资金筹集业务核算

1、按按ESC退出退出财会基础知识财会基础知识 接受投资的核算接受投资的核算 借入资金的核算借入资金的核算财会基础知识财会基础知识 刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥刘华与张达合伙开办了一家公司，一切开办手续都办妥了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉了，场地和设备都准备好了，但是他们合计来合计去，感觉还缺部分材料资金还缺部分材料资金图图11-111-1为筹集资金活动情景。为筹集资金活动情景。财会基础知识财会基础知识 企业的资金来源于哪里？企业的资金来源于哪里？ 企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？企业在经营过程中，如何解决资金不足的问题？财会基础知识财会基础知识

2、财会基础知识财会基础知识 投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金投资者投入企业的资金主要形成企业的资本金。资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批是企业在工商行政管理部门注册登记的注册资本，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。准企业从事生产经营活动的首要条件。小提示小提示 现只要现只要3 3万元的注册资本就可成立有限责任公司，且还可万元的注册资本就可成立有限责任公司，且还可按规定比例分按规定比例分2 2年缴清年缴清财会基础知识财会基础知识国家投入资本国家投入资本 资本金资本金个人投入资本个人投入资本 法人投入资本法人投入资本 外商投入资本外商投入资本 企业接受

3、投资者投入的资本金，可以是现金，也可以是企业接受投资者投入的资本金，可以是现金，也可以是实物，还可以是商标权等无形资产。按公司法规定，全体股实物，还可以是商标权等无形资产。按公司法规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%30%。财会基础知识财会基础知识企业接受投资者投入的资本金的会计核算依据企业接受投资者投入的资本金的会计核算依据 1. 1.接受货币形式投资，应取得开户银行转来的接受货币形式投资，应取得开户银行转来的“收账通知收账通知”等单据证明所投的货币资金已转入企业等单据证明所投的货币资金已转入企业账内方可进行会计核算。

4、账内方可进行会计核算。 2.2.接受设备等实物形式的投资，应取得合同、发接受设备等实物形式的投资，应取得合同、发票、保险单等产权证明及实物移交证明等方可进行会票、保险单等产权证明及实物移交证明等方可进行会计核算。计核算。 财会基础知识财会基础知识 “ “实收资本实收资本”账户：是所有者权益类的账户，用来核算账户：是所有者权益类的账户，用来核算企业投资者投入资本的增减变动情况。该账户按投资者的名企业投资者投入资本的增减变动情况。该账户按投资者的名称设置明细分类账户，进行明细分类核算。称设置明细分类账户，进行明细分类核算。 借借 实收资本实收资本 贷贷登记按法定程序减少的登记按法定程序减少的资本数

5、额资本数额登记收到投入资本的数额登记收到投入资本的数额期末余额：投入资本的实期末余额：投入资本的实有数额有数额账户结构账户结构 财会基础知识财会基础知识 “ “银行存款银行存款”账户：是资产类的账户，用来核算企业存账户：是资产类的账户，用来核算企业存放在银行的款项。放在银行的款项。 借借 银行存款银行存款 贷贷登记存款的增加数额登记存款的增加数额登记存款的减少数额登记存款的减少数额期末余额：银行存款期末余额：银行存款的结存数额的结存数额 账户结构账户结构 财会基础知识财会基础知识 “ “固定资产固定资产”账户：是资产类的账户，用来核算企业所账户：是资产类的账户，用来核算企业所有固定资产的原始价

6、值。有固定资产的原始价值。 借借 固定资产固定资产 贷贷增加固定资产的原始价增加固定资产的原始价值值减少固定资产的原始价值减少固定资产的原始价值期末余额：现有固定期末余额：现有固定资产的原始价值资产的原始价值 账户结构账户结构 财会基础知识财会基础知识 “ “无形资产无形资产”账户：是资产类账户，用来核算企业所有账户：是资产类账户，用来核算企业所有无形资产的增减变化的情况及结果。无形资产的增减变化的情况及结果。 借借 无形资产无形资产 贷贷增加无形资产的入账价增加无形资产的入账价值值无形资产的摊销、减少的无形资产的摊销、减少的价值价值期末余额：现有无形期末余额：现有无形资产的剩余价值资产的剩余

