项目三 编制记账凭证ppt模版课件

1、会计记账技能实训项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，记账凭证必须根据审核无误的原始凭证，按照中华人民共和国财政部按照中华人民共和国财政部会计基础工会计基础工作规范作规范的规定填制。的规定填制。 n记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科记账凭证的内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人和会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证会计机构负责人和

2、会计主管人员的签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。还应当由出纳人员签名或者盖章。n填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。制两张以上记账凭证时，可以采用分数编号法编号。n记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记

3、账凭证上。的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。n除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。n如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。n记账凭证填制

4、完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来工业企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。 项目三项目三 编制记账凭证编制记账

5、凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 企业的投资者包企业的投资者包括国家、法人单括国家、法人单位、个人和外商，位、个人和外商，投资方式有货币投资方式有货币资金、固定资产、资金、固定资产、材料物资及无形材料物资及无形资产等。资产等。 投资者投入的资本是投资者投入的资本是企业在工商行政管理企业在工商行政管理部门注册登记的资本部门注册登记的资本金，是国家批准企业金，是国家批准企业从事生产经营活动的从事生产经营活动的首要条件。首要条件。企业从银行取得的企业从银行取得的借款按偿还期不同借款按偿还期不同分为短期借款和长分为短期借款和长期借款，不论期限期借款，不论期限长短，都必须按期长短，都必须

6、按期偿还，并按规定利偿还，并按规定利率支付借款利息。率支付借款利息。 筹集资金涉及的主要单证有：筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 筹集资金涉及的主要单证有：筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证投资协议书、银行结算凭证、银行借款凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 筹集资金涉及的主要单证有：筹集资金涉及的主要单证有： 投资协议书、银行借款凭证、银行结算凭证投资协议书

7、、银行借款凭证、银行结算凭证项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下：根据投资协议书和收到投资单位的转账支票编制记账凭证如下：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 2009 9 12009 9 1收到信诚公司投资收到信诚公司投资 银行存款银行存款 实收资本实收资本 武汉信诚公司武汉信诚公司资本公积资本公积 股本溢价股本溢价 2700000027000000 17500000 17500000 9500000 9500000 张伟张伟￥270000002

8、70000001 12 2资料分析：资料分析： 投资协议书中规定，信诚投资协议书中规定，信诚公司投入的资金只占本公司所有者公司投入的资金只占本公司所有者权益的权益的5%5%，即，即175000175000元，其余元，其余9500095000元应作资本公积处理。元应作资本公积处理。￥2700000027000000 根据银行借款凭证编制记账凭证如下：根据银行借款凭证编制记账凭证如下：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务一任务一 筹集资金的核算筹集资金的核算 2009 9 22009 9 2向银行借入向银行借入3 3个月借款个月借款 银行存款银行存款 短期借款短期借款 5000000500

9、0000 5000000 5000000 张伟张伟2 21 1 ￥50000005000000 ￥50000005000000 供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行供应过程是生产经营过程的第一阶段，主要任务是进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算采购物资，储备生产需要的各项材料物资。因此，核算的主要内容是：的主要内容是：n购入物资购入物资n与供货单位办理价款结算与供货单位办理价款结算n确定物资的采购成本确定物资的采购成本n将物资验收入库形成物资储备将物资验收入库形成物资储备 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 物资采购成

10、本由物资采购成本由买价买价和和采购费用采购费用构成，其中采购费用包括：构成，其中采购费用包括：1.运杂费运杂费2.运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗3.入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用4.国外进口物资应负担的进口关国外进口物资应负担的进口关税等税等 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 注意增值税专用发票注意增值税专用发票的联次，取得的抵扣的联次，取得的抵扣联要单独放置不得装联要单独放置不得装订如

11、记账凭证中订如记账凭证中 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 注意正规运费发票的注意正规运费发票的联次，取得的抵扣联联次，取得的抵扣联要单独放置不得装订要单独放置不得装订如记账凭证

12、中如记账凭证中 ；运；运费按费按7%抵扣增值税抵扣增值税 供应过程涉及的主要单证有：供应过程涉及的主要单证有： 购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单购货发票、运费发票、银行结算凭证、材料入库单 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 根据增值税专用发票、运费发票、银行结算单据、材料入库单编制记根据增值税专用发票、运费发票、银行结算单据、材料入库单编制记账凭证如下：账凭证如下：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 2009 9 92009 9 9购料，已入库，款已付购料，已入库，款已付 原材料原材料

