市局2014年第3号税务行政处罚自由裁量基准操作

1、- 2 -款；最高不超过 2000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 2000上 10000下的罚款。（地税适用）1、未纳入信息推送确认范围的纳税人：一年内第一次因 本条款给予处罚的：在限期内改正的，对 处200元，对个人处50元的罚款；逾期改正的，对 以300元为基数，加处逾期 50元的罚款；对个人以100 元为基数，加处逾期 20元的罚款；最高不超过2000元；一年内第二次因 本条款给予处罚的：对单位处300元，对个人处100元的罚款；逾期改正的，对 以500元为基数，加处逾期 50元的罚款；对个人以200元为基数，加处逾期20元的罚款，最高不超过2000元

2、。2、纳入信息推送确认范围的纳税人，在限期内改正的，对 处300元，对个人处100元的罚款；3、纳入信息推送确认范围的纳税人，在限期内未改正的，或者一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处2000 上10000下的罚款。置的；纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、税务登记证件的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的- 3 -3、对未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有 料的行政处罚中 民税收征收管理法第六十条第一款第( 二) 项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千 下的罚款；情节严重的，处二千 上一 以下的罚款：（二）未按照规

3、定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有 料的1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 200 元，对个人处 50 元的罚款；逾期改正的，对 以 300元为基数，加处逾期50 元的罚款；对个人以 100 元为基数，加处逾期20 元的罚款；最高不超过 2000 元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 300 元，对个人处 100 元的罚款；逾期改正的，对 以500 元为基数，加处逾期 50 元的罚款；对个人以 200 元为基数，加处逾期 20 元的罚款；最高不超过 2000 元；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，

4、处 2000 上 10000下的罚款;4、丢失帐簿、记帐凭证和有料且无法改正的，处5000上8000下的罚款;5、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证和有料的，处10000元的罚款。4、对未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核中民税收征收管理法第六十条第纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千 下的罚款；情节严重的，处1、在责令限改期内改正的，对处 200 元， 对个人处 50 元的罚款；2、逾期改正的，对以 300 元为基数，加处逾期50 元的罚款；对个人以 100 元为基数，- 4 -算软件报送税务机关备查的行政处罚一款第( 三)项二千 上一 以下的罚款：（三）

5、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的加处逾期20 元的罚款；最高不超过 2000元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 2000上 10000下的罚款。5、对未按照规定将其全部 账号向税务机关报告的行政处罚中 民税收征收管理法第六十条第一款第( 四) 项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千 下的罚款；情节严重的，处二千 上一 以下的罚款：（四）未按照规定将其全部向税务机关报告的1、在责令限改期内改正的，对处 200 元， 对个人处 50 元的罚款；2、逾期改正的，对以 300 元为基数，加处逾期50 元

6、的罚款；对个人以 100 元为基数，加处逾期20 元的罚款；最高不超过 2000元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 2000上 10000下的罚款。6、对未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的行政处罚中 民税收征收管理法第六十条第一款第( 五) 项纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千 下的罚款；情节严重的，处二千 上一 以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置， 或者损毁或者擅自改动税控装置的1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 200 元，对个人处 50 元的罚款；逾期改正的，对

7、以 300元为基数，加处逾期 50 元的罚款；对个人以 100 元为基数，加处逾期 20 元的罚款；最高不超过 2000 元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 300 元，对个人处 100 元的罚款；逾期改正的，对 以- 5 -500 元为基数，加处逾期50 元的罚款；对个人以 200 元为基数，加处逾期20 元的罚款；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 2000上 10000下的罚款。7、对纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、税务登记证件的行政处罚中 民税收征收管理法第六十条第三款纳税人未按照规定使用税务登记证

8、件， 或者转借、涂改、损毁、税务登记证件的，处二千 上一 以下的罚款；情节严重的，处一 以上五 以下的罚款1、未造成少缴的，处2000上5000 下的罚款；2、造成少缴但能补缴入库的，处5000 上10000下的罚款；3、造成少缴无法追缴或有其它严重情形的， 处10000上50000下的罚款。8、对纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的行政处罚中 民税收征收管理法实施细则第九十条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正， 可以处2000 下的罚款；情节严重的，处2000 上1以下的罚款1、在责令限改期内改正的，对处 200 元， 对个人处 50 元

