企业财务管理_内控机制建设和风险防范

1、企业财务管理 、 内控机制建设和风险防范 梁永刚(山西路桥第二工程有限公司财务核算中心 , 山西 临汾 041051摘 要 文章主要从施工企业财务管理的实际现状入手 , 探讨 会计信息化时代 企业如何 做好内控制 度的建设 , 以及如 何 规避财务风险 。关键词 企业信息化 ; 财务管理 ; 内控和风险防范一 、 建立健全企业内控制度 , 实行全面预算管理第一 , 要建立和 健全企 业的 组织机 构 , 对机 构和 企业 内 部的人员进行科 学的 分工和 牵制 , 构 建一 个结构 合理、 程 序 严密、 制约有效的企业经营管理的运行机制。第二 , 要有健全 的会计 体系 和信息 反馈 系统

2、, 保 证财 务 数据的真实、 准确 , 帮助企业管理人员作出 正确的判 断 , 及 时 调整出现的 计 划偏 差 , 从 而保 证企 业 内部 始 终处 于可 控 状 态。第三 , 建立健全 项目部 财务 管理办 法 , 加强 公司 对项 目 的过 程控制 , 充分发挥会计的监督 职能。由于企 业的各类 经 济信 息主要来源于财务会计系统的重要职 能 , 会 计系统数 据 的真 实性和准确性影响着企业的生存 和发展。由于 项目多 , 会计人员相对较 少 , 一人 多岗的 情况 较为 普遍 , 管理 的难 度 增大 , 因此 , 必须建立 严密 的财务 控制 体系。不 相容 职务 分 离控 制

3、。对可 能会发生 错误 或舞弊 而自 身可掩 盖的 岗位 进 行分拆 , 从而形 成相互 制衡、 相互 监督 的机 制。企业 内部 有 五种职务应实 行分离 :授 权批 准职务 与执 行业务 职务 分离 ; 执行 业务职务与监督审核职务分离 ; 执行业务职 务与会计 记 录职务分离 ; 财产保 管职 务与会 计记 录职 务分离 ; 执 行业 务 职务与财产保管职务分离。第四 , 建立授权 批准 体系 , 包 括 :(1 授权 批准 范围。 企 业所 有经营管理活动均应纳入 , 便于全面预 算和控制 ; (2 授 权层次。根 据企 业经 营 活动 的 重要 性 , 确 定授 权批 准 的 层 次

4、 ; (3 授权责 任。明确 被授权 人在 履行 职责时 对哪 些方 面 承担 责任 , 避免授权责任不清 ; (4 授 权批准程 序。规定每 一 类经济业务的流转审批程序 , 避免越级审批和违 规审批。 第五 , 实行全面 预算 管理。预算 即计 划 , 预 算管 理是 通 过编制预算计划、 过 程执 行和控 制、 以及 对预算 执行 考评 分 析三个环节 , 在企业 经营 活动事 前、 事中 和事后 不断 地进 行 控制、 调整 , 及 时纠 偏 , 保 证企 业目标 的实 现。为 此 , 企业 首 先应建立预算考评组 , 严格审核各项 目部及各下 属单位的 预 算 , 并监督各项目部 和

5、下 属单位 严格 按照 预算执 行 , 期末 负 责考 评预算的执行情况 , 并对结果 进行通报 和奖惩。做到 横 向到边、 纵向到 底的效 果。项目 部在 承揽工 程后 , 根 据工 程 特点和施工组织设计 , 编制人工、 材料、 机械、 间接 费用、 管 理 费用的预算计划 , 对 该工 程进行 成本 预测 , 并将 成本 计划 报 公司审批备案 ; 项目 部根 据审批 后的 预算 成本 , 制定 出目 标 成本 , 项目部各部门要以计划成本和 目标成本为 依据对成 本 实施控制。项目成本控制贯穿于工程项目 施工的全 过程 , 项 目经 理要亲自抓 , 要逐项循序地进行 落实 , 责任到人

