用报刊款省内往来相关科目。直接结转相关科目，不使用报刊款省内往来相关科目。省报刊零售公司省报刊零售公司：核算省公司报刊零售业务或全省报：核算省公司报刊零售业务或全省报刊零售

3、业务。刊零售业务。5第一节第一节报刊订阅发行业务报刊订阅发行业务6一、业务简介一、业务简介1 1、业务内容：、业务内容：报刊的征订、收订、发行和投递业务。报刊的征订、收订、发行和投递业务。2 2、业务流程：、业务流程：订销局订销局报刊社报刊社省报刊发省报刊发行局行局发报刊局发报刊局订户订户上交款项上交款项支付发行款支付发行款收订收订支付发行款支付发行款报刊款报刊款报刊报刊报刊订阅业务流程报刊订阅业务流程(邮发报刊邮发报刊)：73 3、业务主体：、业务主体： 订销局订销局：主要办理报刊收订及投递业务；：主要办理报刊收订及投递业务；省报刊发行局省报刊发行局：主要办理与订销局和发报刊局结：主要办理与

4、订销局和发报刊局结算等业务；算等业务；发报刊局发报刊局：主要办理与报刊社的接办、结算等业：主要办理与报刊社的接办、结算等业务。务。 84 4、订阅方式、订阅方式 ：(1)(1)传统的订阅方式：传统的订阅方式：(2)(2)订阅卡订阅方式：订阅卡订阅方式： 报刊订阅卡是指只印制面值，不指定报刊代号、报刊订阅卡是指只印制面值，不指定报刊代号、报刊名称、订期，用户可以凭卡报刊名称、订期，用户可以凭卡( (券券) )订阅、购买邮订阅、购买邮政发行的任意邮发报刊的特制凭证。政发行的任意邮发报刊的特制凭证。(3)(3)专用单订阅方式：专用单订阅方式： 报刊专用单是指由邮政部门根据报刊社或社会集报刊专用单是指

5、由邮政部门根据报刊社或社会集团的要求办理报刊订阅的一种特制凭证。专用单上团的要求办理报刊订阅的一种特制凭证。专用单上印制指定报刊代号、报刊名称、订期及金额，只能印制指定报刊代号、报刊名称、订期及金额，只能办理所指定的报刊订阅业务。办理所指定的报刊订阅业务。9(4)(4)网上订阅方式网上订阅方式: : 网上订阅方式，是指客户在邮政的网站上订阅网上订阅方式，是指客户在邮政的网站上订阅报刊的订阅方式。网上订阅有两种收款方式，包括报刊的订阅方式。网上订阅有两种收款方式，包括网上订阅在线支付和网上订阅上门取费。网上订阅在线支付和网上订阅上门取费。(5)(5)集订分送订阅方式：集订分送订阅方式： 集订分送

6、，是指报刊社或有关单位为订户集中集订分送，是指报刊社或有关单位为订户集中办理订阅，邮政企业按订户地址分别投送报刊的订办理订阅，邮政企业按订户地址分别投送报刊的订阅方式。阅方式。 缴款方式包括全额集订分送和差额集订分送。缴款方式包括全额集订分送和差额集订分送。差额集订分送仅限于为报刊社办理。发报刊局可以差额集订分送仅限于为报刊社办理。发报刊局可以受理本供货范围内的全额和差额集订分送业务，省受理本供货范围内的全额和差额集订分送业务，省报刊发行局可以受理本省的全额集订分送业务。报刊发行局可以受理本省的全额集订分送业务。10二、收入确认二、收入确认 报刊订阅发行业务，在报刊发行当期按报刊订阅发行业务，

7、在报刊发行当期按报刊流报刊流转额和相应的发行费率转额和相应的发行费率确认收入。确认收入。 11外埠报纸发行费列收标准外埠报纸发行费列收标准发行费率发行费率费率分成费率分成订销局订销局发报刊局发报刊局订阅费率订阅费率25%25%零售费率零售费率35%35%订阅订阅20%20%5%5%零售零售30%30%5%5%订阅费率订阅费率272728%28%零售费率零售费率35%35%订阅订阅22%22%5 56 6零售零售30%30%5%5%订阅费率订阅费率29%29%以上以上零售费率零售费率35%35%以上以上订阅订阅26%26%3%3%以上以上零售零售30%30%5%5%本埠发行费率分成比例由各省自定

