中小企业财务管理现状与对策

1、中小企业财务管理现状与对策第一章绪论1.1 中小企业财务管理概述在市场经济条件下,社会产品是使用价值和价值的统一。企业生产经营过程也表现为使用价值的生产和交换过程及价值的形成和实现过程的统一。企业资金的实质是生产经营过程中运动着的价值。在企业生产经营过程中,实物商品和服务在不断变化,它们的价值形态也不断地发生变化,它们的价值形态也不断地发生变化,由以一种形态转化为另一种形态,周而复始,不断循环,形成了资金运动。所以,企业的生产经营过程,一方面表现为实物商品或服务的运动过程,另一方面表现为资金运动过程。资金运动不仅以资金循环的形式而存在,而且伴随生产经营过程的不断进行,因此资金运动也表现为一个周

2、而复始的周转过程。它以价值形式综合的反应企业的生产经营过程。企业的资金运动,构成企业生产经营活动的一个独立方面,具有自己的运动规律,这就是企业的财务活动。简言之,企业财务是指企业在生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。财务管理的任务取决于财务管理对象的特点和财务管理工作的客观要求。企业财务管理的任务主要有以下五个方面:(1合理筹集资金,及时满足需要。(2统一规划企业的长短期投资,合理配置企业资源。(3加强日常资金管理,提高资金使用效率。(4 合理分配收益,协调经济利益关系。(5 进行财务监督,维护财经纪律。财务管理的方法是指反映财务活动内容,执行和完成财务管理任务的手段。(1财

3、务预测根据有关的历史资料,现实条件和未来的要求,运用科学的方法,对未来的财务收支,财务成果和财务状况进行预测和测算。(2财务决策在科学的财务预测基础上,对可供企业选择的多个备选方案进行计划、分析、评选和选优的过程。(3财务计划对未来一定时期财务管理工作的安排。(4财务控制以财务制度、计划为依据,对资金收支、占用、耗费等进行事前的和日常的审核和对比,力求使财务活动符合预定的标准,实现预定的目标,保证财务计划正确的执行。(5财务检查对经济活动和财务收支的合法性、合理性、效益型进行检查和监督。(6财务分析以会计核算提供的资料为依据,研究财务计划的完成情况和各项财务指标的变化情况,剖析经济活动和财务收

4、支,查明财务情况好坏的原因,挖掘潜力,提出改进措施,并为以后进行财务预测、决策和编制财务计划提供资料。1.2 中小企业财务管理目标财务管理目标是指企业财务管理所要达到的目的,是财务管理工作的起点,是评价企业财务活动是否合理的标准。1.以总产值最大化为目标在传统的集权管理模式下,企业的财产所有权和经营权高度集中,企业的主要任务就是执行产值指标,企业领导人职位的升迁,职工个人利益的多少,均由完成的指标程度来决定。这就决定了企业必然要把总产值作为生产经营的主要目标。但随着时间的推移,人们认识到这一目标存在如下的缺点:(1只讲产值,不将效益。(2只求数量,不求质量。(3只抓生产,不装销售。(4只重收入

5、,不重挖潜。2.以利润最大化为目标利润最大化时西方微观经济学的理论基础。西方经济学家以往都是以利润最大化这一概念来分析和评价企业行为和业绩的。企业追求利润最大化,就必须讲求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本。这些措施都利于资源的合理配置,有利于经济利益的提高。以利润最大化作为财务管理目标的原因:(1符合人类生产经营活动的目的即最大限度地创造剩余产品。(2资本使用权最终属于获利最多的企业。(3只有获利,才能使整个社会财富实现最大化。以利润最大化作为财务管理目标的缺点:(1利润最大化没有考虑时间因素(2利润最大化没有有效地考虑风险问题(3利润最大化往往会是企业财务决策带有短

6、期行为的倾向(4利润最大化是指企业的会计账面利润最大化3.以企业价值最大化为目标企业价值最大化目标,就是在权衡企业相关利益的约束下通过企业财务上的合理经营,采用最优的财务政策,充分考虑资金的时间和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础上,使企业总价值达到最大。以企业价值最大化作为财务管理的目标,其优点表现在:(1考虑了资金的时间价值和风险与报酬的均衡,有利于统筹长短期规划,合理选择投资方案,有效筹集资金。(2反映了对企业资产保值增值的要求。(3有利于克服管理上的片面性和短期行为。(4有利于社会资源的合理配置。第二章中小企业财务管理现状改革开放以来,我国的中小企业已超过1 000万家,占

7、我国企业总数的90%,提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,实现利税占全国的60%,约占我国出口额的60%。由此可见,中小企业对经济的发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但是,中小企业有很多自身方面的优势和不足。优势在于:机动灵活,善于应变;组织机构简单,工作效率较高;勇于创新,富于进取等。不足在于:中小企业内部管理基础较弱。我国劳动部门和社会保障部对中小企业调查得知:有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。为此,找出中小企业财务管理中存在的问题并研究对策,以促进中小企业的改革与发展,是

