第二章设置账户

1、第二章第二章 会计核算方法之一会计核算方法之一设置账设置账户户第一节第一节 会计科目会计科目 第二节第二节 账户账户第三节第三节 设置账户设置账户第二节第二节 会计科目会计科目一、会计科目的一、会计科目的含义含义二、会计科目的二、会计科目的名称和编号名称和编号三、会计科目的分类三、会计科目的分类一、会计科目的一、会计科目的含义含义 会计科目是对会计对象的具体内容进会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算所规定的项目。也就是行分类核算所规定的项目。也就是按照经济内容对各个会计要素所作按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。的进一步分类。 设置会计科目是进行会计核算的起点设置会计科目是进行会

2、计核算的起点 二二、会计科目的、会计科目的名称和编号名称和编号 为了便于掌握和运用会计科目，使为了便于掌握和运用会计科目，使记账工作正常进行，对会计科目进记账工作正常进行，对会计科目进行分类和编码，并编成会计科目表。行分类和编码，并编成会计科目表。 P31P31三三、会计科目的分类、会计科目的分类u（一）（一） 按经济内容分类（六大类）按经济内容分类（六大类）u 1 1、资产类、资产类u 2 2、负债类、负债类u 3 3、共同类、共同类u 4 4、所有者权益类、所有者权益类u 5 5、成本类、成本类u 6 6、损益类、损益类（二）按提供信息的详细程度（二）按提供信息的详细程度可分为两大类：可分

3、为两大类： 总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目） 明细分类科目明细分类科目 子目子目 细目细目 总分类科目总分类科目 也称为总账科目或一级科目，是对也称为总账科目或一级科目，是对会计对象的具体内容进行总括地分会计对象的具体内容进行总括地分类核算的科目。如：类核算的科目。如：银行存款银行存款、应应收账款收账款、库存商品库存商品等。等。 总分类科目一般由财政部统一规定总分类科目一般由财政部统一规定明细分类科目明细分类科目 也称作明细科目，是对某一总分类科目也称作明细科目，是对某一总分类科目核算内容所作的进一步详细分类的科目。核算内容所作的进一步详细分类的科目。 明细科目按其提供指标的详细程

4、度不同，明细科目按其提供指标的详细程度不同，可以进一步分为二级明细科目和三级明可以进一步分为二级明细科目和三级明细科目。细科目。如：如：应收账款应收账款 甲公司甲公司 乙公司乙公司 甲类商品甲类商品 A A商品商品库存商品库存商品 乙类商品乙类商品 B B商品商品 总分类科目一般由财政部统一规定，总分类科目一般由财政部统一规定，企业可根据自己的需要选用。企业可根据自己的需要选用。 明细科目除会计准则另有规定外，明细科目除会计准则另有规定外，企业可以根据需要自行设置。企业可以根据需要自行设置。 当然，并不是所有的总分类科目都当然，并不是所有的总分类科目都必须设置明细科目。必须设置明细科目。第第二

5、二节节 账户账户一一 账户的账户的含义含义二、账户的基本结构二、账户的基本结构三、账户的分类三、账户的分类四、账户与会计科目的关系四、账户与会计科目的关系 一、账户的一、账户的含义含义 账户是根据会计科目在账簿中账户是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式和结构，开设的，具有一定格式和结构，用来分类记录经济业务引起的用来分类记录经济业务引起的会计要素增减变动及结果的记会计要素增减变动及结果的记账实体账实体 。 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 从数量上看，发生经济业务所引起从数量上看，发生经济业务所引起的会计要素的变动，无非是增加和减的会计要素的变动，无非是增加和减少两个方面，因而账户可

6、分为左方、少两个方面，因而账户可分为左方、右方两个方向，一方记增加，一方记右方两个方向，一方记增加，一方记减少。减少。 账户的简化形式：账户的简化形式：以以“丁丁” 字形账户为例说明账户的结字形账户为例说明账户的结构构 左方左方 账户名称账户名称 右方右方 账户的左方和右方，用来登记经账户的左方和右方，用来登记经济业务引起会计要素的增加额和济业务引起会计要素的增加额和减少额。减少额。 至于账户哪一方登记增加，哪一至于账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。业务和账户的性质。 账户一般包括以下内容：账户一般包括以下内容： 1 1、 账户的

