中高级财务会计计算及账务处理练习题(答案)

1、中高级财务会计计算及账务处理练习题1.某企业为增值税一般纳税人,原材料按计划成本核算。2007年3月月初库存A材料1000公斤,单位计划成本为100元,该批材料的实际成本为98000元。其他资料如下:(18日,向甲企业购入A材料2000公斤,取得的增值税专用发票上注明:材料价款为204000元,增值税税额为34680元。货款已通过银行转账支付,材料尚未到达。(216日,从甲企业购入的A材料到达,验收入库。(320日,向乙企业购入A材料1000公斤,增值税专用发票上注明:材料价款为99000元,增值税为16830元,货款已通过银行转账支付,材料已验收入库。(431日,本月发料汇总汇总表列明,基本

2、生产车间生产产品领用A材料3000公斤,基本生产车间一般性消耗领用A材料500公斤,行政管理部门领用A材料100公斤。要求:编制有关业务的会计分录。(1借:材料采购 204000应交税费增(进34680贷:银行存款 238680(2借:原材料 200000材料成本差异 4000贷:材料采购 204000(3借:材料采购 99000应交税费增(进16830贷:银行存款 115830借:原材料 100000贷:材料采购 99000材料成本差异 1000(4材料成本差异=(-2000+3000÷(100000+30000×100%=0.25%3000×100×

3、0.25%=750500×100×0.25%=125100×100×0.25%=25借:生产成本产品 300750制造费用 50125管理费用 10025贷:原材料A材料 360000材料成本差异 900借:管理费用 1704.25贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出 1704.252.甲公司20×1年12月1日购置一条生产线,总成本3600万元,采用年限法计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值率为10%。20×4年年末,甲公司将该生产线转让给乙公司,收到转让价款1800万元,支付清理费用5万元。要求:编制甲公司从购入生产线到处置生

4、产线的会计分录。月折旧额=(3600×90%÷5÷12=54万元 3年累计折旧:54×36=1944万元购入生产线时借:固定资产 3600贷:银行存款 3600每年计提折旧借:制造费用折旧 648贷:累计折旧 648处置生产线时借:固定资产清理 1656累计折旧 1944贷:固定资产 3600借:银行存款 1800贷:固定资产清理 1800借:固定资产清理 5贷:银行存款 5借:固定资产清理 139贷:营业外收入 1393.甲公司为增值税一般纳税人,20×8年11月1日销售一批商品给乙公司,专用发票上注明价款为1000000元,增值税额为170

5、000元。当日,收到乙公司开具的期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票一张。20×9年3月1日,甲公司将该票据背书转让购进原材料,专用发票上注明价款为1200000元,增值税额为204000元,差额部分通过银行转账支付。要求:编制有关业务的会计分录。(1销售商品给乙公司收到商业承兑汇票借:应收票据 1170000贷:主营业务收入 1000000应交税费增(销1700001170000×(6%÷12×4=23400借:应收票据 23400贷:财务费用 23400(2购原材料借:原材料 1200000应收税费增(进 204000贷:应收票据 1193400银

6、行存款 2106004.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×8年7月1日,甲公司赊销商品一批给乙公司,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价为2000000元。因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司尽早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。乙公司于7月8日支付了货款。要求:编制有关业务的会计分录。(1购销商品借:应收帐款乙公司2106000贷:主营业务收入 1800000应交税费增(销 306000(2乙公司于7月8日支付货款 1800000×2%=36000借:银行存款 2070000

7、财务费用 36000贷:应收帐款乙公司 21060005.某企业20×1年初“坏账准备”账户余额为零。20×1年年末应收账款余额为500000元,估计未来可以收回475000元。20×2年年末应收账款余额为1250000元,估计未来可以收回1187500元。20×3年年末应收账款余额为1100000元,估计未来可以收回1045000元。20×4年3月确认一笔坏账,金额为90000元;20×4年10月,上述已核销的坏账又收回25000元。20×4年年末应收账款余额为1000000元,估计未来可以收回950000元。假定该企业无

8、其他应收款项。要求:编制有关业务的会计分录。(120×1年未应计提的“坏帐准备” 500000-475000=25000借:资产减值损失 25000贷:坏帐准备 25000(220×2年未应计提的“坏帐准备” 1250000-1187500=62500借:资产减值损失 37500贷:坏帐准备 37500(320×3年未应计提的“坏帐准备” 1100000-1045000=55000借:坏账准备 7500贷:资产减值损失7500(420×4年3月借:坏帐准备 90000贷:应收帐款 9000020×4年10月借:应收帐款 25000贷:坏帐准备

