资产负债表与利润表的关系实例讲解

1、资产负债表与利润表的关系实例讲解一、资产负债表与利润表间的关系1、利润表是按照 收入一费用=利润”编制的，它反映的 是一个期间会计主体经营活动成果的变动。2、资产负债表是按照资产=负债+所有者权益 ”编制的，它反映的是莫一时点会计主体全部资产的分布状况及其 相应来源。3、由于等式 收入一费用=利润”的结果既会在利润表中 反映，也会在资产负债表中反映。它门之间的联系可以用等 式 资产=负债+所有者权益+收入一费用”表示。4、资产负债表所有者权益部分 朱分配利润”年初、年末 数等于利润及利润分配表的利润分配部分的年初未分配利润”年末未分配利润 "年度之中，资产负债表所有者权益部 分朱分配

2、利润”期末数等于年初未分配利润与利润表的净利润之和。二、利润表的编制实例：天华股份有限公司 20X7年度有关损益类科目本年累计 发生净额如表1所示。表11天华股份有限公司损益类科目20X7年度累计发生净额单位：元科目名称 借方发生额 贷方发生额主营业务收入 1 250 000主营业务成本 750 000营业税金及附加 2 000销售费用20 000管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失 30 900投资收益31 500营业外收入 50 000营业外支由 19 700所得税费用85 300根据上述资料，编制天华股份有限公司20X7年度利润表，如表2所不。表2 利 润 表会企02表

3、编制单位；天华股份有限公司20 X7年单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 1 250 000减：营业成本 750 000营业税金及附加2 000销售费用 20 000续表项 目本期金额上期金额管理费用157 100财务费用41 500资产减值损失 30 900力口：公允价值变动收益0投资收益31 500其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润 280 000力口：营业外收入 50 000减：营业外支由 19 700其中：非流动资产处置损失三、禾I润总额 310 300减：所得税费用 85 300四、净利润 225 000五、每股收益:基本每股收益稀释每股收益三、资产负债表编制

4、案例：资产负债表各项目均需填列年初余额”和 期末余额”丽栏。其中 年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债 表的期末余额”栏内所列数字填列。期末余额”栏主要有以下几种填列方法：根据总账科目余额填列。 如 交易性金融资产”、短期借 款”、应付票据”、应付职工薪酬”等项目，根据 交易性金 融资产”、短期借款”、应付票据”、应付职工薪酬”各总账 科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如 货币资金”项目，需根据 库存现金”、银 行存款”、其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数 填列。【例1】莫企业xx年12月31日结账后的 库存现金”科 目余额为10000元，

5、银行存款”科目余额为4000000元，其 他货币资金”科目余额为1000000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的 货币资金”项目 金额为：10000+4000000+1000000=5010000 本例中，企业应当按照 库存现金”、银行存款”和 其他货币资金”三个总账 科目余额加总后的金额，作为资产负债表中货币资金”项目的金额。【例21奥企业xx年12月31日结账后的 交易性金融 资产”科目余额为10000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的 交易性金融资 产”项目金额为100000元。本例中，由于企业是以公允价值计量交易性金融资产， 每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下

6、降，均已 直接调整 交易性金融资产”科目金额，因此，企业应”-3直接 以交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。【例3】莫企业xx年3月1日向银行借入一年期借款 320000 元，向其他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。企业xx年12月31日资产负债表中的 短期借款”项目金 额为：320000+230000=550000本例中，企业直接以 短期借款” 总账科目余额填列在资产负债表中。【例41奥企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利100000元，现金股利尚未支付。该企业xx年12月31日资产负债表中的 应付股利”项目金额为400000元。本例中，企业发放的

7、股票股利不通过应付股利”科目核算，因此，资产负债表中应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即400000元。【例51奥企业xx年12月31日应付A企业商业票据 32000元，应付 8企业商业票据 56000元，应付 C企业商业 票据680000元，尚未支付。该企业在xx年12月31日资产负债表中 应付票据”项目 金额为：32000+56000+680000=768000本例中，企业直接以应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。【例6】莫企业xx年12月31日应付管理人员工资 300000元，应计提福利费 42000元，应付车间工作人员工资57000元，无其他应付职工薪酬项目。企业xx年12月