7、名称（即会计科目）；账户的名称（即会计科目）； 2 2、日期、日期 3 3、凭证号数、凭证号数 4 4、摘要、摘要 5 5、增加和减少的金额、增加和减少的金额 6 6、结存余额、结存余额 账户名称账户名称（会计科目）（会计科目）账户提供的核算指标账户提供的核算指标 （1 1）期初余额）期初余额 （2 2）本期增加发生额）本期增加发生额 （3 3）本期减少发生额）本期减少发生额 （4 4）期末余额）期末余额1 1、期初余额：即上期期末余额；、期初余额：即上期期末余额；2 2、本期增加发生额：是指在一定时期内登、本期增加发生额：是指在一定时期内登记在账户中的增加金额之和。记在账户中的增加金额之和。

8、3 3、本期减少发生额：是指在一定时期内登、本期减少发生额：是指在一定时期内登记在账户中的减少金额之和。记在账户中的减少金额之和。 4 4、期末余额、期末余额= =期初余额本期增加发期初余额本期增加发生额本期减少发生额生额本期减少发生额例：企业例：企业20072007年年9 9月月1 1日有银行存款日有银行存款200000200000元元9 9月份发生下列与银行存款有关的业务：月份发生下列与银行存款有关的业务：1.1.收到投资人投入的资本收到投资人投入的资本100000100000元存入银元存入银行。行。2.2.用银行存款购买材料用银行存款购买材料2000020000元。元。3.3.短期借款到

9、期归还短期借款到期归还6000060000元。元。4.4.收回某单位欠货款收回某单位欠货款4000040000元。元。5.5.现金现金1000010000元将存入银行元将存入银行三三、账户与会计科目的关系、账户与会计科目的关系 联系：联系：1.1.会计科目和账户都是对会计具体内容的会计科目和账户都是对会计具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。科学分类，两者口径一致，性质相同。2.2. 账户是根据会计科目设置的。账户是根据会计科目设置的。3 3会计科目是账户的名称。会计科目是账户的名称。区别：区别： 1.1.会计科目仅仅是一个名称。它只表会计科目仅仅是一个名称。它只表明某项经济内容，本身没

10、有什么结构，明某项经济内容，本身没有什么结构，不能反映经济内容的增减变化；不能反映经济内容的增减变化； 2.2.而账户不仅有名称，还必须有便于而账户不仅有名称，还必须有便于记录会计对象具体内容的结构，能反记录会计对象具体内容的结构，能反映经济内容的增减变化。映经济内容的增减变化。第三节第三节 设置账户设置账户 一、设置账户的原则一、设置账户的原则 二、常用会计账户二、常用会计账户 三、账户的分类三、账户的分类 一、设置账户的原则一、设置账户的原则 二、常用会计账户二、常用会计账户（一）资产类（一）资产类1. 10011. 1001库存现金库存现金 ：本科目核算企业：本科目核算企业的库存的现款。

11、的库存的现款。2. 10022. 1002银行存款：企业存放在银行银行存款：企业存放在银行和其他金融机构里的款项。和其他金融机构里的款项。3.3.应收票据应收票据 ：指企业销售商品或提供劳：指企业销售商品或提供劳务，收到的商业汇票。务，收到的商业汇票。商业汇票包括商业汇票包括 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票由付款人的开户银行承兑。银行承兑汇票由付款人的开户银行承兑。商业承兑汇票由付款人自己承兑。商业承兑汇票由付款人自己承兑。 4.4.应收账款应收账款 ：企业因销售商品、产：企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位

12、收取的款项。是企业接受劳务单位收取的款项。是企业的一项债权。的一项债权。 5.5.预付账款预付账款 ：企业为购买商品或接：企业为购买商品或接受劳务按照购货合同规定预付给供受劳务按照购货合同规定预付给供应单位或提供劳务单位的款项。应单位或提供劳务单位的款项。 6.6.其他应收款：指企业除应收票据、其他应收款：指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。各种应收、暂付款项。 包括职工出差职工出差借款、存出包括职工出差职工出差借款、存出保证金、应收的各种赔款、罚款，保证金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项应向职工收取的各种垫付款项

