其他应收款管理制度

1、其他应收款管理制度小企业“其他应收款”科目核算除应收票据、 应收账款、 应收股息以外的其他各种应收、暂付款项，包括不设置“备 用金”科目的小企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项等。小企业发生的其他各种应收款项，借记“其他应收款” 贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目； 小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“其他应收款”。【例题6】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同 规定，应由保险公司赔偿损失 30 000元，赔款尚未收到，假 设甲公司采用小企业会计准则核算，应编制如下会计分录：借：其他应

2、收款保险公司30 000贷：材料采购30 000【例题7】甲公司是小企业，以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费 5 000元，拟从其工资中扣回，应编制如下会计分录:(1) 垫付时：借：其他应收款5 000贷：银行存款5 000(2) 扣款时：借：应付职工薪酬5 000贷：其他应收款5 000因为其他应收款坏账损失的处理和应收账款一致，在此 不再赘述。总结：应收及预付款项具体核算一一小企业会计准则与企业会计准则对比应收及预付款项小企业会计准则企业会计准则发生时借：应收账款等贷：主营业务收入等收到款项时借：银行存款贷：应收账款等发生减值时无借：资产减值损失贷：坏账准备确认损失时借：营业外

3、支出贷：应收账款等借：坏账准备贷：应收账款等损失收回借：应收账款等贷：营业外支出借：银行存款贷：应收账款借：银行存款贷：坏账准备或：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款【案例】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%2X 12年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，假设企业会计准则下“坏账准备”科目贷方余额 为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12 月份，甲企业发生如下经济业务:（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为 1 000万元（不含增值税），由于是 成批销

4、售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收 账款40万元不能收回。（3）12月11日，收到乙企业的销货款 500万元，存入 银行。（4）12月21日，收到2X 11年已转销为坏账的应收账 款10万元，存入银行。（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为 17万元，货款尚未收到。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。（假定计算现金折扣不考虑增值税）小企业会计准则企业会计准则(1) 12月5日借：应收账款1 053贷：主营业务收入900应交税费应交增值税（销项税额）153(2) 12月9日借：营业外支出40贷：应收账款40借：坏账准备40贷：应收账款40（3） 12 月 11 日借：银行存款500贷：应收账款500（4） 12 月 21 日借：银行存款10贷：营业外支出10借：银行存款10贷：坏账准备10（5） 12 月 30 日借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17(6) 12 月 31 日本期应计提坏账准备=(500 + 1 053 -