超全的会计思维导图

1、账面彳值-现值=资产减值损失计提借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备 贷款损失准备坏账准备罂台复豆性金融资产-成本【公允价值】持有至到期投资转回借：持有至到期投资减值准备资产减值准备可供出售金融资产重分类持有意图不明确条件贷款损失准备 坏账准备计提借：资产减值损失【应减记的金额】贷：资本公积-其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】 .一司供出售金融资产-减值准备【差额】:金融资产-减值准备 资产减值损失h贷：资产减值损失账面彳值-公允彳值=资产减值损失()'.IQJE茹泣爱+奴 应按原确认的减值损失贷:整体转移命转移转移交易性金融资产金融资严限售股权股票投资借：可供出售金融资产

2、-成本【公允价值+交易费用】 应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【实际支付的金额】分期付息，一次还本借：应收利息【面值X票面利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】贷：投资收益【期初摊余成本X实际利率】可供出售金融资产-利息调整 【按其差额】一次还本付息借：可供出售金额资产-应计利息【面值x票面利率】可供出售金融资产-利息调整【按其差额】贷：投资收益【同加摊余版本X实际利率j可供出售金融资产-利息调整【按其差额1投资收益【发生的交易费用】区别于其他应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】 应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：银行存款【按实际支付的金额】后续计量借：应

3、收股利（应收利息）贷：投资收益资产负债表日公允彳值 账面余额的差额借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益出售借：银行存款【应按实际收到的金额】贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益公允价-买入成本=计入投资收益"金额 公允价-账面彳值=影响 营业利润”金额到期日固定 回收金额固定条件 明确意图 联神有能力发行方行使赎回权可以赎回的债务工具浮动利率债券投资企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价债券投资借：可供出售金融资产-成本【按债券的面值】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】 可供出售金融资产-

4、利息调整【差额，贷】贷：银行存款【按实际支付的金额】资产负债表日公允彳值 账面余额的差额借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积4持有至到期投资可供出售金融资产I，注行母任借：持有至到期投资-成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资-利息调整【差额，贷】分翱朝息贷：银行存款【按实际支付的金额】【注意】相关税费及溢价折价的处理后续计量按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益 实际利息收入=期初摊余成本X实际利率【贷：投资收益】 应收利息=面值X票面利率【借：应收利息】禾U息调整的摊销=二者的差额出售借：银行存款【应按实际

5、收到的金额】 投资收益【差额，贷】到：持有至到期投资-投资收益【差额】成本、利息调整、应计利息按其账面余额】已计提减值准备的，还应同时结转减值准备出售借：银行存款【应按实际收到的金额】贷款和应收款项贷：可供出售金融资产投资收益榭:r应收制息【债券面值X票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本X实际利率】持有至到期投资-利息调整【差额，借】借：持有至到期投资-应计利息【面值X票面利率】贷：投资收益【期初摊余成本X实标利率】持有至到期投资-利息调整【差额，借】理解：摊余成本活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产持未到期的商业汇票向银行贴现借：银行存款【应按实际收到的金额（即减去贴现息

6、后的净额）】 财务费用【按贴现息部分】贷：应收票据【票面金额，不附追索权】短期借款【票面金额，附追索权】借：资本公积-其他资本公积【转出的公允价值累计变动额】、贷：投资收益于风小铃 2011.6.8与或有事项结合学习外购成本运装合理损耗挑选整理实际耗用的原材料半成品可宜现净委托外单位加工存货成本初始计量>成本存贷企业合并直接人工其他方式取得已霉烂变质通过劳务期末计量其他直接费用产中已不再需要且无使用价值主营管理不善管理费用盘亏毁损发出计量一次转销低值易耗品五五摊销资产减值损失 存货跌价准备原则："与 直接出售=A-C自然灾害一营业外支出风2011.6.6加工费往返运杂费价准备方

7、法合并计提月末一次加权平均 个别计价毁损、短缺加工成本一定计存货成本存货跌价准备业务成本结转以前影响因素消失对应关冲“0已过期且无转让价值存货可变现净值为"0的情形加工一不计成本消费税不一定计成本收赔款一一冲减采购成本购买价款相关 关税税费需经加工=A-B-C <待查明意外灾害一一待处理财产损益一计入加工物资成本增值税直接人工 构成 制造费用自行生产的存货执行合同一合同价怙上代伯超出合同部分一市场价（售价）接受投资者投资 非货币性资产交换债务重组先进先出移动加权平均非正常消耗材料一计当期损益特殊情况采购入库后仓储费一一计当期损益管理费用”生产中为达到下个阶段必须的仓储费一一计成

8、本光：l UH亚为匕虎期本章内容成本法同一控制下分派的现金股利现金合并形成的一次交易营业外收入（1-2）非同一控制下权益法营业外收入会计处理成本法-原账面余额+购买日新增投资成本分析图>K期股权投里抵减账面价值取得现金股利或利润超额亏损现金购入B:原持有部分发行股票A<BA>B当期的转换实现净损益2011.6.7处置初始投资成 本的调整追溯调整 商誉不调以前的存货公允价值变动应收股利把投资收益应收股利5：长期股权投资非合并形成的 （后三类）未实现内部交易抵消（顺流、长期股权投资一长期应收款一预计负债一备查登记A>B商誉EJ子公司J合营会计期间不一致一按投资企业的会计期间