8、31日资产负债表中 应付职工薪酬”项目 金额为：300000+42000+57000=399000本例中，管理人员工 资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应 当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即应付职工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。【例71奥企业xx年1月1日发行了一次还本付息的公 司债券，面值为1000000元，当年12月31日应计提的利息 为10000元。该企业xx年12月31日资产负债表中 应付债券”项目金额为：1000000+10000=1010000本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为应付债券”填列为资产负债表中应付债券”项目的金额。根据明细账科目余

9、额计算填列。如应付账款”项目，需要根据 应付账款”和 预付账款”两个科目所属的相关明细科 目的期末贷方余额计算填列；应收账款”项目，需要根据 应收账款”和 预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末 借方余额计算填列；【例8】莫企业xx年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表 6-2所示。表6-2 单位：元科目名称 明细科目借方余额合计明细科目贷方合计应收账款 1600000 100000预付账款800000 60000应付账款 400000 1800000预收账款 600000 1400000该企业xx年12月31日资产负债表中相关项目的金额 为：1应收账款”项目金额为：160

10、0000+600000=22000002预付账款”项目金额为：800000+400000=12000003应付账款”项目金额为：60000+1800000=18600004预收账款”项目金额为：1400000+100000=1500000本 例中，应收账款项目，应当根据应收账款”科目所属明细科 目借方余额1600000元和 预收账款”科目所属明细科目借方 余额600000元加总，作为资产负债表中 应收账款”的项目金 额，即2200000元。预付款项项目，应当根据预付账款”科目所属明细科目借方余额800000元和 应付账款”科目所属明细科目借方余 额400000元加总，作为资产负债表中预付款项”

11、的项目金额，即1200000元。应付账款项目，应当根据 应付账款”科目所属明细科目 贷方余额1800000元和 预付账款”科目所属明细科目贷方余 额60000元加总，作为资产负债表中 应付账款”的项目金额， 即 1860000 元。预收款项项目，应当根据预收账款”科目所属明细科目贷方余额1400000元和 应收账款”科目所属明细科目贷方余 额100000元加总，作为资产负债表中预收款项”的项目金额，即1500000元。【例9】莫企业xx年12月1日购入原材料一批价款 150000元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库， 当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为 50000元。

12、该月转让一项专利，需要交纳营业税50000元尚未支付，没有其他未支付的税费。该企业xx年12月31日资产负债表中 应交税费”项目金额为:50000-25500+50000=74500本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即24500元，加上未缴纳的营业税 50000元，作为资产负债 表中 应交税费”的项目金额，即74500元。根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如 长期借款”项目，需要根据 长期借款”总账科目余额扣除长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。【例6-10】莫企业长期借款情况

13、如表 6-3所示。表6-3借款起始日期借款期限金额xx 年 1 月 1 日 3 1000000xx 年 1 月 1 日 5 2000000xx 年 6 月 1 日 4 1500000该企业xx年12月31日资产负债表中 长期借款”项目金 额为：1000000+2000000=3000000本例中，企业应当根据 长 期借款”总账科目余额4500000元，减去一年内到期的长期借 款1500000元，作为资产负债表中长期借款”项目的金额，即3000000元。将在一年内到期的长期借款1500000元，应当填列在流动负债下年内到期的非流动负债”项目中。【例11】莫企业xx年 长期待摊费用”科目的期末余额

14、为375000元，将于一年内摊销的数额为204000元。该企业xx年12月31目资产负债表中的长期待摊费用项目金额为：375000 204000=171000本例中，企业应当根据 长期待摊费用”总账科目余额375000元，减去将于一年内 摊销的金额204000元，作为资产负债表中长期待摊费用”项目的金额，即171000元。将于一年内摊销完毕的204000元，应当填列在流动资产下年内到期的非流动资产 ”项目中。根据有关科目余额减去具备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的 应收票据”、应收账款”、长期股权投 资”、在建工程”等项目，应当根据 应收票据”、应收账款”、 长期股权投资”、在建工程”

