项目二货币资金任务一现金一、现金的管理国际惯例——广

1、1项目二 货币资金n任务一 现金n一、现金的管理 国际惯例广义（一）现金定义 库存现金狭义我国是广义和狭义概念并存2（二）使用范围与限额 简介二、现金的核算简介 随借随用 用后报销三、备用金的核算 定额备用金 备用金的核算实例： 3四、现金清查 清查结果的账务处理（重点）4现金短缺时：n借：待处理财产损溢n 贷：现金n查明原因后处理：n借：其他应收款（过失人或保险赔偿）n 管理费用（无法查明原因）n 贷：待处理财产损溢5现金溢余时：n借：现金n 贷：待处理财产损溢6n查明原因后：n借：待处理财产损溢n 贷：其他应付款（应付给某单位或个人）n 营业外收入（无法查明原因）7任务二 银行存款n一、开

2、立账户规定 n 基本存款账户n 一般存款账户 n 临时存款账户n 专用存款账户n 企业根据需要开立8二、银行转账结算n1. 转账结算定义n 特点：双方收付不动用现金n2.转账结算方式 只作简介 n 各种转账结算方式的共性为:n 收款方最终将增加银行存款n 付款方最终将减少银行存款借:银行存款 贷:有关科目借:有关科目 贷:银行存款9任务三 其他货币资金n一、内容 n 外埠存款n 银行汇票存款n 银行本票存款 n 信用卡存款n 信用证保证金存款n 存出投资款不在金库，也不在结算户10二、账户设置n “其他货币资金”n 按其构成内容设置明细账 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同11任务四

3、外币业务n一、概述n记账本位币n汇率及其标价n 当日汇率 n外币业务的折算n 当月1日汇率n 统一记账的货币企业可自选12汇兑损益n概念 n 由于记账时间和汇率的不同而发生n的折合记账本位币的差额。13n计算方法 n n企业在月末时，应将月末各外币账户结余n的外币金额按期末外汇汇率折合为人民币，n以此作为各外币账户的期末人民币余额。n调整后的各外币账户的人民币余额与外币n账户原账面人民币余额的差额，作为汇兑n损益。14处理原则n企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期待摊费用。n与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理：n 除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用

4、。资本化或费用化15二、外币业务核算n债权、债务的核算n例华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业已将交来款项存入银行。借：银行存款美元户（US10 000825 ） 82 500n 贷:应收账款美元户（US10 000825） n 8250016外币兑换的核算 企业按银行某种外币卖出价或买入价买人或卖出外币实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入财务费用中。 17例2003年8月5日，企业因进口商品需要而购买4000美元，美元当月1日汇率为1：8.25，当天银行美元卖出价1：8.26，企业实付人民币33

5、040元。 借：银行存款美元户 （US40008.25）33000 财务费用汇兑损失 40 贷：银行存款人民币户 3304018注意问题：n 如果选择当日汇率作为折算汇率时，n外币汇换差额在账面上一定反映为汇兑n损失。为什么？19n如果选择当月1日汇率作为折算汇率n时，外币汇换差额在账面上的反映可能n是汇兑损失，也可能是汇兑收益。为什么？20汇兑损益的核算n计算时间与方法n处理原则n 企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期待摊费用。n 21n与购建固定资产有关的外币专门n借款产生的汇兑损益，按借款费用n的处理原则处理。 n除上述情况外，汇兑损益均计入n当期财务费用。 汇兑损益的核算实例：22思考题如何理解现金的概念及特