8、。本埠发行费率分成比例由各省自定。12外埠杂志发行费列收标准外埠杂志发行费列收标准发行费率发行费率费率分成费率分成订销局订销局发报刊局发报刊局订阅费率订阅费率25%25%零售费率零售费率27%27%订阅订阅20%20%5%5%零售零售22%22%5%5%发行费率发行费率272728%28%订阅订阅22%22%5 56 6零售零售22%22%5 56 6发行费率发行费率35%35%以上以上订阅订阅26%26%9%9%以上以上零售零售30%30%5%5%以上以上本埠发行费率分成比例由各省自定。本埠发行费率分成比例由各省自定。13订销局报刊业务核算订销局报刊业务核算14一、科目设置一、科目设置1 1

9、、“应收账款应收账款应收报刊款应收报刊款”：一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目应收账款应收账款应收报刊款应收报刊款应收订阅款应收订阅款应收零售款应收零售款其他其他“应收账款应收账款应收报刊款应收报刊款应收订阅款应收订阅款”：核算企：核算企业应收党政机关、企事业单位、大专院校及图书馆等业应收党政机关、企事业单位、大专院校及图书馆等集团用户订阅报刊产生的欠费。集团用户订阅报刊产生的欠费。15一级一级二级二级三级三级四级科目四级科目其他应收款其他应收款 省内往来省内往来 应收报刊款应收报刊款应收订阅发行款应收订阅发行款应收零售报刊款应收零售报刊款应收报刊发行费应收报刊发行费其他其他2

10、2、“其他应收款其他应收款省内往来省内往来应收报刊款应收报刊款”: :16(1)“(1)“应收报刊发行费应收报刊发行费”四级科目四级科目: :核算订销局核算订销局应收省报刊发行局清分的报刊发行收入。应收省报刊发行局清分的报刊发行收入。(2)“(2)“其他其他”四级科目：核算订销局应收省报刊四级科目：核算订销局应收省报刊发行局和省报刊发行局应收省内发报刊局的发行局和省报刊发行局应收省内发报刊局的需列示的特殊处理报刊款，如集订分送款等。需列示的特殊处理报刊款，如集订分送款等。17一级一级二级二级三级三级应付账款应付账款应付报刊款应付报刊款应付发行款应付发行款应付零售款应付零售款其他其他3 3、“应

11、付账款应付账款应付报刊款应付报刊款”：“应付账款应付账款应付报刊款应付报刊款其他其他”：核算系统差错导：核算系统差错导致的多收报刊款等。致的多收报刊款等。184 4、“预收账款预收账款预收报刊款预收报刊款”：核算核算订销局订销局收到用收到用户订阅的报刊款、户订阅的报刊款、省报刊发行局省报刊发行局收到订销局上缴的收到订销局上缴的订阅报刊款，以及订阅报刊款，以及发报刊局发报刊局收到省报刊发行局交来收到省报刊发行局交来的发行报刊款的发行报刊款 企业可根据需要按企业可根据需要按“订销局订销局”、“省报刊发行省报刊发行局局”、“发报刊局发报刊局”设置辅助核算。设置辅助核算。一级一级二级二级三级科目三级科

12、目预收账款预收账款预收报刊预收报刊款款订阅报纸款订阅报纸款订阅杂志款订阅杂志款零售报纸款零售报纸款零售杂志款零售杂志款19一级一级二级二级三级三级四级科目四级科目其他应付款其他应付款 省内往来省内往来 应付报刊款应付报刊款应付订阅发行款应付订阅发行款应付零售报刊款应付零售报刊款应付报刊发行费应付报刊发行费其他其他5 5、“其他应付款其他应付款省内往来省内往来应付报刊款应付报刊款”：“应付订阅发行款应付订阅发行款”四级科目：核算订销局应上交省四级科目：核算订销局应上交省报刊发行局的订阅报刊款、省报刊发行局应付省内发报刊发行局的订阅报刊款、省报刊发行局应付省内发报刊局的发行报刊款，企业可根据需要按

13、报刊局的发行报刊款，企业可根据需要按“应付订阅应付订阅款款”、“应付发行款应付发行款”设置辅助核算。设置辅助核算。20一级一级二级二级三级三级主营业务收入主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入发行收入发行收入订阅收入订阅收入零售收入零售收入代收代投收入代收代投收入其他收入其他收入6 6、“主营业务收入主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入”：21(1) “(1) “订阅收入订阅收入”三级科目：核算三级科目：核算订销局订销局办理报纸、办理报纸、杂志订阅业务按流转额和相应费率计算及协议规定杂志订阅业务按流转额和相应费率计算及协议规定取得的收入。取得的收入。(2)“(2)“代收代投收入代收代投收入”三级

