预算差异分析与预算执行报告编写

1、第六讲：预算差异分析与预算执行报告编写01预算执行分析思路和方法(1)什么是有价值的预算分析第12页达成北触 芫咐粮我用高 防英风幽强金耀加 北独定 i冷j成有 的同自由业骨1广布 快彘发屑 保证费整 快速成长(2)如何让预算分析人见人爱我们用什么样的感觉由分折老磔心的可题我们者烤虑了么老板着意但会不妥母罪司聿我们的财务分析是否直的解决了问题(3)预算分析的切入点和关注点02主要预算项目分析技巧02-1销售业务预算分析技巧半年度预算完成情况统计表项目本年预算本年预算 完成率预算标准进度差异率业务收入1430145%48%-3%业务成本1189847.5%48%-0.5%管理费用98245%50

2、%-5%销售费用53430%65%-35%其他收入1200其他支出5954.2%净利润71118%34%-16%资本性支出375037.1%35%2%经营活动净现金流450-115120-235毛利率16.8%12.2%16.8%-4.6%净利率4.97%1.99%3.34%-1.35%分公司收入预算执行情况项目预算值完成值完成率A公司2540238194%B公司2695260697%C公司1630143888%合计6864642594%按照收入预算的责任主体展示预算执行完成率，展示维度：子公司、分公司、项目组、业务部门、经营部，关注预算完成率差异较大的预算责任主体，进一步的业务动因分析落实变

3、动原因分维度业务收入预算执行情况统计表项目业务1业务2业务3小计预算 值完成 值完成 率预算 值完成 值完成 率预算 值完成 值完成 率预算 值完成 值完成 率甲客 户594.8 597100%308.2 29997%79569587%1698 1591 94%乙客 户336.4 356106%10701210113%393409104%1799 1975 110%丙客 户92.9115.2 124%893.1 60067%10841100 101%2070 1815 88%r丁客 户348.7 218.8 63(%268.8 272101%679.4 55381%1297 1044 801%

4、合计1373128794%2540238194%29522767 94%6864 6)435 94%按照收入预算的实施维度展示预算执行完成率，展示维度：业务+客户，业务+时间，业务+区域，客户+区域、时间+客户，关注预算完成率差异较大的维度内容，进一步的业务动因分析落实变动原因收入狡苴目标占有率市场环值营运成本客户类型产品特盾1r市场区域回教政策 经营周期战蹄定位 T .根据收入基本要素展开必祈哨量/单价列示星知所肖置、单价的躯动因素不算选定动因素灯说明请量和单价的变动向容对比驱动因素的笠化/展利良动因素的变动情况，根据因袁和收入关系分折原因J制定应对策嘱项 目丁客户&lk务1丙客户&

5、amp;#务2上年单 价2.5本年单 价2.65上年应收账 期55天本年应收账 期35天上年单 价2.62本年单 价2.6上年应收账 期26天本年应收账 期30天分维度业务收入收款政策及单价变化 “丁客户&业务1”的单价提升，回款周期缩短，单价提升导致客户选择其他供应商V回款周期缩短加大了客户选择的难度 “丙客户&业务2”的单价下降，回款周期不变 ，单价下降仍未改变客户购买的选择意向，回款周期不变不影响客户选择收入完成值二分客户，业务，质目，区H、时间的收入完成值（预算洞比）本年制熠更基年“存粮”存量世者坞里让劳扩大现有市场的占有率存量市场客户需求X存量市场晋户保有率整体市场的

6、业务姆量电两还第,，11希运营时间（客户基岫），品牌影晌力分维度业务市场需求及占有率分析项 目甲客户&业务3丁客户&务31年投资十划本年投资 计划上年占有率本年占有率上年投资 计划本年投资 计划上年占有率本年占有率9800567433%37%3768589245%25%/关灌客户关系 “甲客户&业务3”的市场需求缩减，市场占有率提升 ，市场需求的减少，直接导致整体收入的降低，继续扩大市场占有率，开辟新市场，获取市场需求增量 “丁客户&lk务3”的市场需求增加，市场占有率降低 ，市场需求提升，年度收入具备增长的有利基础，市场占有率迅速下降，抵消了市场需求增长对收入

7、拉动的作用，拉升市场占有率，推动业务收入的增长02-2 成本预算项目分析技巧分业务毛利率执行情况项目业务1业务2业务3小计预算值完成值预算值完成值预算值完成值原预算调整后收入13731287254023812952276768656435毛利率18.9%10.5%15.2%14.2%17.2%11.2%16.8%16.6%毛利润125913538633850831011531068口分业务类型展示毛利率的变化口重点关注毛利率实际完成值低于预算标准较多的业务 口重点关注业务收入权重较大项目的毛利率的变化“业务1”的成本结构分析项目预算值实际值差异业务收入13731287-86固定成本967103

8、770人工成本2672714制造费用70076666变动成本146115-31人工成本107-3材料成本12098-22制造费用1610-6毛利润260135-125毛利率18.9%10.5%-8.4%分性态方式展示成本，从成本性态的角度分析利润变化的原因，基于固定成本分析收入增长的差异以及增长的差口，基于变动成本分析单位资源投入对收入增长的驱动分客户毛利率执行情况项目收入毛利率毛利润预算值完成值预算值完成值预算值完成值甲客户1698159117.5%15.5%297247乙客户1799197518%16%324316丙客户2070181516%8.1%331147丁客户1297104415.