9、的罚款；2、逾期改正的，对以 300 元为基数，加处逾期50 元的罚款；对个人以 100 元为基数，加处逾期20 元的罚款；最高不超过 2000元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处2000上10000下的罚款。- 6 -2通过提供虚 证明资料等 ，骗取税务登记证对骗取税务登记证的行政处罚税务登记管理办法第四十四条纳税人通过提供虚证明资料等，骗取税务登记证的，处2000下的罚款；情节严重的， 处2000上10000 元以下的罚款1、主动改正的，处1000 上2000 下的罚款；2、拒不改正的，处2000 上5000 下的罚款；3、提供虚 工商、 件及其他行政公文、证件

10、骗取税务登记证的，处5000元以上8000 下的罚款；4、骗取税务登记证后继续实施其他违法行为的， 处8000 上10000 下的罚款。3扣缴义务人未按照规定办理扣缴登记对扣缴义务人未按照规定办理扣缴 登记的行政处罚税务登记管理办法第四十五条扣缴义务人未按照规定办理扣缴 登记的，税务机关应当自发现之日起日内责令其限期改正，并可处以2000 下的罚款1、在责令限改期内改正的，处 200 元的罚款；2、逾期改正的，以 300 元为基数，加处逾期每日 50 元的罚款,最高不超过 500 元；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处500 上2000 下罚款。4扣缴义务人未按照规

11、定设置、保管代扣代缴、代收代缴账簿或者保管代扣代缴、代收代缴记账凭证及对扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴 账簿或者保管代扣代缴、代收代缴 记中民税收征收管理法第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴 账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有 料的，由税务机关责令限期1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处200元，对个人处50元的罚款；逾期改正的，对 以300 元为基数，加处逾期 50元的罚款；对个人以100元为基数，加处逾期 20元的罚款；最高不超过2000元；- 7 -有料账凭证及有料的行政处罚改正，可以处二千 下的罚款；

12、情节严重的，处二千 上五千 下的罚款2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处300元，对个人处100元的罚款；逾期改正的，对 以500 元为基数，加处逾期 50元的罚款；对个人以200元为基数，加处逾期 20元的罚款；最高不超过2000元；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处2000 上5000下的罚款。5纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者1、对纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的行政处罚中民税收征收管理法第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千 下的

13、罚款；情节严重的，可以处二千 上一 以下的罚款1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 200 元，对个人处 50 元的罚款；逾期改正的，对 以 300元为基数，加处逾期50 元的罚款；对个人以 100 元为基数，加处逾期20 元的罚款；最高不超过 2000 元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 300 元，对个人处 100 元的罚款；逾期改正的，对 以500 元为基数，加处逾期 50 元的罚款；对个人以 200 元为基数，加处逾期 20 元的罚款；最高不超过 2000 元；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施

14、的，处 2000 上 10000下的罚款;- 8 -扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有 料4、被认定为户属于其他严重情形，处2000上 10000下的罚款。2、对扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴 报告表和有 料的行政处罚中民税收征收管理法第六十二条扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有 料的，由税务机关责令限期改正， 可以处二千 下的罚款；情节严重的，可以处二千 上一 以下的罚款1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 200 元，对个人处 50 元的罚款；逾期改正的，对 以

15、300元为基数，加处逾期50 元的罚款；对个人以 100 元为基数，加处逾期20 元的罚款；最高不超过 2000 元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，对 处 300 元，对个人处 100 元的罚款；逾期改正的，对 以500 元为基数，加处逾期 50 元的罚款；对个人以 200 元为基数，加处逾期 20 元的罚款；最高不超过 2000 元；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 2000 上 10000下的罚款。6偷税1、对纳税人偷税的行政处罚中 民税收征收管理法第六十三条第一款对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 、滞 ，并处不缴

16、或者少缴的 百分之五十以上五倍以下1、纳税人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴 0.5 倍以上 1 倍以下罚款：纳税人配合税务机关检查的；在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动补缴 和滞 的； 以及违法行为较轻的；- 9 -的罚款；的，依法刑事责任有下列情形之一的，处不缴或少缴 1 倍的罚款：以账外设账、将收入存入个人名下等不计或少计收入的；采用虚开 、等 多列 的；以其他 故意明显的 实施偷税的;2、纳税人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴 1倍以上2倍以下罚款：因偷税被税务机关处罚或刑事处罚的，3年内又实施偷税的；纳税人以非 方式不配合税务机关检查的； 非 方式是指：以逃避、拒绝

