i第七章关税

1、第七章第七章 关税措施关税措施学习目标：学习目标：1.掌握关税的基本概念、特点和作用；掌握关税的基本概念、特点和作用；2.掌握关税的主要种类；掌握关税的主要种类；3.掌握关税的征收和通关手续；掌握关税的征收和通关手续；4.了解关税的经济效应。了解关税的经济效应。第一节第一节 关税概述关税概述l一、关税与海关一、关税与海关l1.1.关税关税l关税是指进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关，根据海关税则向其进出口商征收的一种税。l2.2.海关海关l海关是设在关税上的国家行政管理机构。其任务是根据本国有关进出口政策、法令和规章对进出口货物、货币、金银、行李、邮件等实施监督管理，征收关税，查禁走私

2、，临时保管通过货物和统计进出口商品。二、关税的特征二、关税的特征l1.关税具有强制性、无偿性和预定性关税具有强制性、无偿性和预定性l预定性是指国家对税收项目、种类、对象、税率及征收方法等内容均作出明确具体的规定，在一定时期内相对固定，征、纳双方必须共同遵守执行。l2.关税是一种间接税关税是一种间接税l关税是对进出口商品征税，所付税款由进出口商先行垫付，然后把它加在货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。l3.关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物l4.关税具有涉外性关税具有涉外性三、关税的作用三、关税的作用l1.增加财政收入增加财政收入l2.保护国

3、内产业和国内市场保护国内产业和国内市场l3.调节进出口商品结构和国内经济调节进出口商品结构和国内经济l4.进行国际经济斗争和政治斗争的手段进行国际经济斗争和政治斗争的手段第二节第二节 关税的种类关税的种类l一、按商品流向分类一、按商品流向分类l1.进口税进口税import dutiesl进口税是指一国海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。征税的目的是为了增加进口商品的成本，削弱其在进口国国内市场的竞争能力。l2.出口税出口税export dutiesl出口税是指一国海关在本国的商品输出国外时，对出口商征收的关税。其目的是限制本国商品出口。l3.过境税过境税transit duties

4、l过境税是指一国对于通过其国境或关境运往第三国的外国货物所征收的关税。因为过境税阻碍商品流通，目前很少国家征收。二、按征税目的分类l1.财政关税财政关税 revenue tariffsl财政关税是指以增加国家财政收入为主要目的而征收财政关税是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。应具备的条件：征税的进口商必须是国内不的关税。应具备的条件：征税的进口商必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外进口的商品；征税的能生产或无代用品而必须从国外进口的商品；征税的进口商品在国内有大量消费；关税税率要适中。进口商品在国内有大量消费；关税税率要适中。l2.保护关税保护关税protective tarif

5、fsl保护关税是指以保护本国产业为主要目的对外国商品保护关税是指以保护本国产业为主要目的对外国商品进口征收的关税。保护关税可分为工业保护关税和农进口征收的关税。保护关税可分为工业保护关税和农业保护关税。业保护关税。三、按关税的差别待遇和实施情况分类三、按关税的差别待遇和实施情况分类l（一）进口附加税（一）进口附加税(Import Surtaxes)l是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出于某种特定的目的而额外加征的关税。它通常于某种特定的目的而额外加征的关税。它通常是一种临时性的特定措施，又称特别关税。是一种临时性的特定措施，又称特别关税。l其目的在于

6、应付国际收支危机；维持进出口平其目的在于应付国际收支危机；维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对个别国家实行衡；防止外国商品低价倾销；对个别国家实行歧视或报复等。歧视或报复等。l进口附加税有以下几种：进口附加税有以下几种：1.反补贴税(Countervailing Duty) l（1）涵义）涵义l反补贴税又称抵消税，是指对在生产、加工及反补贴税又称抵消税，是指对在生产、加工及运输过程中直接或间接接受出口国政府、同业运输过程中直接或间接接受出口国政府、同业工会或垄断组织所提供的任何补贴或津贴的进工会或垄断组织所提供的任何补贴或津贴的进口商品所征收的一种进口附加税。口商品所征收的一种进口附加税。

7、l（2）目的）目的l抵消进口货所享受的补贴金额，削弱其竞争力，抵消进口货所享受的补贴金额，削弱其竞争力，使之不能在进口国市场低价竞争或倾销。使之不能在进口国市场低价竞争或倾销。2.反倾销税(Anti-dumping Duty) l（1）涵义：）涵义：l反倾销税是指为抵制外国倾销和保护本国市场而对实反倾销税是指为抵制外国倾销和保护本国市场而对实行倾销的进口商品所征收的一种临时性的进口附加税。行倾销的进口商品所征收的一种临时性的进口附加税。l（2）构成征收反倾销税的条件：）构成征收反倾销税的条件：l进口商品以低于正常价值的价格进行倾销；进口商品以低于正常价值的价格进行倾销；l倾销产品对进口国的同类