14、科目：核算企业提供报刊代三级科目：核算企业提供报刊代理收订和代理投递服务取得的收入。理收订和代理投递服务取得的收入。(3)“(3)“其他收入其他收入”：核算报刊订阅、发行业务所取得的：核算报刊订阅、发行业务所取得的停刊、减价退款手续费收入，退订、改寄、变动手停刊、减价退款手续费收入，退订、改寄、变动手续费收入，赠阅交换发行费收入，报纸增版、杂志续费收入，赠阅交换发行费收入，报纸增版、杂志增刊、增页补收发行费收入，报纸延期出版损失补增刊、增页补收发行费收入，报纸延期出版损失补偿费收入和出售报刊征订目录等取得的收入。偿费收入和出售报刊征订目录等取得的收入。22二、订销局收订报刊的会计核算二、订销局

15、收订报刊的会计核算1 1、订销局营业部门收订报刊，销售报刊订阅卡、专用、订销局营业部门收订报刊，销售报刊订阅卡、专用单，应按日填写营业日报单或系统自动生成日报单单，应按日填写营业日报单或系统自动生成日报单和缴款单，向财务部门缴款报账。财务部门收到款和缴款单，向财务部门缴款报账。财务部门收到款项并审核营业日报单，审核无误后，进行账务处理：项并审核营业日报单，审核无误后，进行账务处理： 借：银行存款借：银行存款收入户收入户 10701070 ( (库存现金库存现金) ) 贷：营业款结算贷：营业款结算 107010702 2、月末，根据、月末，根据“订阅报刊款日报单汇总表订阅报刊款日报单汇总表”转账

16、：转账：23订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报

17、刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140024(1)(1)据收方各项目转账：据收方各项目转账：根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”收方收方订阅款金额订阅款金额转账：转账： 借：营业款结算借：营业款结算 850850 贷：预收账款贷：预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸 320320 - -订阅杂志订阅杂志 53053025订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款303

18、0破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140026根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”收方收方“订阅卡专订阅卡专用单用单”项目结转项目结转销售的订阅卡和专用单：销售的订阅卡和专用单：

19、借：营业款结算借：营业款结算 200200 贷：预收账款贷：预收账款- -用户预存款用户预存款 20020027订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款303

20、0冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140028根据根据 “ “订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”收方收方“暂收报刊款暂收报刊款”项目及业务人员交来的项目及业务人员交来的 “ “报刊差错通知单报刊差错通知单” ” 结转结转多收的报刊款：多收的报刊款：缴款单缴款单号码号码( (总总) )订户订户卡号码卡号码报刊报刊代号代号报刊报刊名称名称应缴应缴款额款额实缴实缴款额款额应补退款额应补退款额补退款补退款理由理由应补应补应退应退353501011010111X1XXX

21、XXXXXX288.00288.00258.00258.0030.0030.00少收少收151501112011122X2XXXXXXXXX94.6094.60119.60119.6025.0025.00多缴多缴共计共计30.0030.0025.0025.00 借：营业款结算借：营业款结算 2525 贷：应付账款贷：应付账款- -应付报刊款应付报刊款- -其他其他 2525报刊差错通知单报刊差错通知单29订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报

22、刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140030根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”收方收方“冲销应收报刊款冲销应收报刊款”项目结转项目结转收到报刊收订网点补缴的

23、少收报刊款：收到报刊收订网点补缴的少收报刊款： 借：营业款结算借：营业款结算 1010 贷：应收账款贷：应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -其他其他 1010收到用户归还欠费，根据收到用户归还欠费，根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”、“报刊欠费还款单报刊欠费还款单”： 借：营业款结算借：营业款结算 300300 贷：应收账款贷：应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -应收订阅款应收订阅款 300300根据根据 “ “订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”收方收方“手续费手续费”项目及项目及业务人员交来的业务人员交来的 “ “报刊发行手续费收据报刊发行手续费收据”： 借：营业款结算借：营业

24、款结算 1515 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -报刊业务收入报刊业务收入- -其他收入其他收入 151531订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3

25、030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140032据收方各项目转账：据收方各项目转账： 借：营业款结算借：营业款结算 14001400 贷：预收账款贷：预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸 320320 - -订阅杂志订阅杂志 530530 预收账款预收账款- -用户预存款用户预存款 200200 应付账款应付账款- -应付报刊款应付报刊款- -其他其他 2525 应收账款应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -其他其他 1010 应收账款

