促进鄱阳湖生态经济区生物产业基地发展税收政策研究

1、促进鄱阳湖生态经济区生物产业基地发展税收政策研究樟树市国家税务局课题组加快培育生物产业,是我国在新世纪把握新科技革命战略机遇、全面建设创新型国家的重大举措。2009年6月,国务院办公厅发布促进生物产业加快发展若干政策(国办发200945号,明确提出“加快把生物产业培育成为高技术领域的支柱、产业和国家的战略性新兴产业”,对我国生物产业的加速发展产生了重大的引导和推动作用。2009年12月,国家发展改革委发布鄱阳湖生态经济区规划,把生物产业基地作为鄱阳湖生态经济区着力打造的七大新型产业基地之一和加快发展高新技术产业的一项重要内容。如何利用更加合理、有效的税收手段促进鄱阳湖生态经济区生物产业基地的发

2、展,使其尽快成长起来,成为鄱阳湖生态经济区高技术制造业领域重要的增长极,同时也是促进产业结构优化升级的新亮点,是我们需要探索的问题。一、鄱阳湖生态经济区生物产业发展现状生物产业是指将现代生物技术和生命科学应用于生产以及应用于经济社会各相关领域,为社会提供商品和服务的统称,主要包括生物医药、生物农业、生物能源、生物制造、生物环保等新兴产业领域。生物产业是当今世界最富有活力的朝阳产业之一,是发展前景广阔的战略性新兴产业。大力发展生物产业,对促进产业结构优化升级、加快转变发展方式、培育新的经济增长点等,都具有重要的现实意义。鄱阳湖生态经济区生物产业基地是指以南昌、樟树为中心,依托南昌生物产业国家高技

3、术产业基地和樟树中药产业传统优势,重点推进中药现代化,建设治疗艾滋病新药、抗癌原料药、新型功能糖、血细胞分析仪器、磁共振成像系统等产业化项目,积极培育生物医药、生物农业等新兴产业,形成从生物医药到生物医疗器械、生物医学工程、生物农业的完整产业链。南昌生物产业国家高技术产业基地园区包括南昌高新区、小蓝工业园、桑海生物医药园、进贤医疗器械产业园、袁州医药园、樟树医药园、吉安高新区、萍乡生物产业园。园区内重点企业有汇仁集团、仁和集团、诚志股份、济民可信、江中药业、金土地公司等。进入新世纪以来,南昌生物产业发展步入了快车道:产业规模不断壮大,各项经济指标以20%的年均速度增长,经济效益显著提升。生物医

4、药、生物农业、生物育种等产业已由新的经济增长点发展成为该市工业的主导产业及高新技术支柱产业,2008年被国家发改委批准建设南昌国家生物高技术产业基地。据不完全统计,截止2010年,南昌生物产业资产总额达到160亿元,实现主营业务收入180亿元,完成利税15亿元。企业分布相对集中,全市拥有生物高技术企业100余家,90%以上聚集在8个省级以上的经济技术开发区。经过多年的培育,南昌生物产业已取得长足进展,产业覆盖化学制药、保健品(功能食品、生物食品(食品安全、普通食品、模式动物(转基因动物、中医症候、生物制药(现代中药、生物育种(动物和植物等现代生物产业的诸多领域。二、鄱阳湖生态经济区生物产业发展

5、中存在的问题和不足当前,鄱阳湖生态经济区生物产业发展在科研开发、产业化等方面与国外发达国家相比还有较大差距,发展中还面临一些问题和制约因素,影响了生物产业的发展。主要是:1.资金制约,企业融资难。一是由于鄱阳湖生态经济区生物技术企业大多数为中小企业,且为高技术行业,无形资产远大于固定资产,没有过多的固定资产作抵押或担保,很难得到银行贷款;二是没有创业板市场,中小型生物企业不能直接从资本市场上募集资金;三是风险投资不发达,真正投资于生物企业,特别是投资处于种子期或早期阶段的生物技术企业的风险投资机构很少,生物企业得到风险投资的支持较少。2.技术创新能力不足。生物制品大多是由欧美等医药发达国家发明