6、 , 按照 制 度和有关章程办理 , 努力抓出实效。决策层及管理层要通过调查 , 了 解该项工程 的标书编 制 情况、 定额的费用、 取费标准、 中标价、 主要工程量 、 施工现 场 的周围环境、 掌握进入现场施工队 伍的技术状 况、 人 员素质、 设备能量、 工程工期 以及 要求的 开工 竣工 时间、 工程 施工 的 难易 程度 , 制定出科学的施工方案 和有效的 施工方法。高 度 重视工程直接材料的成本控制 , 对机 械设备实行 单机单车 核 算 , 控制 好人工 成本及 费用 , 特别要 控制好 招待费、 差 旅费、 办公费、 电话费、 消耗 品的 耗用等 杂项 开支。实 行合 同化 管

7、 理 , 严格控制合 同单价 , 对 材料实 行日 清月 结。杜绝 重复 计 算、 超算等现象的发生。二 、 建立财务风险预警系统 , 制定应对措施财务管理信息化的应用 , 能够解 决传统财务 管理模式 中 许多原来无法逾 越的 困难 , 但与 此同 时 , 也带来 了许 多新 的 问题 , 如财务数 据安全 风险、 道德 风险。以 及在 企业 日常 运 营中的融资风险、 投资风险、 现金流量风险等。因 此 , 我们 应 该建立财务风险 预警 系统 , 制定 有效 的应 对措施 , 防 范可 能 发生的各种财务风险。(一 对于企 业财 务风 险 , 可 以通 过下列 指标 综合 分析 , 进行

8、监控第一 , 资 产比 率。如 资 产负 债率、 流动 比率、 速动 比 率 等。通常情况下 , 资产负 债率 越低 (低 于 50%, 流动 比率 和 速动比率越高 (大于 1 , 则企业的 偿债能力越强 , 企业发生 财 务风险的可能也就越小。但企业经营形 势比较乐观 时 , 可 适 当提高资产负债率 , 以获取更大的收益。第二 , 资产周转率。如存货周 转率、 应 收账款周 转率等。 一般来讲 , 周转速度越快 , 企业的变现能 力越强 , 企业短期 偿 债能力也就越强。第三 , 现金流量。分为现金流 入量和现金 流出量。企 业 现金流量充裕且现金净流量与短期债务 之比越高 , 说明企

9、业 用现金净流量偿还短期债务的能力越强 , 企业 的财务状况 就 越好 ; 反之说明企业 支付 当期 债务的 能力 就差 , 企业 的财 务 状况不佳。(二 要针对企业的各种风险进行积极地防范第一 , 加强风 险教育 , 使 企业员工 , 特别是企业的领导 者 牢固树立风险意识 , 减少赊销行为 , 避免 盲目决策 , 从根本 上 杜绝财务风险的发生。第二 , 企业领导 一定要 重视 财务工 作 , 充分 发挥 财务 部 门的作用 , 改变其单一的 事后核算 职能 , 坚持 事前参与 决 策 , 事中跟踪监控 , 事后 核算 总结 的 方针 , 让 财务人 员参 与 到企业经营管理 中去 ,

10、有 充分 的发言 权 , 并能 充分尊 重他 们 的意见 , 从而最大限度地保证企业财务状况 的稳定。第三 , 保持企 业资产良好的流动 性 , 加速存 货的周转 , 缩 短应收账款的回收期 , 控制长期投资 和固定资 产投资的规 模 和比例 , 时刻保持较强的应变能力和偿债能 力。第四 , 保证企业 经营 有一 个 良好 的外 部 融资 环境 , 与 2至 3家金融 机构保 持顺畅的 业务往 来 , 以备危 及时刻 能 拆 东墙补西墙 , 而不至于使企业马上陷入财务危机。第五 , 合理筹 措资金 , 适 当控制融资规模 , 要充分利用 资 本市场和金融市 场 , 改变 单一 的贷款 融资 方