17、等消极方式不配合税务机关检查，销毁、隐匿证据，拒不提供账册资料的;3、纳税人实施偷税，且以 、威胁 碍税务机关检查的，处不缴或少缴 2倍以上5 倍以下的罚款；、威胁方式是指：采取恐吓、威胁、胁迫等 阻挠税务机关 ，危害税务 人身安全、扰乱税收管理秩序的。2、对扣缴义务人采取偷税 ，不缴或少缴已扣、已收 的行政处罚中 民税收征收管理法第六十三条第二款扣缴义务人采取前款所列 ，不缴或者少缴已扣、已收 ，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 、滞 ，并处不1、扣缴义务人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴 0.5 倍以上 1 倍以下罚款：纳税人配合税务机关检查的；在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动

18、补缴 和滞的；以及违法行为较轻的；- 10 -缴或者少缴的 百分之五十以上五倍以下的罚款；的，依法刑事责任有下列情形之一的，处不缴或少缴 1 倍的罚款：以账外设账、将收入存入个人名下等不计或少计收入的；采用虚开 、等 多列 的；以其他 故意明显的 实施偷税的;2、扣缴义务人实施偷税有以下情形之一的，处不缴或少缴 1倍以上2倍以下罚款：因偷税被税务机关处罚或刑事处罚的，3年内又实施偷税的；纳税人以非 方式不配合税务机关检查的；非 方式是指：以逃避、拒绝等消极方式不配合税务机关检查，销毁、隐匿证据，拒不提供账册资料的;3、扣缴义务人实施偷税，且以 、威胁方式阻碍税务机关检查的，处不缴或少缴 2倍以

19、上5倍以下的罚款；、威胁方式是指：采取恐吓、威胁、胁迫等 阻挠税务机关 ，危害税务 人身安全、扰乱税收管理秩序的。7编造虚假计税依据对编造虚假计税依据的行政处罚中民税收征收管理法纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处1、在责令限改期内改正的：编造虚假计税依据金额在 5 以下的，处 1000 元的罚款； 编造虚假计税依据金额在 5 以上的，以- 11 -第条第一款五以下的罚款1000 元为基数，加处（编造虚假计税依据金额-5）*2%的罚款，最高不超过 5000 元;2、逾期改正的：编造虚假计税依据金额在 5以下的，处 5000 元的罚款；编造虚假计税依据金额在 5以上

20、的，以 5000 元为基数， 加处（编造虚假计税依据金额-5）*2%的罚款，最高不超过 20000 元;3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 20000上 50000下罚款。8纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳对纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳的行政处罚中民税收征收管理法第条第二款纳税人不进行纳税申报， 不缴或者少缴应纳的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的、滞纳金，并处不缴或者少缴的百分之五十以上五倍以下的罚款1、长期不进行纳税申报，情节严重的，处未缴、少缴1倍以上5倍以下的罚款；2、其他不申报的，处未缴、少缴50%以上1倍以下的罚款。9纳税人欠缴应纳税款，采取

21、转移或者隐匿 的 ， 妨碍税务机关追缴欠缴的对纳税人逃避追缴欠税的行政处罚中民税收征收管理法第六十五条纳税人欠缴应纳 ，采取转移或者隐匿 的，妨碍税务机关追缴欠缴的 的，由税务机关追缴欠缴的 、滞纳金，并处欠缴 百分之1、逃避追缴欠税金额在50以下的，处欠缴50%以上1倍以下的罚款；2、逃避追缴欠税金额在50以上100以下的，处欠缴1倍以上2倍以下的罚款；3、逃避追缴欠税金额在100以上的，处欠缴2倍以上5倍以下的罚款。- 12 -五十以上五倍以下的罚款；的，依法追究刑事责任10以假报出口或者其他，骗取出口退对以假报出口或者其他，骗取出口退的行政处罚中民税收征收管理法第六十六条追缴骗取的退 ，