6、的,我国目前生产的品种大部分都是专利过期的仿制品种,因此在生产技术上与国外还存在着一定的差距,生物产业基本上还处于跟踪研究和仿制阶段。3.产业规模较小,产品国际竞争力较弱。目前,生物企业以中小企业为主,研究开发投入与跨国企业相比有巨大差距,缺少拥有国际领先技术水平和实力雄厚的龙头企业:产业配套能力较弱,缺乏下游产业,产业链条未形成。支撑技术、生产装备比较落后,缺少生物技术发展的支撑产业和服务业,基础设施较差。4.生物企业税赋偏高,实际税负高于传统产业。生物企业产品的成本结构与一般产业不同,能抵扣的直接材料成本所占比重不断降低,以研究开发费、技术开发费、中试费用、技术引进费用为主的间接费用所占比

7、重不断上升,这些开支一般不能开增值税专用发票,不能纳入进项税额进行抵扣,从而造成技术含量越高,税收负担越重,成本越高的不正常状况,严重制约着企业的发展。再有,“两免三减”政策不适应生物企业发展。因为生物医药企业需要较长的研究开发期,从成立到盈利时间比较长,至少35年其产品才能获准上市销售。国家对生物行业的税收优惠在实际操作过程中难以落实。5.医疗体制制约,企业发展后劲不足。在目前医院“以药养医”及其垄断性医疗体制下,国家对医药产品降价、实现招投标等办法,在药品价格大幅下降的同时,销售费用也在不断上升,从而大幅度地挤掉了企业的利润,致使企业研发投入下降,严重影响企业发展后劲。医药企业普遍反映,在

8、实行药品集中招标采购制度前,企业需要“公关”的对象主要是医院;而实行该制度后,“公关”对象又加进了其他环节,不仅没有减轻企业成本,反而加大了销售费用。三、促进鄱阳湖生态经济区生物产业基地发展的税收政策思考1.关于增值税建议对大中型生物企业可实行增值税“即征即退”税收优惠政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的生物产品按17%的法定税率征收增值税,对实际税赋超过3%的部分即征即退,由企业用于研究开发生物产品和扩大再生产。同时加快增值税从生产型向消费型的转移。对中小型生物企业统一实行小规模纳税人做法,增值税税率统一设计为3%;对生物产品出口实行彻底退税政策;生物企业为开发新技术、新工艺、新产品

9、发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。2.关于企业所得税建议生物技术企业的工资支出据实列支;对生物技术研发中心实行企业所得税零税率;对经有关部门认定的生物技术企业可按当年销售额6%-10%提取技术开发费用,对拥有自主研发能力的企业可按20%的比例提取,所提取的技术开发费当年未使用完的,余额可结转下一年度。允许生物技术企 业实行加速折旧。 3.个人所得税 建议对生物技术企业和生物技术项目奖励和分配给员 工的股份,凡再投入企业生产经营的,暂时免征个人所得税; 对生物技术企业员工获取的

10、生物技术专利费或其他知识产 权所得暂时免征或减半征收个人所得税;对生物技术企业奖 励给高级技术人才的房产,根据产权获取的方式或年限予以 相应的个人所得税优惠。 4关于关税和进口环节增值税 对生物企业进口所需的自用设备，以及按照合同随设备 进口的技术(含生物及配套件、备件，除列入外商投资项 目不予免税的进口商品目录和国内投资项目不予免税的 进口商品目录 的商品外， 均可免征关税和进口环节增值税。 5关于投资生物产业 (1积极引导企业和社会资金投向生物技术，逐步使企 业成为生物技术研究开发及产业化投入的主体。允许生物技 术企业在税前按营业收入或销售收入计提一定比例的技术 开发基金，用于产品开发和技术创新活动。生物技术企业可 按当年销售额的 3-5提取技术开发费用。投入相关活动 的技术开发费用可以抵扣当年税金。当年未使用完的，余 额可结转下一年度使用完毕。允许企业生产性设备实行快速 -6- 折旧，鼓励企业技术进步。鼓励企业使用和购买具有自主知 识产权的技术和设备，企业购买具有自主知识产权的技术和 设备