26、应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -应收订阅款应收订阅款 300300 主营业务收入主营业务收入- -报刊业务收入报刊业务收入- -其他收入其他收入 151533订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂

27、收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140034(2)(2)据付方各项目转账：据付方各项目转账：根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”付方付方“应收报刊款应收报刊款”项项目及业务人员交来的目及业务人员交来的 “ “报刊差错通知单报刊差错通知单” ” 结转结转少少收的报刊款：收的报刊款：缴款单缴款单号码号码( (总总) )订户订户卡号码卡号码报刊报刊代号代号报刊报刊名称名称应缴应缴款额款额实缴实缴款额款额

28、应补退款额应补退款额补退款补退款理由理由应补应补应退应退353501011010111X1XXXXXXXXX288.00288.00258.00258.0030.0030.00少收少收151501112011122X2XXXXXXXXX94.6094.60119.60119.6025.0025.00多缴多缴共计共计30.0030.0025.0025.00 借：应收账款借：应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -其他其他 3030 贷：营业款结算贷：营业款结算 3030报刊差错通知单报刊差错通知单35订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日

29、. .收方收方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140036根据根据“订阅报刊款日报单

30、订阅报刊款日报单”付方付方“冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款”结转退给订户的多收报刊款结转退给订户的多收报刊款： 借：应付账款借：应付账款- -应付报刊款应付报刊款- -其他其他 2020 贷：营业款结算贷：营业款结算 2020根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”及业务人员交来的及业务人员交来的“报报刊欠费单刊欠费单”结转用户欠费：结转用户欠费： 借：应收账款借：应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -应收订阅款应收订阅款 200200 贷：营业款结算贷：营业款结算 20020037订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收

31、方付方付方项目项目款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140038根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日

32、报单”及业务人员交来用户签及业务人员交来用户签收的收的“报刊退款单报刊退款单”结转结转报刊退订款报刊退订款： 借：预收账款借：预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 5050 贷：营业款结算贷：营业款结算 5050根据根据“订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单”结转结转报刊停刊、减价报刊停刊、减价向向用户退款：用户退款： 借：应付账款借：应付账款- -应付报刊款应付报刊款- -其他其他 3030 贷：营业款结算贷：营业款结算 303039订阅报刊款日报单订阅报刊款日报单第第 X X 号号 20132013年年2 2月月1212日日 . .收方收方付方付方项目项目

33、款额款额项目项目款额款额订订阅阅报报纸纸整订整订300300应收报刊款应收报刊款3030破订破订2020冲销暂收报刊款冲销暂收报刊款2020杂杂志志整订整订500500用户欠费用户欠费200200破订破订3030报刊退订款报刊退订款5050小计小计850850订阅卡专用单订阅卡专用单200200暂收报刊款暂收报刊款2525报刊停刊减价退款报刊停刊减价退款3030冲销应收报刊款冲销应收报刊款1010收回用户欠费收回用户欠费300300手续费手续费1515实缴报刊款实缴报刊款10701070共计共计14001400共计共计1400140040据付方各项目转账：据付方各项目转账： 借：应收账款借：应

34、收账款- -应收报刊款应收报刊款- -其他其他 3030 应付账款应付账款- -应付报刊款应付报刊款- -其他其他 20+3020+30 应收账款应收账款- -应收报刊款应收报刊款- -应收订阅款应收订阅款 200200 预收账款预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 5050 贷：营业款结算贷：营业款结算 330330411 1、根据省报刊发行局下发的、根据省报刊发行局下发的“报刊缴款通知单报刊缴款通知单”：借：预收账款借：预收账款- -预收报刊款预收报刊款 - -订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 50005000 贷：其他应付款贷：其他应付款- -省内

35、往来省内往来- -应付报刊款应付报刊款 - -应付订阅发行款应付订阅发行款500050002 2、向省报刊发行局解缴订阅报刊款：、向省报刊发行局解缴订阅报刊款： 借：其他应付款借：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付报刊款应付报刊款 - -应付订阅发行款应付订阅发行款5000 5000 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款 资调存款资调存款 ( (或银行存款基本户或银行存款基本户 ) 5000) 5000三、订销局收订报刊的缴款三、订销局收订报刊的缴款423 3、订销局向省报刊发行局上缴报刊订阅卡和专用单销、订销局向省报刊发行局上缴报刊订阅卡和专用单销售款：售

