公司财务收支审计报告

1、关于公司 2006 年度财务审计报告山水审字 2007 第 2 号一、 根本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产 100 万吨的熟料生产线一条，年产 50 万吨的水泥磨各一台。 厂区占地面积 200 余亩，拥有从业人员近 200 人。公司实收资本 4146 万元，其中山东山水水泥集团投入资本 3946 万元，占 95.18% ；双鸭山新时代水泥公司投入 资本 200 万元，占 4.82% 。此次内部审计的依据是?山东山水水泥集团会计政策、财务管理制度及财务核算管理标准? 报批稿及集团相关 制度规定，并参照 2007 年 1 月 1 日起执行的企业会计准那么、 ?企业财务通那么?，

2、以及相关法规制度等进行的。二、 审计中发现的问题一货币资金循环1、2007 年 5 月 17 日进点并立即进行现金盘点。 盘点时，现金账面余额 11,306.94 元，未入账收入单据 318,772.16 元，未入账支出单据 289,490 元，经调整后账面应存余额 40,589.10 元。盘点实有现金 19,090.70 元，与账面数差额 21,498.4 元，其中，白条抵库 21,500 元。盘盈现金 1.6 元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未别离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。3、银行印鉴与支票未别离，或别

3、离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中 提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴别离形同虚设。4 、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调 ，不符合内部控制标准。5、在现金管理方面不标准，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。6、局部付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。 二销售与收款循环1、从随机抽查的 21 份水泥买卖合同中发现，有合同签订不标准的情况： 1均没有填写合同编号；2 有 17 份合同没有填写数量； 3按集团规定水泥销售不得赊

4、欠，但在签订的销售合同上有“货到付款或“延期付款的条款。经询问，系 业务员为拓展业务先垫资，再收款。外表上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务 员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成 混乱。三采购与付款循环 由不良资产中“预付账款审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有 建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜 在诉讼风险。四生产循环 公司本钱核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装

5、五个工段。产品主要有熟料、 水泥。经审核，辅助生产本钱主要有供料和电修， 其本钱费用通过 “生产本钱 - 辅助生产本钱 归集，化验室费用通过 “制 造费用归集。上述费用均按固定比例熟料 60% ，水泥 40% 分配计入熟料及水泥工段根本生产本钱。电耗本钱按 各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用中核算，不再进行分配。关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间本钱费用不是在一条起跑线上的比照,从而失去合理性。材料核算，目前采用实际本钱法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料根本按

6、固定单价计算暂估金额。经抽查 5 种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算根本遵循一贯性，但暂估单价确实定依据为固定 单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期本钱承当。经抽查盘点 2007 年 5 月 22 日消耗性材料， 存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。 差异的原因主要系暂 估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少仅三 人，工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被无视。从 2006 年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显， 其中：粉

7、煤灰上涨 80% 、矿渣上涨 14.2% 、石灰石上涨 25.68% 、原煤上涨 5.1% 。其次， 2006 年度的大修费用增多， 也是本钱上升的一方面原因。而从 2006 年与 2005 年的水泥及熟料的销售价格比照看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查 7 月和 12 月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，本钱控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威审计质疑的重点，并且为之付出了极大的本

8、钱。这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。五长期投资截至 2006 年 12 月 31 日，长期投资余额为 2900 万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为， 2003 年分别以投资潍坊山水公司 500 万元和投资青岛黄岛山水公司 2400 万元的名义划款 2900 万元，创新公司未见 相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无的虚账。在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，防止不必要的外部审计的质疑。六固定资产1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。2、资产使用部门未明确固定资产责任人。3 、未

9、按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。4 、局部固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5 年计提折旧，创新公司却有局部办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限 10 年计提折旧。公司拟在 2007 年进行相应调整。七财务收支1. 经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人 签字认可后，财务付款。2. 2006 年度收到 “长清财政局就业补助 189.4 万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入， 调增 2006 年度利润总额 189.4 万元。以前年度也有类似事项，

10、涉及金额 1,116,300 元。公司于 2007 年将上述金额共计 3,010,300 元转入“补贴收入。3. 公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦报 费，后附发票台头为“济南灵岩水泥 。费用 单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。4. 审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程工程等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企 业所得税，形成潜在纳税与涉及罚款。公司以前年度也有此种情况。仅 2006 年度，余热发电工程领用材料 46,338.69 元，增加“其他应收款 ，未计提相应税金。5. 公司按规定比例计提职工教

11、育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期本钱费用的现象，导致本钱重复负担6. 2006 年 11 月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转 移手续办理完毕前方可确认资产及进行相应摊销处理。7. 元。8. 2006 年度公司按工资总额 14%计提职工福利费， 从 2007 年起施行的会计准那么规定， 应付福利费已不要求 计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。八税务风险 公司税务风险意识不强，审计中发现 2006 年度多项潜在税务风险。如：1 、 以顶账形式销售，有顶账单位与发票台头不一致现象，应附有相应协议。2 、 原材料视同销售业务，未计