13、 等。等。 7.7.原材料：指企业库存的各种材料，原材料：指企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）包装材料、燃料等件（备品备件）包装材料、燃料等的成本。的成本。 8.8.库存商品：核算企业库存的各种库存商品：核算企业库存的各种商品的成本商品的成本 。 9.9.固定资产：指企业生产商品、提供固定资产：指企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理所使用的寿命劳务、出租或经营管理所使用的寿命超过一年以上在使用过程中保持原有超过一年以上在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋及建筑物、实

14、物形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。机器设备、运输设备、工具器具等。 10.10.无形资产：指企业拥有的没有实无形资产：指企业拥有的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。物形态的可辨认的非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。著作权、土地使用权等。 （二）负债（二）负债 1.1.短期借款短期借款 ：企业向银行或其他：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在金融机构等借入的期限在1 1年以下年以下（含（含1 1年）的各种借款年）的各种借款 。 2.2.应付票据应付票据 ：企业购买材料、商：企业购买材料、商品和接受

15、劳务供应等而开出、承兑品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。的商业汇票。 商业汇票包括银行承兑汇票和商业商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。承兑汇票。 3.3.应付账款应付账款 ：企业因购买材料、：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应单位的款项。 4. 4. 预收账款：企业因销售商品产预收账款：企业因销售商品产品或接受劳务根据购销合同预先向品或接受劳务根据购销合同预先向对方收取的款项。是企业的一项债对方收取的款项。是企业的一项债务。务。 5. 5. 应付职工薪酬应付职工薪酬 ：指企业根据有：指企业根据有关规定应该支付给职工的劳动报

16、关规定应该支付给职工的劳动报酬酬 。 6.6.应交税费应交税费 ：企业在生产经营过程：企业在生产经营过程中按照税法等规定计算出的应该向国中按照税法等规定计算出的应该向国家交纳的各种税费。家交纳的各种税费。 包括增值税、消费税、营业税、资源包括增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税等。税、土地增值税、城市维护建设税等。 7.7.其他应付款其他应付款 ：指企业除了应付票：指企业除了应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等以外的其他应交税费、应付股利等以外的其他应付、暂收款项。付、暂收款项。 例如：企业应付出租包装物的押金，例如：企业应

17、付出租包装物的押金，存入保证金等。存入保证金等。 （四）所有者权益（四）所有者权益 1.1.实收资本实收资本（或股本）（或股本） ：指企业的：指企业的投资者投入到企业里的资金。投资者投入到企业里的资金。 2.2.资本公积资本公积 ：指企业收到的投资者：指企业收到的投资者超出其在企业注册资本（或股本）超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的里的和损失。所有者权益的里的和损失。3.3.盈余公积盈余公积 ：企业按照规定从净利润中：企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。提取的企业积累资金。 （五）成本类（五）成本类 1.1.生产成本生产

18、成本 2.2.制造费用制造费用（六）损益类（六）损益类1.1.主营业务收入：本科目核算企业企业主营业务收入：本科目核算企业企业在销售商品、提供、劳务及让渡资产在销售商品、提供、劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。使用权等日常活动中所产生的收入。 2.2.其他业务收入：本科目核算企业除主其他业务收入：本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、待购代销、务的收入，如材料销售、待购代销、包装物出租等收入。包装物出租等收入。 3.3.投资收益：本科目核算企业对外投投资收益：本科目核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。资所取得的

19、收益或发生的损失。 4.4.主营业务成本：科目核算企业因销主营业务成本：科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。等日常活动而发生的实际成本。 5.5.其他业务成本：目核算企业除主营其他业务成本：目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出。所发生的支出。 包括：销售材料、提供劳务等而发包括：销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用等生的相关成本、费用等 6.6.管理费用：本科目核算企业为组管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理织和管理企业生产经营所发生的管

20、理费用。费用。 包括：行政管理部门职工工资、修理包括：行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费、劳动保险费、董事会公费和差旅费、劳动保险费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）差旅费等） 聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）诉讼费、业务招待费、房产税、车船诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、研究与开发费、排污费。见教摊销、研究与开发费、排污费。见教材材9595页页 7.7.销售费用：本科目核算企业销售商品过销售费用：本科目核算企业销售商品过程中发生的费用。程中发生的费用。 包括：运输费、装卸费、包装费、保包括：运输费、装卸费、包装费、保 险费、展览费和广告费险费、展览费和广告费 以及为销售本企业商品而专设的以及为销售本