8、产品造成重大损害或重大威倾销产品对进口国的同类产品造成重大损害或重大威胁；胁；l价格倾销与损害存在直接的因果关系。价格倾销与损害存在直接的因果关系。（二）差价税（二）差价税l（1）含义l又称差额税，是当本国生产的某种商品国内价格高于进口价格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。由于差价税随国内价格差额的变动而变动，因此它是一种滑动税率。l（2）目的l削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场。（三）普遍优惠制l普惠制普惠制 （Generalized System of Preference GSP）l是指发达国家对从发展中国家或地区输入的商品是指发达国家对从发展中国家或地区输入的商品

9、,特别是特别是制成品和半制成品制成品和半制成品,给予普遍的、非歧视的和非互惠的优给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税。惠关税。l也有诸多的限制：也有诸多的限制：l（1）受惠产品范围的限制）受惠产品范围的限制l（2）受惠国家和地区的限制）受惠国家和地区的限制l（3）对受惠产品关税削减幅度的规定）对受惠产品关税削减幅度的规定l（4）对给惠国的保护措施）对给惠国的保护措施l（5）原产地原则）原产地原则l（四）特惠税（四）特惠税（preferential duties）l是指一国对来自某个特定国家或地区进口的全是指一国对来自某个特定国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或减免部或部分商

10、品，给予特别优惠的低关税或减免税待遇。但其他国家或地区不能根据最惠国待税待遇。但其他国家或地区不能根据最惠国待遇原则，要求享受这种优惠待遇。遇原则，要求享受这种优惠待遇。l特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。第三节第三节 关税的有效保护程度关税的有效保护程度l一、关税水平一、关税水平(tariff level)l1.概念：是指一个国家进口关税的平均税率。概念：是指一个国家进口关税的平均税率。l2.分类：分类：l简单算术平均法：以一国税则中全部税目的税简单算术平均法：以一国税则中全部税目的税率之和除以税目总数。率之和除以税目总数。l加权算术平均法：用进口商品的

11、数量或价格作加权算术平均法：用进口商品的数量或价格作为权数计算平均数。为权数计算平均数。l加权算术平均法：l（1）全部商品加权平均法：l关税水平=进口关税总额/进口商品总值l（2）应税商品加权平均法：l关税水平=进口税款总额/应税进口商品总值l（3）代表性商品加权平均法：l关税水平=代表性商品的进口税款总额/代表性 商品的进口总值二、名义保护率二、名义保护率l名义保护率（nominal rate of protection）：是指征收关税后进口商品价格提高部分对征收关税前进口商品价格的百分数，表示对某种商品或行业的保护程度。l若P为税前价格，P为该商品的税后价格，N为名义保护率，则公式为：lN

12、=(P-P)/P*100%lEg1：l某商品到岸价格为150元，从价税率为20%，则名义保护率是多少？lEg2：l100件商品的到岸价格为2000元，征收20%的从量税，则名义保护率是多少？三、有效保护率三、有效保护率l有效保护率（effective rate of protection ）：l是指征收关税后，国内生产与进口商品同类的产品一单位产量增加值的提高部分对征收关税前一单位产量增加价值的百分数。l附加价值是指最终产品的价值减去原材料和中间产品的价值的余额，即企业的收入。l设V为税前一单位产量的附加价值，V为税后一单位产量的附加价值，E表示有效保护率，公式为：lE=(V-V)/VlEg1

13、：不征进口税的情况下，一个轮胎的国内价格是：不征进口税的情况下，一个轮胎的国内价格是100元，其中元，其中50元是自由进口的橡胶价格，另外元是自由进口的橡胶价格，另外50元是元是国内加工制造轮胎所附加的价值；现在对进口轮胎征收国内加工制造轮胎所附加的价值；现在对进口轮胎征收20%的从价税，但对橡胶仍免进口税，同时假定进口轮的从价税，但对橡胶仍免进口税，同时假定进口轮胎价格上涨的幅度等于按名义税率征收的税额，求关税胎价格上涨的幅度等于按名义税率征收的税额，求关税对轮胎的有效保护率？对轮胎的有效保护率？lEg2:其他不变，如果现在对进口橡胶征收其他不变，如果现在对进口橡胶征收5%的名义关的名义关税