11、式 , 合理 选择 承 兑汇票、 银行贷款、 商业信用等方式 , 以 融 资组合 的方式 筹 集到企业经营所 需的 资金 , 这 样不但 能降 低融资 成本 , 还 可 以降低企业的财务风险。第六 , 加大资本 运营的 力度 , 采 取兼 并、 重组、 联 合等 形 式 , 实现企业间的优势互补 , 既可以有效 防范经营风 险 , 增 强 企业竞争能力 , 又能扩大企业知名 度 , 提 高融资能力 , 进而 可 以达到有效规避财务风险的目的。第七 , 企业要建 立风险 预警 制度 , 财务 部门 要定 期向 企 业领导汇报财务状况。当企业处于财务 风险边缘时 , 要适 时 调整战略 , 把工作

12、的 重点 放在 调整资 产结 构、 增强支 付能 力 上 , 把财务风险拒之于企业之外。第八 , 项目部所 有工程 无论 工作量 大小 , 一 定要 签订 施 工合同 ; 在签订 施工合同时 , 力求合同条款 完备、 准确。杜 绝 无合同支付款项的行为 , 减少财务结算风险 。第九 , 建立短期 财务 预警系 统 , 编制 现金 流量 预算。 就 短期而言 , 企业能否维持下去 , 并不完全 取决于是否 盈利 , 而 取决于是否有足够 现金用 于各 种支出。 预警 的前提 是企 业 有利润 , 对于经营稳定的企业 , 由于其应 收 , 应 付账款及存 货 等一般保持稳定 , 因此经营活动产生

13、的现金流 量净额一般 应 大于净利润。企业现金流量预算的编制 , 是财 务管理工作 中 特别重要的一环 , 准 确的 现金 流量预 算 , 可以 为企业 提供 预 警信号 , 使经营 者能够 及早 采取措 施。建立 企业 全面 预算 , 预测未来现金收支的状况 , 以周、 月、 季、 半年及 一年为期 , 建 立滚动式现金流量预算。 (下转第 190页 (三 企业的盈利能力企业具有强的盈利 能力 , 是 企业增 强偿 债能 力的 基础 , 通常衡量企业的盈利能力有以下指标 :主营业务利润率 =主营业务利润主营业务收入净额 100%净资产收益率 =净利润平均净资产 100%(四 企业的发展能力衡

14、量企 业发展能 力的指 标有销 售增长 率和资 本保值 增 值率。销售 (营业 增长率 = 本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额 100%资本 保值 增 值率 = 扣除客观因素后的年末所有者权益 年初所有者权益 100%以上是 在分析企 业财务 风险时 通常使 用的一 些财务 指 标 , 透过这些指标与 行业 均值的 比较 , 可 以判断 企业 在行 业 中所面临的财务风险的水平。五 、 防范和控制企业财务风险的措施第一 , 完善企业治理结构。明确 企业各项财 务工作的 权 责利 , 加强对资 金、 资产的 管理 ; 构建科 学的财 务决策 系统 , 加强财务监管 , 对各级财务活动进行

15、审核。第二 , 树立全员 风险 意识 , 尤其 是财 务管 理人 员。在 企 业内部使 财务管理人员 意识 到任何 环节 的工 作失误 都可 能 会给企业带来财务风险 , 财务管理人 员必须将 风险防范贯 穿 于财务管理工作的始终。第三 , 建立财务预警系统。全面 收集本行 业的平均指 标 和先进指标 , 时时与本企业指标相 比较 , 同时 , 注意出现财 务 危机企业的特殊 财务 指标 , 以 这些指 标为 分析基 础 , 构建 本 行业的财务预警模型 , 做到事前、 事中、 事后的分析、 监控。 第四 , 理顺企业的各种财务 关系。要明确 各部门在企 业 财务管理中的地 位、 作用 及应

16、承担的 职责 , 赋 予其相 应的 权 力。在利益分配 方面 , 兼 顾企业 各方 利益 , 以调 动各 方面 参 与企业财务管理的积极性。与利益相关 者之间的关 系 , 尤 其 是财务关系 , 需要有效地监管。参 考 文 献 1蔡 勇 . 我 国 上市 公 司财 务 风险 防 范 的对 策 研 究 J. 财会研究 , 2008, (23 .责任编辑 :李 莉 (上接第 176页 (二 银行贷款将稳中有降银行贷款 属于典型的间接融 资方式 , 从 1984年起 , 我 国 实施的 贷款修路 , 收费 还贷 政 策 , 推动 了公路 基础 设施 跨 越式 发展 , 在全国公路网中 , 95%的高