9、调整 无法合理取得公允价值投资者投入合同（协议）约定价银行存款（收到的价款） 长期股权投资减值准备 资本公积-其他资本公积?：长期股权投资（成本）（损益调整）（其他权益变动）投资收益（借/贷）借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存黄品不调整事项取得时公允价值为基础资本公积-其他资本公积.其他变动成本法一> 权益法长期股权投资（购买日的合并成本） 应收股利长期股权投资-损益调整 投资收益长期股权投资-损益调整盈余公积利润分配一未分配利润资本公积A<B追溯调整新取得部分长期股权投资（实际支付的价款） ：银行存款考虑因素损益调整合营企业适用范围初始投资成本会计处理借：长期股权投资（公允

10、价值） 贷：股本资本公积一股本溢价 支付的手续费、佣金等： 借：资本公积-股本溢价贷：银行存款Q子公司适用范围参股企业债务重组非货币性资产交换长期股权投资（购买日的合并成本）公允价 +相关税费 应收股利?：银行存款联营参股企业差别：固定资产、无形资产 不做账务处理权益法-账面余额调整为最初成本多次交易加上购买日新支付的对价的公允价值追溯调整一以前年度涉及损益类的科目（投资收益） 用盈余公积”和利润分配一未分配利润”科目代替差额不具重要性 其他原因无法取得资料差额计当期损益（营业外收入）同时调增长期股权投资账面价值借：长期股权投资（公允值）1 贷：粮行存款（付出金额）2长期股权投资（购买日的合并

11、成本） 应收股利贷：主营业务收入（库存商品的1 应交税费-应支增值税（销账面价值（被合并方所有者权益面值）长期股权投资=B账面价值殁资比例差额处理：用 资本公积-资本溢价"调整不足冲减的，借记盈余公积"利润分配一一未分配利润”初始投资成本>可辨认净资产公允价值份额一不调整 初始投资成本可辨认净资产公允价值份额-调整已出租土地使用权属于持有并准备增值后转让已出租建筑物借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（累计摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产成本模式借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本公允价值变动损益资本公积-其他资本公积贷：

12、投资性房地产-成本-公允价值变动处置公允模式投资性房地产转换为自用房地产借：固定（无形）资产【原值】 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产【原值】累计折旧（摊销） 固定（无形）资产减值准备投资性房地产转换为存货借：开发产品【账面价值】投资性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备贷：投资性房地产【账面金额】自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备贷：固定（无形）资产【原值】投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备作为存货的房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产【账面价值】存货跌价准备【已计提】：投资性房地产转换

13、为自用房地产借：固定（无形）资产【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产-成本-公允价值变动投资性房地产转换为存货借：开发产品【公允价值】公允价值变动损益【借，贷】贷：投资性房地产-成本-公允价值变动自用房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产-成本 【公允价值】累计折旧（摊销）固定（无形）资产减值准备公允价值变动损益【借差】贷：固定（无形）资产【原值】资本公积-其他资本公积【贷差】处置时，计入资本公积的部分转入其他业务成本作为存货的房地产转换为投资性房地产借：投资性房地产 -成本【公允价值】 存货跌价准备【已计提】公允价值变动损益【借差】贷：开发产品【账面余额】资本公积-其他资

14、本公积【贷差】风。铃 2011.6.23成本模式公允模式不属于初始计量自用作为存货部分出租部分自营不能单独计量借：投资性房地产贷：银行存款外购公允模式成本模式自建公允模式r借：投资性房地产一成本【实际成本】 贷：在建工程【一般企业】开发成本【房地产企业】借：投资性房地产【实际成本】贷：在建工程【一般企业】 开发成本【房地产企业】借：投资性房地产-成本 贷：银行存款成本模式转入改扩建工程借：投资性房地产-在建 投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产发生改扩建或装修支出 借：投资性房地产-在建 贷：银行存款等投资性房地产成本模式后续计量资本化整.改扩建工程或装修完工借：投资性房地产一贷：投资性房地产

15、-在建.转换费用化公允模式成本模式公允模式转入改扩建工程 借：投资性房地产-在建贷：投资性房地产-成本-公允价值变动 发生改扩建或装修支出 借：投资性房地产-在建 贷：银行存款等 改扩建工程或装修完工 为：性惜世用地产一般水贷：投资性房地产-在建借：其他业务成本贷：银行存款借：其他业务成本贷：银行存款按月计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得的租金收入借：银行存款贷：其他业务收入存在减值迹象计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备显于做相反分录公允价值高于其账面余额借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益 取得的租金收入（同上）子公司、联营企业

16、、合营企业的长期股权投资成本模式后续计量的投资性房地产固定资产无法单独测试，分摊至相关资产组对不含商誉资产组测试 对包含商誉资产组测试先抵减商誉账面价值 按比例抵减弯项资产账面价值 调整资产组的账面价值，写可收回金额比较 确认是否发生减值包含商港资产组减值的先抵减商誉范围特点外部内部闲置、终止使用资产经济效益已经低于预期不可分配考虑因素认7E计算会计处理a.未来现金流量确定未来现金流量小再资产市场大幅下跌经济、技术法律环境重大变化 市场利率所有者权益账面价值远高于市值 有证据标明资产已陈旧过时资产减值损失一Ja= 资产组生产性生物资产无形资产商誉探明石油天然气矿区权益及相关设施每年进行减值测试吸收合并一个别报表商誉 空制下合并判断减值迹象将总资产账面价值分摊至该资产组比较账面价值与可收回金额可分配比较资产组账面价值和可收回金额认定最小资产组组合总部资产比较资产组组合账面价值和可收回金额管理层生产经营活动方式和决策方式主要现金流入是否独立于其他资产组:商誉-> 其他资产（比例分摊） 抵减后账面价值不得低于三者中最高：净额、现值、零借：资产减值损失贷：固定资产减值准备-A/B/C资产戚值市