22、并处骗取 一倍以上五倍以下罚款；对骗取 出口退 的，可以在规定期间内停止为其办理出口退税。1、纳税人骗取出口退税有以下情形之一的,处骗取的退 1倍以上2倍以下罚款：纳税人配合税务机关检查的；在税务机关对其违法行为作出税务处理前主动缴纳骗取的退 的；以及违法行为较轻的；2、纳税人骗取出口退税有以下情形之一的，处骗取的退 2倍以上3倍以下罚款：因骗取出口退税被税务机关处罚或刑事处罚的，3年内又骗取出口退税的；纳税人以非 方式不配合税务机关检查的；非 方式是指：以逃避、拒绝等消极方式不配合税务机关检查，销毁、隐匿证据，拒不提供账册资料的;3、纳税人骗取出口退税，且以 、威胁方式阻碍税务机关检查的，处

23、骗取的退 3倍以上5 倍以下的罚款；、威胁方式是指：采取恐吓、威胁、胁迫等 阻挠税务机关 ，危害税务 人身安全、扰乱税收管理秩序的。- 13 -11抗税对纳税人抗税的行政处罚中民税收征收管理法第六十七条以 、威胁方法拒不缴纳 的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的、滞 外，依法追究刑事责任。情节轻微， 未的，由税务机关追缴其拒缴的 、滞，并处拒缴 一倍以上五倍以下的罚款1、以威胁方式拒不缴纳的，处拒缴1倍以上2倍以下的罚款；2、以方式拒不缴纳的，处拒缴2倍以上5倍以下的罚款。12纳税人、扣缴义务人在责令限期改正期内不缴或者少缴应纳或者应解缴的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳对纳税人、扣缴义

24、务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的 ，经税务机关责令限期缴纳， 逾期仍未缴纳的行政处罚中民税收征收管理法第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的 ， 经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的 外，可以处不缴或者少缴的 百分之五十以上五倍以下的罚款1、纳税人、扣缴义务人配合税务机关执行的， 处不缴或少缴 50%以上1倍以下的罚款；2、纳税人、扣缴义务人不配合税务机关执行的， 处不缴或少缴 1倍以上2倍以下的罚款；3、纳税人、扣缴义务人阻挠、抗拒执行，情节严重的，处不缴或少缴 2倍以上5倍以下

25、的罚款。13扣缴义务人应扣未扣、应收未收对扣缴义务人应扣未扣、应收而不中民税收扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的，由税务1、扣缴义务人在税务检查过程中积极协助税务机关追回的，处应扣未扣、应收未收- 14 -收的行政处罚征收管理法第六十九条机关向纳税人追缴 ， 对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收 百分之五十以上三倍以下的罚款50%的罚款；2、扣缴义务人在税务机关追回 过程中不予配合的，处应扣未扣、应收未收 50%以上（不含）1.5倍以下的罚款；3、造成应扣未扣、应收未收 无法追缴的， 处应扣未扣、应收未收 1.5倍以上3倍以下的罚款。14纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他 挠税务机关检查；纳税人

26、、扣缴义务人提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供1、对纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的行政处罚中民税收征收管理法第七十条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一 以下的罚款；情节严重的，处一 以上五 以下的罚款1、情节轻微，在责令限改期内改正的，处500上2000下罚款；2、逾期改正的，处2000 上10000 下罚款；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处10000 上50000元以下罚款。2、对纳税人、扣缴义务人提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有 料的行政处罚中 民税收征收

27、管理法实施细则第九十六条第（一）项纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有 料的1、情节轻微，在责令限改期内改正的，处500上2000下罚款；2、逾期改正的，处2000 上10000 下罚款；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处10000 上50000元以下罚款。3、对拒绝或者阻止税务机关、中民税收纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收1、情节轻微，在责令限改期内改正的，处500上2000下罚款；- 15 -有 料；拒绝或者 税务机关记录、 、 、照相和 与有关的情况和资料；在检查期

28、间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有料；有不依法接受税务检查的其他情形、照相和 与 有关的情况和资料的行政处罚征收管理法实施细则第九十六条第（二）项征管法第七十条的规定处罚：（二）拒绝或者阻止税务机关 、 、照相和 与有关的情况和资料的2、逾期改正的，处2000 上10000 下罚款；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处10000 上50000元以下罚款。4 、对在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有 料的行政处罚中 民税收征收管理法实施细则第九十六条第（三）项纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（三）在检查期间，纳税人