15、等科目的期末余额减去 坏账准备”、长期股权投资减值准备”、在建工程减值准备”等科目 余额后的净额填列。 固定资产”项目，应当根据 固定资产” 科目的期末余额减去 累计折旧”、固定资产减值准备”备抵 科目余额后的净额填列； 无形资产”项目，应当根据 无形资 产”科目的期末余额，减去 累计摊销”、无形资产减值准备” 备抵科目余额后的净额填列。【例12】莫企业xx年12月31日因由售商品应收 A企 业票据金额为123000元，因提供劳务应收 B企业票据342000 元，12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业 汇票向银行贴现，实际收到金额为9000元。该企业xx年12月31日资产负债表

16、中的 应收票据”项目 金额为：123000+342000 10000=455000本例中，企业直接 以应收票据”总账科目余额填列，对于已贴现的票据，应扣 减。应收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相应坏账准备 后的净额填列。【例13】莫企业xx年12月31日结账后应收账款”科 目所属各明细科目的期末借方余额合计 450000元，贷方余 额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为 50000元, 假定 预收账款”科目所属明细科目无借方余额。该企业xx年12月31日资产负债表中的 应收账款”项目 金额为：45000050000=400000本例中，企业应当以应收账款”科目所属明细科目借方余额4

17、50000元，减去对应收账款计提的坏账准备50000元后的净额，作为资产负债表应收 账款”项目的金额，即400000元。应收账款科目所属明细科 目贷方余额，应与 预收账款”科目所属明细科目贷方余额加 总，填列为预收款项”项目。【例14】莫企业xx年12月31日结账后的 其他应收款” 科目余额为63000元，坏账准备”科目中有关其他应收款计 提的坏账准备为 2000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的 其他应收款” 项目金额为：630002000=61000本例中，企业应当以 其他 应收款”总账科目余额，减去 坏账准备工科目中为其他应收 款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表中其他应

18、 收款”的项目金额。【例15】莫企业xx年12月31日结账后的 长期股权投 资”科目余额为100000元，长期股权投资减值准备”科目余 额为6000元。则该企业xx年12月31日资产负债表中的 长期股权投 资”项目金额为：1000006000=94000本例中，企业应'-3以 长期股权投资”总账科目余额100000元，减去具备抵科目 长期股权投资减值准备”科目余额后的净额，作为资产负债 表中 长期股权投资”的项目金额。【例16】莫企业xx年12月31日结账后的 固定资产” 科目余额为1000000元，累计折旧”科目余额为90000元，国 定资产减值准备”科目余额为200000元。该企业

19、xx年12月31日资产负债表中的 固定资产”项目 金额为：1000000 90000 200000=710000 本例中，企业应 当以 固定资产”总账科目余额，减去 累计折旧”和 固定资产 减值准备”两个备抵类总账科目余额后的净额， 作为资产负债 表中固定资产”的项目金额。【例17】莫企业xx年交付安装的设备价值为 305000元, 未完建筑安装工程已经耗用的材料64000元，工资费用支由70200元，在建工程减值准备”科目余额为20000元，安装 工作尚未完成。该企业xx年12月31日资产负债表中的 在建工程”项目金额为：305000+64000+70200 20000=419200 本例中，企业应”-3以 在建工程”总账科目余额，减去为该项工程已计提的 减值准备总账科目余额 20000元后的净额，作为资产负债表 中在建工程”的项目金额。【例18】莫企业xx年12月31日结账后的 无形资产” 科目余额为488000元，累计摊销”科目余额为48800元，先 形资产减值准备”科目余额为93000元。该企业xx年12月31日资产负债表中的 无形资产”项目金额为：4880