9、25000借:银行存款 25000贷:应收帐款 25000(520×4年未应计提“坏帐准备” 1000000-950000=50000借:资产减值损失 60000贷:坏帐准备 600006.2006年12月20日,A企业购入乙公司股票10000股,A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款100000元(含已宣告但尚未发放的现金股利5000元,另外支付交易费用1000元。其他资料如下:(12006年12月31日,乙公司股票每股市价为15元。(22007年1月10日,收到乙公司发放的现金股利5000元。(32007年 5月5日,乙公司宣告分派现金股利每股0.30元。(42007

10、年5月20日,收到乙公司发放的现金股利3000元。(52007年6月20日,将该股票出售,取得价款160000元存入银行。要求:编制有关业务的会计分录。(1购入借:交易性金融资产成本 95000应收股利 5000投资收益 1000贷:银行存款 101000(2每股市价15元(150000-95000借:交易性金融资产公允价值变动 55000贷:公允价值变动损益 55000(32007年1月10月收到股利借:银行存款 5000贷:应收股利 5000(42007年5月5日告分派股利借:应收股利 3000贷:投资收益 3000(52007年5月20日收到股利借:银行存款 3000贷:应收股利 300

11、0(6出售借:银行存款 160000公允价值变动损益 55000贷:交易性金融资产成本 95000公允价值变动 55000投资收益 650007.某公司20×2年至20×8年有关资料如下:(120×2年1月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产。该无形资产的预计使用年限为10年。为简化起见,假定按年计提无形资产摊销额。(220×6年12月31日,出现减值迹象,预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。(320×7年12月31日,造成该无形资产减值的因素消失,无形资产的价值上升,预计该无形资产的可收回金

12、额为129.8万元。(420×8年1月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元并收存银行。按税法规定,应缴纳营业税65000元。要求:编制该公司从购入无形资产至出售无形资产的会计分录。20×2年1月1日,购入时借:无形资产 300贷:银行存款 30020×2年至20×6年每月摊销300÷10÷12=2.5借:管理费用 2.5贷:累计摊销 2.520×6年12月31日,累计摊销:2.5×12×5=150帐面价值:300-150=150,计提减值150-142=8 借:资产减值损失 8贷:无形资产差值准

13、备 820×7年12月31日,累计摊销:142÷5=28.4帐面价值:142-28.4=113.6,减值不用转回。20×8年1月1日,出售时借:银行存款 130无形资产差值准备 8累计摊销 178.4贷:无形资产 300应交税费应交营业税 6.5营业外收入 9.98.丙公司为增值税一般纳税人。2007年6月1日,丙公司赊销一批产品给B公司,增值税专用发票上注明的价款为400000元,增值税额为68000元。提货单和增值税专用发票已交给A公司。该批产品成本为300000元。该产品销售已满足收入确认条件。B公司验收时发现部分产品规格与合同规定不符,要求在价格上给予10

14、%的销售折让。丙公司同意后,根据税务部门开具的索取折让证明单,开具了红字增值税专用发票。7月15日,丙公司收到B公司支付的货款。要求:编制丙公司有关业务的会计分录。2007年6月1日,销货时借:应收帐款 468000贷:主营业务收入 400000应交税费应交增值税(销项税额68000借:主营业务成本 300000贷:库存商品 300000开具了红字增值税专用发票借:商品销售折扣与折让 40000应交税费应交增值税(销项税额6800贷:应收帐款 468007月15日,收到货款时借:银行存款 421200贷:应收帐款 4212009.甲企业于2006年1月20日销售一批材料给乙企业,不含税价格为2

15、0万元,增值税税率为17%,按合同规定,乙企业应于2006年4月 1 日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于7月1日进行债务重组。重组协议规定,甲企业同意减免乙企业3万元债务,余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项,甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。要求:分别编制甲企业、乙企业有关业务的会计分录。甲企业有关业务的会计分录:2006年1月20日,销货时借:应收帐款 23.4贷:主营业务收入 20应交税费应交增值税(销项税额3.4借:主营业务成本贷:库存商品计提坏账准备借:资产减值损失 2贷:坏帐准备 2债务重组时借:银行存款 20.4营业外支出债务重组损失1坏帐准备 2贷:应收帐款 23.4乙企业有关业务的会计分录:2006年1月20日,购货时借:原材料 20应交税费应交增值税(进项税额3.4贷:应付帐款 23.4债务重组时借:应付帐款 23.4贷:银行存款 20.4营业外收入债务重组利得 310.甲公司欠乙公司购货款35万元。由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已于2007年5月1日到期的货款。2007年7月1 日,经双方协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为20万元,实际成本