36、款： 借：预收账款借：预收账款用户预存款用户预存款 ( (报刊订阅卡和专用单销售款报刊订阅卡和专用单销售款) ) 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款 资调存款资调存款 ( (或银行存款或银行存款基本户基本户) )434 4、报刊停刊、减价：、报刊停刊、减价：(1)(1)根据根据“报刊退款清单报刊退款清单”结转报刊停刊、减价应退款：结转报刊停刊、减价应退款： 借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收报刊款应收报刊款- -其他其他 200200 贷：应付账款贷：应付账款- -应付报刊款应付报刊款- -其他其他 200200( (2)2)结转向省报刊

37、发行局缴款中抵扣已退用户报刊停刊、结转向省报刊发行局缴款中抵扣已退用户报刊停刊、减价退款：减价退款： 借：其他应付款借：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付报刊款应付报刊款 - -应付订阅发行款应付订阅发行款 200200 贷：其他应收款贷：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收报刊款应收报刊款- -其他其他 20020044抵扣停刊减价退款后抵扣停刊减价退款后向省报刊发行局解缴订阅报刊向省报刊发行局解缴订阅报刊款：款： 借：其他应付款借：其他应付款- -省内往来省内往来- -应付报刊款应付报刊款 - -应付订阅发行款应付订阅发行款 48004800 贷：银行存款基本户贷：银行存款基

38、本户 48004800 ( (或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款 资调存款资调存款) )451 1、计列收入：、计列收入： 每月根据省报刊发行局下达每月根据省报刊发行局下达“订销局报刊发行订销局报刊发行收入结算单收入结算单”结转当月报刊发行收入：结转当月报刊发行收入：借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收报刊款应收报刊款 - -应收报刊发行费应收报刊发行费 贷：主营业务收入贷：主营业务收入- -报刊业务收入报刊业务收入- -订阅订阅/ /其他收入其他收入2 2、收到款项时：、收到款项时：借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收

39、调度款应收调度款 - -资调存款资调存款 ( (或银行存款或银行存款- -收入户收入户) ) 贷：贷： 其他应收款其他应收款- -省内往来省内往来- -应收报刊款应收报刊款 - -应收报刊发行费应收报刊发行费四、订销局收订报刊的计列收入四、订销局收订报刊的计列收入46省报刊发行局业务省报刊发行局业务47省报刊省报刊借：其他应收款借：其他应收款- -省内往来省内往来- -应收报刊款应收报刊款- -应收订阅发行款应收订阅发行款 贷：预收账款贷：预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸款订阅报纸款/ /杂志款杂志款地市局地市局借：预收账款借：预收账款-预收报刊款预收报刊款-订阅报纸款订阅报纸

40、款/杂志款杂志款 贷：其他应付款贷：其他应付款-省内往来省内往来-应付报刊款应付报刊款-应付订阅发行款应付订阅发行款与订销局的结算与订销局的结算：根据报刊缴款通知单，结转应收订根据报刊缴款通知单，结转应收订销局报刊订阅款：销局报刊订阅款：结转应收订阅报刊款结转应收订阅报刊款48省报刊局省报刊局借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款 贷：预收账款贷：预收账款用户预存款（专用单、订阅卡销售款）用户预存款（专用单、订阅卡销售款） 其他应收款其他应收款省内往来省内往来应收报刊款应收报刊款应收订阅发行款应收订阅发行款 地市局地市

41、局上交报刊款上交报刊款借：预收账款借：预收账款用户预存款（订阅卡、专用单销售款）用户预存款（订阅卡、专用单销售款） 其他应付款其他应付款省内往来省内往来应付报刊款应付报刊款应付订阅发行款应付订阅发行款 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款订销局向省报刊发行局缴款：订销局向省报刊发行局缴款：-当省报刊发行局单独建账核算当省报刊发行局单独建账核算时时49省报刊局省报刊局借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应付款或其他应付款省内往来省内往来应付调度款应付调度款资调存款资调存款 贷：预收账款贷：预收账款用户预存款（专

42、用单、订阅卡销售款）用户预存款（专用单、订阅卡销售款） 其他应收款其他应收款省内往来省内往来应收报刊款应收报刊款应收订阅发行款应收订阅发行款 地市局地市局上交报刊款上交报刊款借：预收账款借：预收账款用户预存款（订阅卡、专用单销售款）用户预存款（订阅卡、专用单销售款） 其他应付款其他应付款省内往来省内往来应付报刊款应付报刊款应付订阅发行款应付订阅发行款 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款订销局向省报刊发行局缴款：订销局向省报刊发行局缴款：当省报刊发行局与省公司并当省报刊发行局与省公司并账核算时账核算时50省报刊局省报