8、当前需要思考和解决的问题。我国中小企业财务管理的现状主要表现在以下几个方面:2.1 中小企业普遍面临融资困难随着改革开放的深化和发展空间的打开,中小企业对资金的需求越来越大。由于我国证券市场相对不够发达,上市门槛高,只有极少数的中小企业在资本市场能融资。而我国银行目前,贷款条件也更为严格,这些事实造成了中小企业融资难度大大高于大型企业或外资企业。2.2 中小企业缺乏系统的财务管理理念中小企业相当一部分属于私营性质,投资者就是经营者,其大部分又不是财务人员出身,而且以业务为主,其决策通常以业务判断为标准,缺乏全局的财务理念,财务管理基础薄弱。很多中小企业是由家族作坊发展而来,丈夫是经理,妻子是会

9、计、出纳。尽管企业发展了,但不少企业也不能改变这种恶习。造成财务核算和管理由非专业人员掌握,核算准确率差,账目较为混乱,财务管理更无从谈起。2.3 中小企业的财务管理缺乏制度很多中小企业由小到大,企业管理跟不上,企业制度建设空白,大部分是靠主要经营者的经验判断,主观性、随意性较大,缺乏科学根据,很容易产生经营风险和财务风险。2.4 财务管理在中小企业管理中处于被动和受轻视的地位很多中小企业人员借口精简,把财务人员视为辅助人员,可有可无,优秀专业人才难留住,造成财务核算、财务管理水平较差,很难对企业的产、供、销做出正确反映,也很难有监督力度。第三章中小企业财务管理的问题及原因3.1 融资困难,周

10、转资金严重不足目前,我国中小企业初步建立了较为独立的融资体系,但是,融资难、担保难任然是制约中小企业发展的最突出问题。其原因主要有:(1负债过多,融资成本过高、风险大,造成中小企业信用等级低。(2国家的优惠政策,未向中小企业倾斜,使之长期处于不理地位。(3大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其带宽不够热心。(4中介机构不够健全。3.2 管理模式僵化,管理观念陈旧据调查,我国有相当一部分中小企业忽视财务管理的核心地位。中小企业中大多数是私营企业,领导者集权现象严重,对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,导致其职责不分,越权行事。造成财务管理混烂、财务监控不严。在

11、我国,绝大多数中小企业还是局限于那传统模式下的核算体系,电脑只是办公室的时髦摆设,并不会运用财务软件及建立自己的微机网络,使得效率低下,资源浪费。企业的管理模式差,缺乏现代财务管理观念。典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时又是经营者,这种模式势必给企业财务管理带来负面的影响。在这种体制下,决策层往往事先不通过财务人员或充分的测算而凭个人的主观感觉拍板定夺,或越权行事,造成财务管理混乱,会计信息失真等。另外,企业没有或无法建立内部审计部门,即使有也很难保证内部审计的独立性。有些企业管理者基于自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失

12、去了它在企业管理中应有的地位和作用。3.3 财务控制薄弱,缺乏科学性中小企业财务控制薄弱主要表现在以下几个方面:(1对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,陷入财务困境。(2存货控制薄弱,造成资金呆滞。(3重钱不重物,资金流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。(4大多数中小企业在内部财会制度上基本是空白不但在原始凭证记录管理,定额管理,计量验收管理方面无制度可言,而且在非常重要的财会部门职责权限,财会人员岗位责任制,账务处理程序制度,内部牵制

13、制度,稽核制度等方面也无任何规定。多数经营者把自己的头脑视为罗盘针,对指标和数字泛泛而过,不能按照法规要求建账,根据老板提供的票据“做账”、“圆账”的现象,并没有切实地通过指标和数字来了解经营的状况。使财会人员办理会计事项有很大的随意性造成账目不清,核算不细,手续不准,填报不及时,漏洞百出。3.4 投资能力较弱,且缺乏科学性(1中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。(2追求短期目标。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比大企业多得多,所

14、面临的风险也更大,所以它们总是尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。(3投资盲目性,投资方向难以把握第四章改善中小企业财务管理的对策4.1 强化资金管理,拓宽融资渠道努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。为此,首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如绝不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回,什么时候可进贷等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后,合理的进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应做到和合理组合。1.加强资金管理努力提高资金的使用效率使资金运用产生的效果最佳,是企业财务管理追求的

15、基本目标。为此,首先要使资金的来源和运用得到有效配合,比如绝不能用短期借款来购买固定资产,这样会造成借款到期而投入资金还未收回,势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款,导致资金周转困难。其次,要充分预测到资金收回和支付的时间,比如应收账款什么时间可收回,什么时间可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡、资金拮据。最后,要合理地进行资金分配,要有必要的流动资金和固定资金,二者有效配合,才能产生最佳经营效果。加强对存货和应收账款的管理。近年来,很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境,加强存货管理、应收账款管理是重要的解困措施,加强中小企业应收账款的管理首先要财务核算详实,债券债务关系要明确;