13、 食用油食用油 应交税费应交税费 应交增值税（进）应交增值税（进）银行存款银行存款 24000002400000 399190 399190 2799190 2799190 张伟张伟 ￥279919027991905 54 4资料分析：资料分析： 货物增值税货物增值税3921.90+3921.90+运费增值税运费增值税100010007%7% ￥27991902799190 产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分产产品，必然要发生各种耗费，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，

14、构成产品成本。因此，生产过程配到各种产品成本中去，构成产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。本。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬其他（燃料、动力）其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）（计入产品成本的费用）期间费用期间费用（不计入产品成本的费用）（不计入产品成本的费用）直接费用直接费用费用费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用间接费用间接费用制造费用制造费用

15、生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表n产品入库单产品入库单 项目三项目三 编制记账

16、凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产

17、品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分

18、配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 生产过程涉及的主要单证有：生产过程涉及的主要单证有：n领料单领料单n购买办公用品发票购买办公用品发票n水电费发票水电费发票n工资分配表工资分配表n折旧计提表折旧计提表n制造费用分配表制造费用分配表n产品生产成本计算表产品生产成本计算表 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 序号序号业务类型业务类型贷方科目贷方科目借方科目借方科

19、目一一领用材料领用材料原材料原材料生产成本（生产产品发生的费用）生产成本（生产产品发生的费用）制造费用（车间发生的费用）制造费用（车间发生的费用）管理费用（管理部门发生的费用）管理费用（管理部门发生的费用）财务费用（筹集资金发生的费用）财务费用（筹集资金发生的费用）销售费用（销售部门发生的费用）销售费用（销售部门发生的费用）二二月末结转应付职工工资月末结转应付职工工资应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资三三按工资总额的一定比例按工资总额的一定比例提取职工福利提取职工福利应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利四四支付水电费支付水电费银行存款银行存款五五支付办公费支付办公费银行存款银行存款/现金现金

20、六六计提折旧费计提折旧费累计折旧累计折旧七七产品完工入库产品完工入库生产成本生产成本库存商品库存商品 销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营业利润。营业利润。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 企业销售业务的类型及核算：企业销售业务的类型及核算：1. 1. 实现收入实现收入借：银行存款借：银行存款/ /应收账款应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入产品产品/ /其他业务收入其他

21、业务收入 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 2结转成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本/ /其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品贷：库存商品/ /原材料原材料 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算

22、凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行

23、结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 销售过程涉及的主要单销售过程涉及的主要单证有：证有：n销售发票销售发票n银行结算凭证银行结算凭证n产品出库单产品出库单n产品销售成本计算表产品销售成本计算表n增值税计算表增值税计算表n营业税金及附加计算表营业税金及附加计算表项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算 最求利润的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润最求利润

24、的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定的利润。的利润。项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务五任务五 利润形成的核算利润形成的核算 营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理管理费用费用-财务费用财务费用+投资收益投资收益-资产减值损失资产减值损失+公允价值变公允价值变动收益（或动收益（或-损失）损失）营业外收入营业外收入-营业外支

25、出营业外支出利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管理管理费用费用-财务费用财务费用+投资收益投资收益-资产减值损失资产减值损失+公允价值变公允价值变动收益（或动收益（或-损失）损失）营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收支净额营业外收支净额 利润形成过程的主要业务：利润形成过程的主要业务：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务五任务五 利润形成的核算利润形成的核算 4.结转损益类费用类账户至结转损益类费用类账户至“本年利本年利润润

26、”借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务成本其他业务成本1.1.取得被投资单位分来的利润取得被投资单位分来的利润借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益3.结转损益类收入类账户至结转损益类收入类账户至“本年利润本年利润”借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 贷：本年利润贷：本年利润2.2.发生各项营业外收支发生各项营业外收支借：银行存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入借：营业

27、外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款 利润形成过程的主要业务：利润形成过程的主要业务：项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 任务五任务五 利润形成的核算利润形成的核算 5.5.计算所得税计算所得税借：所得税费用借：所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税6.年终结转到年终结转到“本年利润本年利润”借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用7.7.结转全年净利润结转全年净利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业利润分配是指企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润进行分配。净利润进行分配。正确确认企业本年度可供分配的利润，按正确确认企业本年度可供分配的利润，按照要求进行利润