29、、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有料的1、情节轻微，在责令限改期内改正的，处500上2000下罚款；2、逾期改正的，处2000 上10000 下罚款；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处10000 上50000元以下罚款。5、对有不依法接受税务检查的其他情形的行政处罚中 民税收征收管理法实施细则第九十六条第（四）项纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（四）有不依法接受税务检查的其他情形的1、情节轻微，在责令限改期内改正的，处500上2000下罚款；2、逾期改正的，处2000 上10000 下罚款；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政

30、处罚，再次实施的，处10000 上50000元以下罚款。15印制对印制的行政处罚中民税收征收管理法第七十一条本法第二十二条规定， 印制 的，由税务机关销毁 印制的 ，没收违法所得和1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 印制不满50份的，以10000元为基数，加处每份50元的罚款；印制50份以上不满200份的，以20000元为基数，超过50份- 16 -作案工具，并处一 以上五 以下的罚款；构成 的，依法 刑事责任的部分加处每份50元的罚款； 印制200份以上的，以30000元为基数，超过200份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过50000 元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 印制

31、不满50份的，以15000元为基数，加处每份50元的罚款； 印制 50份以上不满200份的，以25000元为基数，超过50份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过30000 元； 印制 200份以上的，以35000元为基数，超过200份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过50000元；3、一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以30000元为基数，加处每份100元的罚款，最高不超过50000元。16应当开具而未开具，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具，或者未加盖章；使用税控装置开具，未按期1、对应当开具而未开具 ，或者未按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次开具 ，

32、或者未加盖章的行政处罚中民管理办法第三十五条第（一）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具 ，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具 ，或者未加盖应当开具而未开具的：1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 责令限改期内改正的，以200元为基数，加处每份50元的罚款，最高不超过2000元；逾期改正的，以2000元为基数，加处每份50元的罚款， 最高不超过5000元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 责令限改期内改正的，以300元为基数，加处每份50元的罚款，最高不超过2000元；逾期改- 17 -向

33、主管税务机关报送开具 的数据；使用非税控电子器具开具 ，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具 的数据； 拆本使用 ；扩大 使用范围； 以其他凭证代替发票使用；跨规定区域开具 ；未按照规定缴销 ； 未按照规定存放和保管章的；正的，以3000元为基数，加处每份50元的罚款， 最高不超过5000元；3、拒不改正或一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以5000元为基数，加处每份100元的罚款，最高不超过10000元。未按照规定的时限、顺序、栏目、全部联次一次性开具 ，或者未加盖章的：1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 不满50份的，以2

34、00元为基数，加处每份50元的罚款，最高不超过2000元； 50份以上200份以下的，以2000元为基数，超过50份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过5000元； 200份以上的，以5000元为基数，超过200份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过10000元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 不满50份的，以300元为基数，加处每份50元的罚款，最高不超过2000元； 50份以上200份以下的，以3000元为基数，超过50份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过5000元； 200份以上的，以6000元为基数，超过200份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过10000元；3、一年

35、内因本条款受过两次行政处罚，再- 18 -次实施的，以5000元为基数，加处每份100元的罚款，最高不超过10000元。2、对使用税控装置开具 ，未按期向主管税务机关报送开具的数据的行政处罚中民管理办法第三十五条第（二）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（二）使用税控装置开具 ，未按期向主管税务机关报送开具 的数据的；1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，处 200 元的罚款；逾期改正的，以 2000 元为基数，加处逾期50元的罚款；最高不超过 5000 元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内

36、改正的，处 300 元的罚款；逾期改正的，以 3000 元为基数，加处逾期50元的罚款；最高不超过 5000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 5000上 10000下的罚款。3、对使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具 的数据的行政处罚中民管理办法第三十五条第（三）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（三）使用非税控电子器具开具，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案， 或者未按照规定保存、报送开具 的数

37、据1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，处 200 元的罚款；逾期改正的，以 2000 元为基数，加处逾期50元的罚款；最高不超过 5000 元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，处 300 元的罚款；逾期改正的，以 3000 元为基数，加处逾期50元的罚款；最高不超过 5000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，处 5000上 10000下的罚款。- 19 -的；4、对拆本使用发票的行政处罚中民管理办法第三十五条第（四）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（

38、 四）拆本使用的；由税务机关责令限改，以500元为基数，加处每本500元的罚款，最高不超过1。5、对扩大 使用范围的行政处罚中民管理办法第三十五条第（五）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（五）扩大使用范围的；1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 200 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；逾期改正的，以 2000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 5000 元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 300 元为基数，加处每份 50 元的罚款