9、5%7.4%20177合计6864643516.8%12.2%1153787口分客户毛利率作为分业务毛利率信息的补充展示客户盈利能力的变化，以此判定资源投入和经营的方向02-3费用预算项目分析技巧销售费用预算执行情况项目本年预算本年执行标准进度实际进度预算分类人，薪酬支出6733.550%50%人工货物运输及仓储支出662843%维持性支出租赁费12650%50%折旧摊销费341750%50%修理费171.911%日常办公支出51.550%30%差旅费2617.768%拓展，庄支出业务招待费3519.355%劳务及佣金支出19722.311%宣传推广费7512.975%17%合计534160.

10、313%低盾里客户增加,薄利多徜政策市埸拓展政第营梢赣力较强新产捐问世,粉饰报黑毛利率降低同增市场建争加剧交付盾里降低经营效率降怅 关注预算执行进度偏离标准较大项目 差旅费支出较快 业务招待费支出较快 关注大权重项目支出进度，劳务及佣金支出偏低，宣传推广费支出偏低 结合业务运行情况分析支出原因，差旅费较大的原因？，劳务及佣金支出进度低的原因？，宣传推广费支出进度低的原因？苣消雷用和收久:唁的述期苴:消营用 营运斐专营落.一告珏萤福平均击宝茸他苣错口案is%逢对比维持件苣消雷用占收比一柘窿忡苴消常用收入忖动比I期宣谐霸用的成通常来说I维持性营耦费用总题不会激覆波动产持续的占比结梅变化是调整营消费

11、用的关猱信号通常来说，布展性营消费用的占收比是度定的，有效的拓展性詈肖费用关键是看a用多少利换T多少利”并是否划算二.1二肉虎胃俚鼻用也始个现人巨，出,0堡津大理专二15孝一如酎年心司首团费用佝或造枸对比I人工支土立行寂生. 营理A工麦上3首超人员解削及相关人费支出 管理常行霹卧公费、本电器，版旧描销送urn、房阻 g理麦与I员野用 舍设责，招将重匕隹养、穹谒薨、申介霸有效的管理产生的才是有效率的管理支出，有效率的管理支出才会带来有效的管理给管理费用画像，离主营业务越远的项目，所处位置越远砍掉生疏的项目，会议费、咨询费、宣传费降低项目固定支出的份额，办公费、房租费、修理费提高费用的复用性，人工

12、成本02-4 资金预算项目分析技巧固定资产! 无泥责户售出偿付信需牖货 存其他资产.除金买 现胸应收回教项目第1季度原预算第1季度实际执行执行差异率销售回款27112069-23.7%材料采购付款-1590-198224.7%生产人工薪酬付款-840-8400.0%生产费用付款-162-157-3.1%销售费用付款-60.5-58.7-3.0%管理费用付款-363.2-363.20.0%经营活动现金流-304.7-2292.8215.4%本金偿付-7420-74200.0%利息支出-1448-14480.0%资本性支出-189.6-120-36.7%应付账款其他项目流入流出42.80-100.

13、0%合计-9319.6-11280.821%项目1月2月3月原预算方案预收账款5%8%10%当期收现45%45%55%应收账款50%47%35%应收回款天数60天45天35天实际执行情况预收账款0%0%0%当期收现40%42%38%应收账款60%58%62%应收回款天数72天78天55天补充信息收入进度完成情况100%100%100%，二维展示收款来源和时间交叉下的收款信息，确认收款差异的方向和具体内容稍售商品、提混劳穷收到的现金小砒喉需当期收现应收账款/票据公司行业地位公司行11地位LJ放款政策量、时 Li声品特质（需求行it屡让纪槃型回熟其罩（内、外）客户关系维护市场环境及收款政箫:稍售市场评填厂1商11模式（众筹）"，产品精售器略rL .公司发展策略精售议价策略”:管理缺陷及悬河项目1月2月3月原预算方案预付账款0%0%5%当期付现30%35%45%应付账款70%65%50%应付付款天数60天60天60天实际执行情况预收账款0%0%0%当期收现40%40%65%应收账款60%60%35%应收回款天数60