43、刊局借：预收账款借：预收账款预收报刊款预收报刊款订阅报纸订阅报纸/杂志款杂志款 贷：其他应付款贷：其他应付款省内往来省内往来应付报刊款应付报刊款应付报刊发行应付报刊发行费费 或主营业务收入或主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入订阅订阅/其他其他/代收代投代收代投收入收入地市局地市局计提订阅收入计提订阅收入借：其他应收款借：其他应收款省内往来省内往来应收报刊款应收报刊款应收报刊发行费应收报刊发行费 贷：主营业务收入贷：主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入订阅订阅/其他收入其他收入计算订销局订阅报刊发行收入：计算订销局订阅报刊发行收入：51省报刊局省报刊局借：其他应付款借：其他应付款省内往来省内往

44、来应付报刊款应付报刊款应付报刊发行费应付报刊发行费 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款地市局地市局借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收报刊款应收报刊款应收报刊发行应收报刊发行费费下拨订销局订阅报刊发行收入：下拨订销局订阅报刊发行收入：下拨订阅收入下拨订阅收入当省报刊发行局单独建账核算时）当省报刊发行局单独建账核算时）52省报刊局省报刊局借：其他应付款借：其他应付款省内往来省内往来应付报刊款

45、应付报刊款应付报刊发行费应付报刊发行费 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户 或其他应付款或其他应付款省内往来省内往来应付调度款应付调度款资调存款资调存款地市局地市局借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款 贷：其他应收款贷：其他应收款省内往来省内往来应收报刊款应收报刊款应收报刊发行应收报刊发行费费下拨订销局订阅报刊发行收入：下拨订销局订阅报刊发行收入：下拨订阅收入下拨订阅收入当省报刊发行局与省公司并账核算时当省报刊发行局与省公司并账核算时53省报刊局省报刊局借：预收账款借：预收账款预收报刊款预收报刊款订阅报纸订阅报纸/

46、杂志款杂志款 贷：其他应付款贷：其他应付款省内省内/省际往来省际往来应付报刊款应付报刊款应付订阅应付订阅发行款发行款发报刊局发报刊局借：其他应收款借：其他应收款省内省内/省际往来省际往来应收报刊款应收报刊款应收订阅应收订阅发行款发行款 贷：预收账款贷：预收账款预收报刊款预收报刊款订阅报纸订阅报纸/杂志款杂志款与发报刊局的结算与发报刊局的结算：月末，月末，结转应付发报刊局发行结转应付发报刊局发行报刊款：报刊款：结转应付发行款结转应付发行款54省报刊局省报刊局借：其他应付款借：其他应付款省内省内/省际往来省际往来应付报刊款应付报刊款应付订阅发应付订阅发行款行款贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户

47、或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款发报刊局发报刊局借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款贷：其他应收款贷：其他应收款省内省内/省际往来省际往来应收报刊款应收报刊款应收订阅应收订阅发行款发行款 省报刊局向发报刊局付发行报刊款：省报刊局向发报刊局付发行报刊款：支付发行款支付发行款当省报刊发行局单独建账核算时当省报刊发行局单独建账核算时55省报刊局省报刊局借：其他应付款借：其他应付款省内省内/省际往来省际往来应付报刊款应付报刊款应付订阅发应付订阅发行款行款贷：银行存款贷：银行存款基本

48、户基本户 或其他应付款或其他应付款省内往来省内往来应付调度款应付调度款资调存款资调存款发报刊局发报刊局借：银行存款借：银行存款收入户收入户 或其他应收款或其他应收款省内往来省内往来应收调度款应收调度款资调存款资调存款贷：其他应收款贷：其他应收款省内省内/省际往来省际往来应收报刊款应收报刊款应收订阅应收订阅发行款发行款 省报刊局向发报刊局付发行报刊款：省报刊局向发报刊局付发行报刊款：支付发行款支付发行款当省报刊发行局与省公司并账核算时当省报刊发行局与省公司并账核算时56发报刊局报刊发行业务发报刊局报刊发行业务57二、发行报刊款的结算二、发行报刊款的结算1 1、发报刊局结转应收省报刊发行局发行报刊