16、其次要评价客户资信程度,制定相应信用政策;最后要对账龄进行分析,确立收款率和应收账款百分比,制定完善的还款期限与办法,严格控制账龄。对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。对存货要尽可能地压缩,过时的库存物资应避免资金呆滞,并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构,避免不合理资金占用,并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构,从而保证全部资金结构趋向合理。2.加强企业财务控制制度建立分层财务决策,所有者、经营者、财务人员的分工协作的财物机制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,对物资管理要建立规范的管理程序,堵住漏洞;对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合运行机

17、制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序,其次,财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。再次,要定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。要重视财务预算,认真编制财务预算,对财务目标进行综合平衡.要将目标分配到各个部门和负责人并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为,保证企业的各项计划如实的完成保持资料完整,搞好成本控制现代化企业管理必须要有完整的财务资料,来帮助管理者分析过去和预测未来。会计档案应该按照国家规定的年限保存。很多中小企业普遍存在成本费用核算不实,往往片面追求利润,人为造成成

18、本费用不实,缺乏真实准确的数据资料,企业内部要进行科学有效的成本费用控制.搞好成本控制包括建立健全财务会计人员岗位责任制;建立健全账务处理程序制度;建立健全原始记录管理制度;建立健全计量验收制度;建立健全财产清查制度;建立健全财务收支审批制度等。必须对全体人员进行培训和辅导教育,增加他们的监督意识,来提高企业的竞争实力。4.2 科学投资决策,降低投资风险1.建立资金循环机制。中小企业必须保持合理的资金配置,不断优化资本结构。在投资活动中,建立资金投入效益保证机制,财务部门要充分考虑资金的时间价值和投资风险,运用现代管理方法做好投资项目的财务预算分析,保证企业合理投资效益。在企业现金流量充裕时,

19、可多一些投资项目,并将资金集中投资于企业优势项目;现金流量不足时,合理控制投资规模,将资金投资于一些“短平快”项目,从而保证资金的良性循环。在筹资活动中,企业要充分考虑自己的偿债能力,保持合理的筹资结构,适度负债,防止筹资风险的加大,避免沉重的利息负担;同时要规范筹资行为,讲信誉,能借能还,形成“借债生钱”,又能“以钱还债”的良性循环机制。2.完善利润分配制度,兼顾企业各方利益。中小企业要采取合理的股利政策,不断提高企业留存收益,进而增加企业积累,保证企业自我发展所需资金来源,同时要兼顾各方利益,建立科学的激励机制。4.3 建立健全内部控制制度,加强财务控制加强企业财务控制制度建立分层财务决策

20、,所有者、经营者、财务人员的分工协作的财物机制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,对物资管理要建立规范的管理程序,堵住漏洞;对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合运行机制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序,其次,财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。再次,要定期检查盘点财产,督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。要重视财务预算,认真编制财务预算,对财务目标进行综合平衡.要将目标分配到各个部门和负责人并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为,保证企业的各项计划如实的完成保持资

21、料完整,搞好成本控制现代化企业管理必须要有完整的财务资料,来帮助管理者分析过去和预测未来.会计档案应该按照国家规定的年限保存。很多中小企业普遍存在成本费用核算不实,往往片面追求利润,人为造成成本费用不实,缺乏真实准确的数据资料,企业内部要进行科学有效的成本费用控制.搞好成本控制包括建立健全财务会计人员岗位责任制;建立健全账务处理程序制度;建立健全原始记录管理制度;建立健全计量验收制度;建立健全财产清查制度;建立健全财务收支审批制度等。必须对全体人员进行培训和辅导教育,增加他们的监督意识,来提高企业的竞争实力。4.4 努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳效果(1要使资金的来源和动用得到有效

22、配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。(2准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。(3合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用应有效配合。4.5 加强财会人员队伍建设,规范企业会计秩序目前,高素质财务人员缺少,影响中小企业快速发展的主要问题之门。中小企业会计科目不清楚,领导弄虚作假,企业设置账外账财务基础薄弱,且受制于领导,无法行使自己的监督权;企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。所以,财务信息失真,无法满足中小企业发展的需要。加强全员素质教育,首先应

23、从企业领导做起,不断提高全员法律意识,增强法制观念。要对财会人员进行专业培训和政治思想教育,特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育,全面提高会计人员素质和会计工作水平,发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。会计人员要持证上岗,无会计从业资格证书的,要经过培训、考核,达到要求后发证上岗;被委任会计领导岗位的人员,必须具有相应的职务任职资格,决不可滥竽充数;要加强会计人员进行职业道德、业务技术教育,提高素质。会计法对此都有明确规定。把好用人关,是实施良好的财务管理的重要条件,只有依靠全体员工共同努力下,才有可能改善企业财务管理状况,提高企业的竞争实力。对企业来说:要经常组织学习和培训,鼓励财务人员思考调动会计人员的积极性,为参与企业经营管理和决策创造条件,对财务人员要严格进行考核,竞争上岗。总之,随着我国的发展趋势,中小企业将面临更加激烈的竞争。我们应重视和加强财务管理。要通过积极扶持中小企业,加强财务控制,规范会计秩序等等手段和方法,强化