39、，最高不超过 2000 元；逾期改正的，以 3000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 5000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以 5000 元为基数，加处每份 100 元的罚款，最高不超过 10000 元。6、对以其他凭证代替使用的中民本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 200 元为基数，加处- 20 -行政处罚管理办法第三十五条第（六）项关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（六）以其他凭证代替 使用的；每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；逾期改正的

40、，以 2000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 5000 元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 300 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；逾期改正的，以 3000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 5000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以 5000 元为基数，加处每份 100 元的罚款，最高不超过 10000 元。7、对跨规定区域开具 的行政处罚中民管理办法第三十五条第（七）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（七

41、）跨规定区域开具的；1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 200 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；逾期改正的，以 2000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 5000 元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 300 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；逾期改正的，以 3000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 5000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以 5000 元为基数，加处- 21 -每份 100 元的罚款，最高不超过 1

42、0000 元。8、对未按照规定缴销 的行政处罚中民管理办法第三十五条第（八）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（八）未按照规定缴销的；1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 200 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 500 元；逾期改正的，以 500 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 300 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 500 元；逾期改正的，以 1000 元为基数，加处每份 50 元

43、的罚款，最高不超过 2000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以 2000 元为基数，加处每份 100 元的罚款，最高不超过 10000 元。9、对未按照规定存放和保管的行政处罚中民管理办法第三十五条第（九）项本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万下的罚款；有违法所得的予以没收：（九）未按照规定存放和保管发票的。1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 200 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 500 元；逾期改正的，以 500 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；2、一年内第二

44、次因本条款给予处罚的： 在责令限改期内改正的，以 300 元为基数，加处- 22 -每份 50 元的罚款，最高不超过 500 元；逾期改正的，以 1000 元为基数，加处每份 50 元的罚款，最高不超过 2000 元；3、拒不改正或一年内因本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以 2000 元为基数，加处每份 100 元的罚款，最高不超过 10000 元。17跨规定的使用区域携带、邮寄、空白，以及携带、邮寄或者空白出入境对跨规定的使用区域携带、邮寄、空白，以及携带、邮寄或者空白出入境的行政处罚中 民管理办法第三十六条第一款由税务机关责令改正，可以处1 以下的罚款； 情节严重的，处1 以上3 以下

45、的罚款；有违法所得的予以没收。1、一年内第一次因本条款给予处罚的： 不满100份的，以200元为基数，加处每份50元的罚款，最高不超过3000元；100份以上500份以下的，以3000元为基数，超过100份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过10000元； 500份以上的，以10000元为基数，超过500份的部分加处每份50元的罚款， 最高不超过30000元；2、一年内第二次因本条款给予处罚的： 不满100份的，以300元为基数，加处每份50元的罚款，最高不超过3000元；100份以上500份以下的，以5000元为基数，超过100份的部分加处每份50元的罚款，最高不超过10000元； 500

46、份以上的，以15000元为基数，超过500份的部分加处每份50元的罚款， 最高不超过30000元；3、一年内因 本条款受过两次行政处罚，再次实施的，以10000元为基数，加处每份100元- 23 -的罚款，最高不超过30000元。丢失或者擅自损毁对丢失 或者擅自损毁 的行政处罚中 民管理办法第三十六条第二款由税务机关责令改正，可以处1 以下的罚款； 情节严重的，处1 以上3 以下的罚款；有违法所得的予以没收。1、一年内第一次因 本条款给予处罚的： 机打 不足60份的，以200元为基数，加处每份50元的罚款;定额 不足300份的，以200元为基数，加处每份10元的罚款；最高不超过3000 元；机打 60份以上200份以下的，以3000 元为基数，超过60份的部分加处每份50元的罚款；定额 300份以上的，以3000元为基数， 超过300份的部分加处每份10元的罚款；最高不超过10000元；机打 200份以上的，以10000元为基数，超过200份的部分加处每份50 元的罚款，最高不超过30000元；2、一年内第二次因 本条款给予处罚的： 机打 不足60份的，以300元为基数，加处每份50元的罚款;定额 不足300份的，以300元为基数，加处每份10元的罚款；最高不超过3000 元；机打 60份以上200份以下的，以5000 元为基数，超过60份的部分加处每份50元的