49、款，财务、发报刊局结转应收省报刊发行局发行报刊款，财务部门根据业务部门提供的部门根据业务部门提供的“发行报刊款汇总结算单发行报刊款汇总结算单”中的中的“实收款额实收款额”，进行账务处理：，进行账务处理： 借：其他应收款借：其他应收款- -省内省内/ /省际往来省际往来- -应收报刊款应收报刊款 - -应收订阅发行款应收订阅发行款 50005000 贷：预收账款贷：预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 50000500002 2、报刊局收到各省报刊发行局拨来的发行报刊款，财、报刊局收到各省报刊发行局拨来的发行报刊款，财务部门务部门 进行账务处理：进行账务处理

50、： 借：银行存款借：银行存款收入户收入户 5000050000 或其他应收款或其他应收款- -省内往来省内往来- -应收调度款应收调度款- -资调存款资调存款 贷：其他应收款贷：其他应收款- -省内省内/ /省际往来省际往来- -应收报刊款应收报刊款 - -应收订阅发行款应收订阅发行款 5000050000 58发报刊局发报刊局借：其他应收款借：其他应收款- -省内省内/ /省际往来省际往来- -应收报刊款应收报刊款 - -应收订阅发行款应收订阅发行款 贷：预收账款贷：预收账款- -预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款省报刊发行局省报刊发行局借：预收账款借：预收账款-

51、-预收报刊款预收报刊款- -订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 贷：其他应付款贷：其他应付款- -省内省内/ /省际往来省际往来- -应付报刊款应付报刊款 - -应付订阅发行款应付订阅发行款根据发行报刊款汇总结算单转账：根据发行报刊款汇总结算单转账：根据应付发报刊局报刊款汇总单转账：根据应付发报刊局报刊款汇总单转账：59发报刊局发报刊局借：银行存款借：银行存款- -收入户收入户 贷：其他应收款贷：其他应收款- -省内省内/ /省际往来省际往来- -应收报刊款应收报刊款 - -应收订阅发行款应收订阅发行款省报刊发行局省报刊发行局借：其他应付款借：其他应付款- -省内省内/ /省际往来省际往来-

52、-应付报刊款应付报刊款 - -应付订阅发行款应付订阅发行款 贷：银行存款基本户贷：银行存款基本户收到省报刊发行局拨来的发行报刊款：收到省报刊发行局拨来的发行报刊款：向发报刊局解缴订阅报刊款：向发报刊局解缴订阅报刊款：603 3、差额集定分送和代投业务、差额集定分送和代投业务(1)(1)发报刊局受理差额集定分送和代投业务，财务部门发报刊局受理差额集定分送和代投业务，财务部门根据业务部门提供的根据业务部门提供的“差额集订分送业务受理单差额集订分送业务受理单”和和“报刊代投受理单报刊代投受理单”，进行账务处理：，进行账务处理：A A发报刊局受理某报刊社集定报纸业务，订价发报刊局受理某报刊社集定报纸业

53、务，订价20002000元，元，发行费率发行费率25%25%。 借：应收账款借：应收账款应收报刊款应收报刊款其他其他 500500 贷：预收账款贷：预收账款预收报刊款预收报刊款订阅报纸款订阅报纸款 50050061(2) (2) 收到报刊社支付的款项。收到报刊社支付的款项。 借：银行存款借：银行存款收入户收入户 500500 贷：应收账款贷：应收账款应收报刊款应收报刊款其他其他 500500如采取抵扣应付报刊社款项的，财务部门进行账务如采取抵扣应付报刊社款项的，财务部门进行账务处理：处理： 借：应付账款借：应付账款应付报刊款应付报刊款应付发行款应付发行款 贷：应收账款贷：应收账款应收报刊款应收

54、报刊款其他其他62三、应付报刊社款的结算三、应付报刊社款的结算1 1、月末，发报刊局结转应付报刊社发行报刊款，财务、月末，发报刊局结转应付报刊社发行报刊款，财务部门根据业务部门提供的部门根据业务部门提供的“应付报刊社报刊款汇总应付报刊社报刊款汇总结算单结算单”，进行账务处理：，进行账务处理： 借：预收账款借：预收账款预收报刊款预收报刊款订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 贷：应付账款贷：应付账款应付报刊款应付报刊款应付发行款应付发行款2 2、财务部门根据、财务部门根据“拨付报刊社报刊款清单拨付报刊社报刊款清单”中中“本月本月实付款实付款”金额向报刊社拨付报刊款，进行付款的账金额向报刊社拨付报刊