14、，求关税对轮胎的有效保护率？若征收税，求关税对轮胎的有效保护率？若征收10%呢？呢？lEg3:如果对橡胶和轮胎各征收如果对橡胶和轮胎各征收20%的名义关税，则关税的名义关税，则关税对轮胎的有效保护率？对轮胎的有效保护率？lEg4:其他不变，如果现在对进口橡胶征收其他不变，如果现在对进口橡胶征收35%的名义关的名义关税，求关税对轮胎的有效保护率？税，求关税对轮胎的有效保护率？l若进口橡胶的名义关税率增加到若进口橡胶的名义关税率增加到60%，则有效保护率？，则有效保护率？l通过例子，我们可以得出如下结论：l1.当最终产品的名义保护率大于原料的名义税率时，最终产品的有效保护率大于对它征收的名义税率；

15、反之，则小于对它征收的名义税率。l2.当最终产品的名义税率一定时，对所需的原料征收的名义税率愈低，则最终产品名义税率的保护作用愈大；反之，则愈小。l有效保护率对国际贸易具有如下影响：l1.它一方面吸引发展中国家扩大原料和半成品出口，另一方面又阻碍其制成品出口，从而进一步加深了发达国家与发展中国家垂直型的国际分工。l2.有效保护率使得国际的多边减税谈判更加难进行。l3.有效保护率使发展中国家的进口替代战略和出口导向战略更难凑效。l4.有效保护率的分析表明，对于利用进口原料加工成品出口的国家来说，如果该国对进口原料征收关税，就等于向利用这种原料进行加工出口的企业征税，造成出口商品价格上涨，竞争力下

16、降。练习题练习题1l1.某国汽车售价为20万元,其中汽车组装所需零部件价值12万元,假定该国对整车收30%关税,对零部件征收40%关税,试计算汽车的有效保护率.如果零部件关税降为20%,有效保护率又是多少?说明什么问题?练习题练习题2l2.假设甲国对小汽车进口征收180%的进口关税，但该国国内生产的小汽车需从外国进口汽车发动机。该发动机的进口成本每台300美元，每辆小汽车的总成本为2000美元，汽车发动机的进口关税率为70%，试计算有效关税保护率。练习题练习题3l3.设某国利用进口发动机组装生产汽车，在完全自由贸易条件下，进口一台发动机的价格是1000美元，国内生产的其他配件等的成本是2000

17、美元，汽车的市场销售价格是4000美元；该国为保护国内市场，对进口的同种汽车成品征收80%的名义关税，同时对进口发动机征收50%的名义关税，问：汽车的名义保护率和有效关税保护率是多少？关税有效保护率的经济含义？第四节第四节 关税的征收和通关手续关税的征收和通关手续l一、关税征收的依据一、关税征收的依据l（一）海关税则（一）海关税则l1.海关税则的涵义及内容海关税则的涵义及内容l海关税则又称关税税则，它是一国对进出口商品计征海关税则又称关税税则，它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品加以系统分类的一关税的规章和对进出口的应税商品加以系统分类的一览表。览表。l海关税则包括两部分：一

18、是海关课征关税的规章条例海关税则包括两部分：一是海关课征关税的规章条例及说明；而是关税税率表。及说明；而是关税税率表。2.商品名称及编码协调制度l商品分类和编码协调制度商品分类和编码协调制度，（，（HARMONIZED COMMODITY DESCRIPTION AND CODING SYSTEM），简），简称称协调制度协调制度(HS)。它是在。它是在海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录的基的基础上结合联合国的础上结合联合国的国际贸易标准分类法国际贸易标准分类法制定而成的。与制定而成的。与海海关合作理事会税则目录关合作理事会税则目录相比，相比，协调制度协调制度使用更广泛，它大使用更广泛

19、，它大量地使用于航运业、国际经济分析及国际贸易中。量地使用于航运业、国际经济分析及国际贸易中。l协调制度协调制度于于1988年年1月月1日生效，世界上包括欧盟、美国、日生效，世界上包括欧盟、美国、加拿大、日本和中国在内的绝大多数国家都采用加拿大、日本和中国在内的绝大多数国家都采用协调制度协调制度。它是一部多功能的结构式的商品分类目录，其类、章及它是一部多功能的结构式的商品分类目录，其类、章及4位数字位数字级税目的编号和内容级税目的编号和内容海关合作理事会税则目录海关合作理事会税则目录的类、章及的类、章及4位数字级税目相同，共有位数字级税目相同，共有21类类97章，其中第章，其中第77章留空备用