12、提增值税。3 、 财政奖励性拨款挂其他应付款，未计补贴收入，形成企业所得税纳税风险。该项拨款在2007 年度转作补贴收入处理。4 、 资源综合利用工程规定的材料有一定的配比标准， 创新公司在搭配上达不到规定标准， 公司修改了账务数据。 但相关生产及化验等根底数据不会随之更改，形成潜在的税务风险。6、2006 年度公司因运输发票不能抵扣事项查补 2004 年至 2006 年税款，仅补税局部涉及金额 65.7 万元，其中， 增值税 59.2 万元，城建税 4.14 万元，教育费附加 2.37 万元。2007 年度有关运输发票实行认证程序，会相应减少上述损失。7、公司存在计缴印花税缺乏的现象。九不良

13、资产1、其他应收款截止 2006 年底，其他应收款余额为 11,75.58 万元。经了解，其中应收“长清县经委款项 28 万元，系 2001 年支付的租赁费未开具发票挂账所致共支付 100 万元，已开具发票 72 万元。此笔应收款项已不属于真正的债权， 形成“虚资产。上述事项另涉及水电费 14,924.28 元，系山体绿化工程施工期间的水电费，挂账“其他应收款 ，按合同条款不应 由施工单位承当，应做转销处理。2、预付账款1“平阴金通物流余额 7,434 元， 2004 年付款，因发票未取得而挂账，已不符合债权性质； 2“青岛仁涛工贸余额 4,200 元， 2005 年付款；“南京建安机械厂余额

14、 96,000 元， 2003 年付款；大连中 环喷雾公司余额 11,800 元， 2006 年付款；“盐城科宝建材公司余额 13,000 元，2006 年付款。上述预付款均因 业务员辞职，无法与对方公司联系，发票无法取得而挂账，已不符合债权性质；3“山东三川机械余额 10,000 元， 2001 年付款，设备已到，但因质量问题要求退货未果。建议对相关设备 清理调账；4“承德实统计量公司余额 33,400 元，系 2003 年购置“计量称款项，因供应商与集团水泥事业部发生纠 纷，未达成采购协议，应将该款项转入“其他应收款科目，并按规定程序确认坏账；5“兖州建筑公司济南公司余额 30,000 元

15、， 2004 付款，工程已完工，因工程建设过程中更换建筑公司未取 得发票而挂账，已不符合债权性质 ,应转增固定资产 ,并补提相应折旧。3、在建工程2006 年度期初余额为 386 ，383 元。系购入的未安装未使用设备，建议公司进行转资或相关清理处置。4、固定资产清理截至 2006 年底，固定资产清理科目余额 14.83 万元， 2006 年度无发生额。经查，系以前年度处理报废资产挂账余额，已不属于资产性质。按相关规定，“固定资产清理 科目年末如有余额不应挂账， 应按相应规定作转销处理， 待报批后按差额再做调整， 建议公司按规定进行处理。十未分配利润2006 年度，公司实现账面净利润 1468

16、.53 万元，经营活动产生的净现金流量为 2895.46 万元，经营活动净现金 流入量与净利润的比值达 197.17% ，净利润质量较好，主要得益于销售回款率较高，达 105.23% 。2006 年度期初未分配利润 5260.86 万元，实现净利润 1468.53 万元，调减以前年度损益补交以前年度电费及 调整以前年度坏账准备 72.44 万元，调整后可供分配利润 6656.95 万元。提取法定盈余公积 146.85 万元后，可供 投资者分配利润 6510.10 万元。2006 年度公司账面利润总额 1929.39 万元，审计调增本钱费用 22.34 万元， 调增补贴收入 189.4 万元；2

17、006 年 度收到应归属于 2005 年度的增值税返还 430.66 万元；调整 2005 年度存放未实现利润 333.66 万元；据财务负责人 提供情况， 2006 年度额外负担集团贷款利息 80 万元，负担集团保安培训费用 20 万元。考虑上述因素后，利润总额 2099.45 万元，方案目标 1800 万元，完成 116.64% 。三、公司2006年度财务指标与集团水泥企业比照，详见下表指标2006年实际集团水泥企业平均值比照上下获利能力固定资金利润率%9.548.171.37本钱费用利润率11.636.505.13销售收入利润率%10.766.194.57毛利率%15.6014.361.

18、24经营管理能力总资产周转率60.7889.40-28.62总资产周转天数天592.32402.69189.63流动资产周转率次1.762.72-0.96流动资产周转天数天204.82132.1672.66存货周转率次9.8611.62-1.76存货周转天数天36.5030.975.53应收账款周转率次31.7160.77-29.06应收账款周转天数天11.355.925.43销售回款率%105.23101.803.43流动资金运用效益流动资金利润率27.4239.11-11.69变现与偿债能力资产负债率59.3663.82四、审计建议一标准现金管理，加强控制，实行有效的职责别离，严格借款手续和支票手续，严禁白条顶库，随时清点库 存现金，确保账实相符。二建议销售公司标准合同管理，严禁个人接触货款资金，防止风险。三建立供应商销售总平台，分组管理，力避业务