55、款，进行付款的账务处理：务处理： 借：应付账款借：应付账款应付报刊款应付报刊款应付发行款应付发行款 贷：银行存款贷：银行存款基本户基本户633 3、月末，发报刊局计提报刊发行收入，财务部门根、月末，发报刊局计提报刊发行收入，财务部门根据据“发报刊局报刊发行收入计提清单发报刊局报刊发行收入计提清单”，进行账，进行账务处理：务处理： 借：预收账款借：预收账款预收报刊款预收报刊款订阅报纸订阅报纸/ /杂志款杂志款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入发行收入发行收入4 4、财务部门根据、财务部门根据“拨付报刊社报刊款清单拨付报刊社报刊款清单”中中“应应收特殊处理费清单收特殊处理费

56、清单”中的报纸增版、杂志增刊、中的报纸增版、杂志增刊、增页发行费、变动手续费、起点发行费、报刊延增页发行费、变动手续费、起点发行费、报刊延误损失补偿费、代发手续费等结转收入，进行账误损失补偿费、代发手续费等结转收入，进行账务处理：务处理： 借：应付账款借：应付账款应付报刊款应付报刊款应付发行款应付发行款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入其他收入其他收入64第二部分第二部分报刊零售发行业务报刊零售发行业务65 一、业务简介一、业务简介 报刊零售发行业务报刊零售发行业务是指以零售、批销的方是指以零售、批销的方式销售报纸、杂志、电式销售报纸、杂志、电子出版物、其他出版物子出版

57、物、其他出版物的发行业务。的发行业务。66零售报刊业务资金流程：零售报刊业务资金流程：报刊零报刊零售公司售公司自营报刊亭自营报刊亭承包报刊亭承包报刊亭及批销商及批销商省报刊发行局省报刊发行局报刊社报刊社邮发进货邮发进货特发进货特发进货特发进货特发进货特发转批特发转批67二、会计科目设置及核算内容二、会计科目设置及核算内容1 1、报刊：、报刊：一级科目一级科目二级科目二级科目三级科目三级科目报报 刊刊库存报刊库存报刊售价售价进销差价进销差价在途报刊在途报刊委托代销报刊委托代销报刊售价售价进销差价进销差价受托代销报刊受托代销报刊售价售价进销差价进销差价特价报刊特价报刊受托代销报刊款受托代销报刊款企

58、业可根据需要按产品种类设置企业可根据需要按产品种类设置“报纸、杂志、电报纸、杂志、电子出版物、其他出版物子出版物、其他出版物”辅助核算。辅助核算。682 2、“应收账款应收账款应收报刊款应收报刊款应收零售款应收零售款”科目：科目：核算企业应收外部批销商的零售报核算企业应收外部批销商的零售报刊款。刊款。3 3、“其他应收款其他应收款省内省内/ /省际往来省际往来应收报刊应收报刊款款应收零售报刊款应收零售报刊款”：核算报刊零售公核算报刊零售公司应收邮政系统内报刊零售公司的特发报司应收邮政系统内报刊零售公司的特发报刊款等。刊款等。4 4、“应付账款应付账款应付报刊款应付报刊款应付零售款应付零售款”

59、” 科目：科目：核算应向外部发货单位核算应向外部发货单位( (报刊社和出报刊社和出版商版商) )支付的包销报刊款和受托代销报刊款。支付的包销报刊款和受托代销报刊款。695 5、预收账款、预收账款预收报刊款预收报刊款零售报纸款零售报纸款 零售杂志款零售杂志款 分别核算省报刊发行局收到报刊零售公分别核算省报刊发行局收到报刊零售公司的邮发报刊要数的零售报刊款。司的邮发报刊要数的零售报刊款。6 6、“预收账款预收账款用户预存款用户预存款”科目：科目：核算报刊核算报刊零售公司收到的客户预付的零售报刊款。零售公司收到的客户预付的零售报刊款。7 7、“其他应付款其他应付款省内省内/ /省际往来省际往来应付报

60、刊应付报刊款款应付零售报刊款应付零售报刊款”科目：科目：核算报刊零售核算报刊零售公司应付邮政系统内报刊零售公司的特发报公司应付邮政系统内报刊零售公司的特发报刊款等。刊款等。708 8、“主营业务收入主营业务收入报刊业务收入报刊业务收入零售收入零售收入”科科目：目：核算邮政企业销售报纸、杂志、电子出版物核算邮政企业销售报纸、杂志、电子出版物等所取得的收入。等所取得的收入。9 9、“主营业务成本主营业务成本业务费业务费业务损失费业务损失费”科目：科目：核算企业将报刊按照低于成本价金额出售形成的核算企业将报刊按照低于成本价金额出售形成的损失。损失。71 三、收入的确认三、收入的确认 报刊零售发行业务