20、，故章留空备用，故实际上是实际上是21类类96章。另外，第章。另外，第98章和第章和第99章保留供签约国备用。章保留供签约国备用。第第124章为农产品，从第章为农产品，从第25章起，为工业产品。章起，为工业产品。1996年年1月月1日日对其实施了第二次修订。对其实施了第二次修订。（二）海关税则的种类（1）按税目所对应的税率栏目个数，海关税则可以分为单式税则）按税目所对应的税率栏目个数，海关税则可以分为单式税则和复式税则。和复式税则。单式税则：单式税则：是指一个税目只设一个税率，适用于来自任何国家或地区的商品，没有差别待遇。目前很少国家采用这种税则。复式税则：复式税则：是指税则中一个税目制定有两

21、个或两个以上的税率，不同国家或地区的进口商品，适用不同的税率，实行贸易歧视。（2）按税则制定的权限，税则可分为自主税则和协定税则。）按税则制定的权限，税则可分为自主税则和协定税则。l自主税则：是指一国立法机构自主、单独制定、并有权单方面加以变更的税则。l协定税则：是指一国与其他国家通过贸易谈判，以贸易条约或协定形式制定的税则。协定税则的税率低于自主税则税率。二、关税征收的方法二、关税征收的方法l（一）从量税（一）从量税（specific duties）l涵义：涵义：从量税是指按商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准征收的关税。l优点：优点：手续简便，便于计算；进口商品价格下跌时仍有

22、适度保护；可以防止进口商谎报价格。l缺点：缺点：对品质及价格差异的商品，按照同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，税额不能随物价涨落而增减，失去市场的价格机能；对部分不能以数量计算的商品不能使用，如古董、字画、钟表、钻石等。（二）从价税（二）从价税l涵义：涵义：l从价税是指按照进口商品价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分率。l完税价格是经海关审定作为计征关税的货物价格，它是决定税额多少的重要因素。征收从价税较为复杂的问题是确定进口商品的完税价格。l优点：优点：l征收手续比较简单，对于同种商品，可不必因其品质的不同，再详加分类；税率明确，便于比较各国税率；税负公平，从价税额随

23、商品价格与品质的高低而增减，比较符合税收公平原则；物价上涨而进口数量不变时，财政收入增加。l缺点：缺点：l完税价格不容易掌握，征收手续复杂。（三）混合税（三）混合税l涵义：涵义：l混合税是指在海关税则中，对一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，以两者之和作为应税额而征收的一种关税。l优点：优点：l兼有从价税和从量税的优点。当物价高涨时，所征税额比单一从量税多；当物价下跌时，其所征税额又比单一从价税多，增强了关税的保护程度。l缺点：缺点：l从量税与从价税之间的比例难以确定，且手续复杂，成本高，不易实行。（四）选择税（四）选择税l涵义涵义l选择税是对同一种商品同时规定从价、从量两种税率，

24、进口时按其中一种税率征收关税。一般情况下，选择税额较大的征收以加强关税的保护作用。l优点优点l灵活性高。l缺点缺点l征税标准经常变化，令出口商难以预知，容易引起争议。三、通关手续三、通关手续l通关手续又称报关手续，是指进出口商向海关通关手续又称报关手续，是指进出口商向海关申报进口或出口，接受海关的监督与检查，履申报进口或出口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。通关手续包括以下环节：行海关规定的手续。通关手续包括以下环节：l1.申报货物申报货物l2.审核单证审核单证l3.查验货物查验货物l4.计征关税与放行计征关税与放行第五节第五节 关税的经济效应分析关税的经济效应分析l关税的经济效应是

25、指一国对进口商品征收关税关税的经济效应是指一国对进口商品征收关税对本国国内价格、贸易条件、生产、消费、进对本国国内价格、贸易条件、生产、消费、进出口、税收、再分配及国民福利等方面产生的出口、税收、再分配及国民福利等方面产生的综合影响。综合影响。l一、贸易小国的关税效应一、贸易小国的关税效应l本节只分析关税的静态经济效应。本节只分析关税的静态经济效应。一、贸易小国关税的经济效应l假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进假定进口国是贸易小国，即该国某种商品的进口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国口量占世界进口量的很小一部分，因此，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，如同完进口量的变动不会影响

26、世界市场价格，如同完全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，全竞争的企业，该国只是价格的接受者。这样，该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负度等于关税税率，关税全部由进口国消费者负担。担。l贸易小国对某种进口商品征收关税后，贸易小国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下：将产生的经济效应如下：l1. 价格效应（价格效应（Price effect）。进口国征收关税将引起国内价格）。进口国征收关税将引起国内价格由由P1上涨到上涨到P2，上升的部分刚好等于所征收的关税。，上升的部分刚好等于所征收的关税。l2.

