节能减排税收优惠政策

1、节能减排税收优惠政策(仅供参考增值税方面:政策依据:财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知(财税2008156号、财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知(财税2008157号、财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知(财税2009163号、财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知(财税2009148号、财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知(财税200716号政策内容:一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策:(一再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水、生活污水、垃圾处理厂渗

2、透(滤液等水源进行回收,经适当处理后达到一定水质标准,并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部再生水水质标准(SL3682006的有关规定。(二以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T192082008规定的性能指标。(三翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB70372007、GB146462007或者HG/T39792007规定的性能指标,并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。(四生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。特定建材产品,是指砖(不含烧结普通砖、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩棉。二、对

3、污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水加工处理后符合GB189182002有关规定的水质标准的业务。三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策:(一以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品,应当符合GB106212006的有关规定。(二以垃圾为燃料生产的电力或者热力,包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达到GB132232003第1时段标准或者GB184852001的有关规定。所称垃圾,是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。(三以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。(

4、四以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%.(五采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料,下同或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥,水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。1.对采用旋窑法工艺经生料烧制和熟料研磨阶段生产的水泥,其掺兑废渣比例计算公式为:掺兑废渣比例=(生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷(除废渣以外的生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量×100%2.对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥,其掺兑废渣比例计算公式为:掺兑废渣比例=熟料研磨阶段掺兑废渣数量÷(熟料数

5、量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量×100%四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策:(一以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%.(二对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品,是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%、硫酸(其浓度不低于15%、硫酸铵(其总氮含量不低于18%和硫磺。(三以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%.(四以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、

6、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%.(五利用风力生产的电力。(六部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录执行。五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。综合利用生物柴油,是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%.六、再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策在2010年底以前,对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。2009年销售再生资源实现的增值税,按70%的比例退回给纳税人;对其2010年销售再生资源实现的增值税,按50%的比例退回给纳税人

7、。七、以农林剩余物为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退办法自2009年1月1日起至2010年12月31日,对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品(产品目录见附件由税务机关实行增值税即征即退办法,具体退税比例2009年为100%,2010年为80%。八、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。企业所得税方面:政策依据:中华人民共和国企业所得税法第二十七条第(三项、中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条、第八十九条;中华人民共和国企业所得税法第三十四条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九条、

8、第一百条,财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版的通知(财税2008115号财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知(财税200848号政策内容:中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条:企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减

9、半 征收企业所得税。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十九 条：企业在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可 在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转 让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十九 条：企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资 源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行 业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。 中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百条： 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目 录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生 、 产专用设备企业所得税优惠目录

10、 规定环境保护、 节能节水、 安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从 企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。 享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置 并自身实际投入使用上述规定的专用设备；企业购置上述专 用设备在 5 年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优 惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收 政策问题的通知 （财税200716 号） ，对煤层气抽采企业的 增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政 策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大 再生产，不征收企业所得税。 上述企业所得税优惠政策备案管理办法 上述企业所得税优惠政策按规定实行事先备案管理。符