7、价值 账户结构账户结构 财会基础知识财会基础知识 【例【例11.111.1】1212月月1 1日，通利公司收到银行转来投资人刘华日，通利公司收到银行转来投资人刘华200 000200 000元投资款，张达元投资款，张达150 000150 000元投资款的元投资款的“收账通知收账通知”。举举 例例 当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的当企业收到投资者投入款项时，一方面引起企业资产的增加，反映借记增加，反映借记“银行存款银行存款”，同时表明投资者对企业投入，同时表明投资者对企业投入资本的增加，即贷记资本的增加，即贷记“实收资本实收资本”。分分 析析解解 答答 借：银行存款借：银行存款

8、 350 000350 000 贷：实收资本贷：实收资本刘华刘华 200 000200 000 实收资本实收资本张达张达 150 000150 000财会基础知识财会基础知识 【例【例11.211.2】1212月月1 1日，通利公司收到投资人张达投入运输日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资各方确认的价值为汽车一辆，经投资各方确认的价值为100 000100 000元，已办妥交接元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资固定资产投资移交验收单移交验收单”。举举 例例分分 析析 当企业收到投资者投入的运输设备时，当企业收到

9、投资者投入的运输设备时，“固定资产固定资产”和和“实收资本实收资本”同时增加，应作会计分录，入账时应注意按投同时增加，应作会计分录，入账时应注意按投资各方确认的价值入账。资各方确认的价值入账。解解 答答 借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本张达张达 100 000100 000财会基础知识财会基础知识财会基础知识财会基础知识 借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可 分为短期借款和长期借款。分

10、为短期借款和长期借款。 应取得借款合同及相关借款进账单作为会计核算依据。应取得借款合同及相关借款进账单作为会计核算依据。财会基础知识财会基础知识 “ “短期借款短期借款”账户：是负债类的账户，用来核算企业向账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在银行借入的偿还期在1 1年以内年以内( (含含1 1年年) )的借款的增减变动情况。的借款的增减变动情况。 借借 短期借款短期借款 贷贷到期偿还的各项短期借到期偿还的各项短期借款的本金款的本金取得短期借款的数额取得短期借款的数额期末余额：尚未偿还的短期末余额：尚未偿还的短期借款本金期借款本金 账户结构账户结构 注意注意 “短期借款短期借款

11、”账户只核算借款的本金账户只核算借款的本金 财会基础知识财会基础知识 “ “长期借款长期借款”账户：是负债类的账户，用来核算企业向账户：是负债类的账户，用来核算企业向银行借入的偿还期在银行借入的偿还期在1 1年以上的借款的增减变动情况。年以上的借款的增减变动情况。 借借 长期借款长期借款 贷贷登记到期偿还的长期借登记到期偿还的长期借款的本金、利息款的本金、利息登记借入的长期借款的本登记借入的长期借款的本金及每期计提的应付利息金及每期计提的应付利息期末余额：投入资的实有期末余额：投入资的实有数额数额 账户结构账户结构 注意注意 “长期借款长期借款”账户既要核算本金还要核算应付利息账户既要核算本金

12、还要核算应付利息 财会基础知识财会基础知识 【例【例11.311.3】1212月月1 1日，通利公司为解决生产周转资金不足，日，通利公司为解决生产周转资金不足，经与银行协商后借入期限为经与银行协商后借入期限为6 6个月的借款个月的借款100 000100 000元，存入该元，存入该企业的银行存款账户。企业的银行存款账户。举举 例例 企业收到银行转来的企业收到银行转来的“收账通知收账通知”，即表示，即表示“银行存款银行存款”账户增加，而该款项是企业向银行借入的短期借款，即企业账户增加，而该款项是企业向银行借入的短期借款，即企业的负债也同时增加。的负债也同时增加。分分 析析解解 答答 借：银行存款

13、借：银行存款 100 000 100 000 贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000财会基础知识财会基础知识 【例【例11.411.4】1212月月1010日，通利公司以银行存款偿还到期的日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款短期借款100 000100 000元。元。举举 例例 该业务与取得短期借款的业务刚好相反。该业务与取得短期借款的业务刚好相反。分分 析析解解 答答 借：短期借款借：短期借款 100 000 100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000财会基础知识财会基础知识 【例【例11.511.5】1212月月1515日，企业为扩大生产规模，向银行借日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为入期限为2 2年，年利率为年