某医院内部审计制度

1、某医院内部审计制度为了加强医院审计、纪检工作，建立医院重点部门、重点人 员的监督制约机制，规范管理，促进医院各项工作健康发展，根 据中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作的规 定，结合医院实际，制定本制度。一、医院内部审计机构的设置医院成立内部审计、纪检小组，内部审计小组将对本单位的 财务收支、经济活动、药品采购的真实、合法性进行独立监督审 核。二、内部审计的职能和要求内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和 内部审计人员职业道德，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、 公正、保密。三、内部审计的职责和任务（一）拟定医院内部审计规章制度；（二）审计预算的执行和决算；（三）审计财

2、务收支及有关经济活动；（四）审计基本建设投资、修缮工程项目；（五）审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理 和使用；（六）开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作;（七）审计经济管理和效益情况；（八）审计内部有关管理制度的落实及其他审计事项。四、内部审计程序（-）拟定审计项目计划；（二）实施审计前提前三天以书面形式通知有关科室，有关 科室应配合审计工作，提供必要的工作条件；（三）实施审计，应取得审计证据，编制底稿，由相关科室 负责人签字确认；（四）对审计事项审计后，编制审计报告并征求意见。被审 计的相关科室在收到审计报告之日十

3、个工作日内提出反馈意见, 送交医院审计组；（五）医院内部审计小组应定期向院长提交工作报告；（六）医院内部审计小组应督促被审计的相关科室在规定的 期限内落实审计意见，并书面报告执行结果；（七）医院内部审计小组对办理的审计事项，应当建立完善 的审计档案，并按有关规定保存。发挥内部审计作用，提高医院管理水平，一个单位或部门要 加强内部管理，提高管理水平，离不开内部审计的监督。如何把 握关键，有的放失地对医院的经济活动进行监督，有效地开展内 部审计，本文就此谈点认识。一、以基建审计为突破口，树形象立权威医院基建内部审计在建设项目决策阶段就已介入，对工程建 设全过程比较了解，因此，能把事前、事中和事后审

4、计结合起来。 通过内部审计，对工程从招标到竣工的每一个环节进行监督，把 监督检查和堵塞漏洞融为一体，并对工程建设全过程管理上存在 的问题，及时提出改进意见和建议。立项决策期间，通过内部审 计可以防止决策失误。同时，内部审计在项目建设过程中，对建 设计划的落实、概预算的执行、经费及物资的管理、工期与质量 的控制等实施跟踪审计，可以减少资产流失，避免偷工减料，减 少经济纠纷，提高工程质量和资金使用效率，从而促使医院全面 加强基建管理。基建内部审计的开展可严肃财经法纪、完善财务 制度、增加基建投资这一热点问题的透明度，扩大内部审计的影 响，树立内审形象。从宏观着眼、微观入手为医院党委作出合理 决策提

5、供正确依据，避免或减少基建经济活动中违法违纪现象的 发生。二、发挥对物资采购合同的内审监督作用（一）扩大合同的审计范围审计时应进一步扩大审计的深度与力度，要求有关采购科室 按时将合同和发票送审，防止出现逃避审计的现象。监督有关采 购科室的合同执行情况，杜绝供应商超合同供应、擅自扩大业务 量的现象。另外，对于合同的真实性，合同条款的严密性、合规 性、合法性方面以及供货方的履约能力等，都要加大审计力度。 通常是在审计合同价格之前，就对合同的条款予以审查，如发现 合同有缺损、合同遗漏必要条款和不利条款的情况，就及时指出 并要求有关采购科室予以补正。尤其是对大金额采购合同，内部审计更是严格监督，确保医

6、院合法权 益不受损害（二）遵循合同审计程序审计时对无问题的合同和发票在2个审计日内必须予以审 结，并严格按规章办事，执行送审合同登记、审结签收制度，做 到审计工作无遗漏。对于不符合送审条件的合同及发票，及时对 有关采购科室予以说明，并要求有关采购科室补办手续后再送审。（三）坚持合同审计的原则认真执行“货比三家、比质比价”的采购原则，因为物资采 购合同审计的重点就是价格审计。因此，格按规定进行价格审计。 在合同价格审计中，注重对价格信息的收集。首先每个审计人员 都要建立审计台账，按月进行整理归档，并对其所管辖范围内的 材料及产品价格进行追踪管理;第二，做好市场调查。因为许多 价格及其他方面的信息

7、需要亲自去市场上调查才能掌握;第三， 通过订阅有关价格杂志和在药品物资信息网上了解产品价格的 变动情况，及时掌握第一手资料。这样就避免了在价格不明的情 况下物资采购中的“暗箱操作”，防止人为抬高物资采购价格， 损害医院的经济利益;第四，做好质量跟踪工作。通过对购进物 资质量的跟踪调查，利用掌握的质量信息来指导下一次的比价过 程，以便使所定价格更合理、更准确。当发现合同价格高于市场 3价格或成本核算价格时，并不直接与供应商进行协调，而是向有 关采购科室负责签订该合同的负责人提出审计意见，由负责人去 了解或核算价格，然后督促负责人重新签订合同的方式，或者以 直接出具审计意见书的方式确定合同价格。三

8、、加强资产购置的审计对医院大型器械、设备的购置，内部审计必须实施定期的审 计制度。对设备购置计划、资金使用计划的审计做到审前审核、 事中控制，及时发现各个环节存在的问题，把设备购置的风险降 到最低。明确规定审计参加院长组织的购置论证及招标的会议。 购买时不仅要审核购置合同是否完整、手续是否合法齐全、金额 与凭证是否相符，同时还要审核这项设备的可行性分析。器械设 备开箱验收调试时审计部门都必须参加，一方面检查设备是否达 到合同要求；另一方面对一些随机赠送的家用电器进行登记入账, 妥善保管，责任落实到人，避免资产流失。购置后还要对使用率、 经济效益和社会效益进行分析，发现效益不好或闲置不用的，配

9、合相关处室找出解决办法。这样纵深层次、全方位开展内审工作， 可以及时发现医院潜在的风险，向管理者适时准确地提出建议， 发挥审计监督的整体功能四、充分发挥医院内部审计的监督作用审计人员首先应根据医院经营特点和会计核算过程的关键 控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制 度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了 监督管理制度，重大审查其内控制度的健全性、完善性；其次， 应对单位已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定， 是否使用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而达到监督的目的。 其监督作用具体表现为以下几方面：（一）内部审计可以规范医院不正当的经营行为医院服务

10、范围要受国家法律的约束，其专业性问题一般由相 关部门和职能部门来把关；而政策性、法规应严性问题必须由 内部审计把关。如果医院经营范围不规范，纯粹以营利为目的， 无视国家法律，有违法经营行为，内部审计有责任指出并制止。（二）内部审计可以预防医院投资决策的失误投资决策是医院重大的经济活动，医院的发展，硬件建设很 重要，在大型设备的购置、基础建设投资方面，内部审计必不可 少。有关采购部门，基建部门应及时将相关计划书交审计人员审 阅，审计人员应根据有关法律法规，对计划书及时出具审计意见。 在如何降低工程造价、节约建设资金、创造最佳效益方面提出合 理化建议。就医院经济合同而言，合同类型复杂，涉及知识面广。 为了医院的利益不受损害，内部审计应根据对方资质及有关证件, 依据法规及市场行情资料先行认证，在此基础上进行投资预测， 提出建设性意见，防范医院投资决策所造成的失误，把好医院经 济决策第一关。（三）内部审计有利于提高医院经济效益医院加强内部管理，完善成本核算体系，需要强化内部审计。内部审计可以通过医院业务收入额、业务支出额、业务收支结