17、 速公路、 61%的一级 公 路、 42%的二级公路 都是 靠贷款 收费 发展 起来 的 , 但 同时 也 使公路建设 资 金过 于依 赖 银行 贷 款 , 积累 了 较高 的产 业 风 险。根据现实情 况 , 今后 一段时 期 , 收费公 路政 策仍 是我 国 筹建公路交通建设 资金的 重要 渠道。但 是税费 改革 后银 行 出于 对二级收费公路逐步取消的预期 , 从自身资 金安全性 的 考虑 , 对公路建设项 目的 贷款条 件将 更加 严格 , 以避 免放 贷 愈多 , 风险越大 , 所以可 以预 见在公 路融 资结构 比例 中银 行 贷款会呈现出稳中有降的趋势。(三 利用外资比例短期有降

18、 、 中长期趋稳改革开放 30年来 , 公路建设是较 早利用外 资的领 域 , 既 有国际金融组 织、 外国 银行 贷款 , 又有 外商 直接 投资 (FDI , 但是 出于对偿债义务与汇率风险的考虑 , 政府对 于前者是 十 分慎 重的 , 而 外商 直接 投 资则 是政 府 积极 倡 导的 投融 资 方 式。在过去 10年 , 尤其是自 我国 2001年 加入世 界贸 易组 织 后 , 每年以外商直接 投资 方式流 入中 国的 资金都 在增 加 , 但 是在目前全球金融危机的背景下 , 尽 管我国仍是 全球资本 投 资的首选之地 , 但也将面临自 1998年 亚洲金融 危机以来 FDI 的

19、首 次 全面下滑 , 可以预见公路建 设中外资投 资比例仍 将 逐年 下降。但 是 , 由于投资高等级公 路基础设施 能给外商 提 供较多、 较稳定的获 利机 会 , 其资金 安全 能够得 到一 定程 度 的保 障 , 因而对于其仍具有吸引力 , 只要政 策稳定、 积极创 新 运营方式 , 利用外资仍将是我国公路建设资金的 重要补充。 (四 自筹与其他资金比例将稳中有升实施税费改革后 , 公路资金将来 自各级财政 部门的预 算 分配 , 这就需要进一 步规 范、 开拓地 方政 府用 于普通 公路 建 设的资金渠道与来源 , 具体可以通过 加大省财 政一般预算 对 交通建设的扶持 力度 , 用

20、于支 持农村 公路、 山 区县公 路的 建 设 ; 按照 取之于路 , 用之于路 的原则 , 可以研 究出台经营 性 收费公路营运过 程中 产生 的营业 税、 所得 税及上 缴利 润 , 用 于反哺普通公路建设 , 以及解决取消 公路收费 站而遗留的 债 务的政策 ; 设立省公 路建 设基 金 , 用 于社 会效 益明显 而经 济 效益较差的规划 项目 ; 探 索发 行地方 交通 债券 , 用于 交通 建 设。根据 2004年 国 务 院 发 布 的 #关 于 投 资 体 制 改 革 的 决 定 , 各级政府要 真正 地创 造条件 , 利 用特 许经营、 投 资补 助 等多种方式 , 吸引 社会资 本参 与交通 基础 设施项 目的 建设。 随着我国经济的 持续 发展、 国 民收入 将不 断增加、 国 内资 金 日渐充裕 , 加之高等 级公 路经 济效益 的逐 步显现 , 社 会资 本 也会更多的投向 公路 产业 , 尤 其是高 等级 公路 , 充裕 的社 会 资本必将成为公路建设的重要资金来源。此次燃油税费改革为开拓公路建设 融资渠道 , 吸引各 种 资金进入公路投 资 , 充分 发挥 中 央投 资、 地方筹 资、 社会 融 资、 利用外资 的 交通 筹融 资体制 优势 , 优 化筹资 结构 , 降