27、 消费效应（消费效应（Consumption effect）：从需求的角度分析。征）：从需求的角度分析。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内需求量为Q4，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到，征收关税后引起价格上涨，需求量减少到Q3。由于征收关。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，征税前的消费者剩余：者带来损失，征税前的消费者剩余：a+b+c+d+e+f，征税后的，征税后的消费者剩余：消费者剩余：e+f，其损失为，其损失为a+b

28、+c+d的面积。的面积。l3. 生产效应（生产效应（Production effect）：从供给的角度分析。征收）：从供给的角度分析。征收关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为关税增加了该商品的国内产量。征收关税前，国内供给量为Q1，征收关税后引起价格上涨，供给量增加到征收关税后引起价格上涨，供给量增加到Q2。由于征收关税，。由于征收关税，刺激国内供给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带刺激国内供给量的增加，就是关税的生产效应。关税给生产者带来利益，生产者剩余由来利益，生产者剩余由g增加到增加到g+a，生产者剩余增加了，生产者剩余增加了a。l4. 税收效应（税收效应（Re

29、venue effect）。征收关税给国家带来了财政）。征收关税给国家带来了财政收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为收入，这项收入等于每单位课税额乘以进口商品数量，其数额为c的面积。的面积。l5. 贸易效应（贸易效应（Trade effect）。征收关税减少了该商品进口量。）。征收关税减少了该商品进口量。征收关税前，该国进口量为征收关税前，该国进口量为Q1Q4，征收关税后，进口量减少到，征收关税后，进口量减少到Q2Q3。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效。由于征收关税，导致进口量的减少，就是关税的贸易效应。应。l6. 再分配效应。征税后，消费者剩余减少了再分配

30、效应。征税后，消费者剩余减少了a+b+c+d，其中，其中，a部分的福利由消费者转移给了生产者，部分的福利由消费者转移给了生产者，c部分则作为税收转移给部分则作为税收转移给了政府。了政府。l7. 福利效应。征收关税后，生产者增加了面积为福利效应。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。的利益。而这之和不能弥补而这之和不能弥补(a+b+c+d)。产生。产生(b+d)的净福利损失，这就的净福利损失，这就是福利效应。是福利效应。二、大国的关税经济效应二、大国的关税经济效应l贸易大国

31、和贸易小国征收关税最主要的差异在于贸易大国征收关税可以影响国际市场价格。l如果征收进口关税的国家是贸易大国，那么，征收关税后，进口国国内市场价格上涨，使进口需求减少，导致国际市场价格下降。l这种情况下，关税负担实际上由国内消费者和国外出口商共同承担。l征收关税后消费者所消费的产品的税后价格必然提高，但提高的幅度小于关税幅度，税后的国内价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。f贸易大国对某种进口商品征收关税后，将产生的经济效应如下：l1. 价格效应（价格效应（Price effect）。征税后国内价格升至）。征税后国内价格升至Pt，国内价格上升，国内价格上升的幅度小于关税的幅度，的幅度小于关税

32、的幅度，Pt和和Pw1的差额正好等于关税的幅度。的差额正好等于关税的幅度。l2. 消费效应（消费效应（Consumption effect）：从需求的角度分析。征收关税）：从需求的角度分析。征收关税降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内价格等于世界市场价格降低了该商品的国内消费量。征收关税前，国内价格等于世界市场价格Pw0，需求量为，需求量为Q4；征税后，征收关税后引起价格上涨，需求下降，；征税后，征收关税后引起价格上涨，需求下降，需求量减少又会引起价格下降，所以国内价格会由需求量减少又会引起价格下降，所以国内价格会由Pw0降到降到Pw1，但加，但加上关税，国内价格最终升到上关税，国内价格最终升到Pt，国内需求量到，国内需求量到Q3。由于征收关税，引。由于征收关税，引起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，起国内消费量的减少，就是关税的消费效应。关税给消费者带来损失，征税前的消费者剩余：征税前的消费者剩余：a+b+c+d+