完整财务报表附注模板正式版

1、気整财务报表附注模板正式版苏尼特右旗胜亚商务酒店2021年度财务报表附注一、公司基本情况苏尼特右旗胜亚商务酒店（以下简称公司）成立于 2014年07月24日，注册资本580万元，注册地址。二、重要会计政策、会计估计的说明1. 公司执行的会计制度公司执行企业会计制度。2. 会计期间采用公历制，即每年1月1日至12月31日。3. 记账本位币公司采用人民币为记账本位币。4记账原则和计价基础公司以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。5. 坏帐核算方法（1）公司坏帐采用“备抵法”核算。（2）坏账确认标准在发生下列情况之一时，报公司批准后确认为坏账，冲销坏账准备：（1）因债务人破产，按照法律程序以

2、其破产财产清偿后，仍无 法收回的应收款项；（2）因债务人死亡，以其遗产清偿后又无法义务承担人偿还，确定无法收回的应收款项;（3）因债务人逾期三年未能履行偿债义务，且具有明显特征表 明无法收回的应收款项。6. 存货计价方法存货采用实际成本法核算，发生存货以加权平均法计算成本。7. 固定资产计价及其折旧核算方法（1）固定资产标准单位价值2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、机 器设备以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于 生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限 超过两年的，均属固定资产。（2）固定资产计价外购、自建固定资产按实际成本记价；投资转入

3、的固定资产按合 同约定确认的价值记账。（3）固定资产折旧方法采用直线法计提，折旧年限5年，残值率为5%。9.税项税种税率金额增值税%营业税%城建税%教育费附加%企业所得税%110. 收入确认原则在同时满足以下4个条件时确认收入：（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对 已售出实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入本企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。三、重要会计政策、会计估计变更、重大会计差错更正的说明1. 会计政策变更2021年度无会计政策变更。2. 会计估计变更2021年度无会计估计变更。3. 重大会计差错2

4、021年度无重大会计差错。四、不符合会计核算前提的说明。五、会计报表主要事项注释（金额单位：人民币元）1.货币资金项目期初余额期末余额现金12580.0026142.00银行存款703009.871212799.64合计715589.871238941.642、应收票据主要债务人单位名称期末余额备注合计3、应收股利主要债务人单位名称期末余额备注合计4、应收利息主要债务人单位名称期末余额备注合计5、应收账款主要债务人项目年初余额年末余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计单位或项目名称所欠金额款项性质呼伦贝尔兴龙科技锡林浩特市和顺园合作社锡林浩特国储库268000

5、货款约翰迪尔公司1000000货款呼和浩特市国储库182000货款6、其他应收款主要债务人项目年初余额年末余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计单位或项目名称所欠金额款项性质华明月范维文合计7、预付账款主要债务人项目年初余额年末余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计单位或项目名称所欠金额款项性质哈拉盖图农牧场678000锡林浩特市恒泰有限责任公司738000乌拉盖长春配件400000合计&存货项目期初余额期末余额备注小麦种子625411.701921541.20饲料270 .45593271.86合计895432.15

6、2514813.069、待摊费用主要债务人项目期末余额备注合计10、长期股权投资单位名称期末余额备注合计11、固定资产及累计折旧固定资产项目期初余额期末余额累计折旧项目期初余额期末余额固定资产净值12、工程物资项目期末余额备注合计13、在建工程项目期末余额备注合计14、无形资产种类期初余额本期增加额本期转出数本期摊销数期末余额合计15、生产性生物资产种类期初余额本期增加额本期转出数本期摊销数期末余额合计16、长期待摊费用主要债务人主要债务人期末余额备注合计17、短期借款主要债务人项目年初账面余额本期增加本期减少期末账面余额信用社合计18、应付票据主要债务人项目期末余额备注合计19、应付账款主要

7、债权人项目年初余额年末余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计单位或项目名称金额款项性质合计20、预收账款主要债权人项目年初余额年末余额账面余额坏账准备账面余额坏账准备1年以内1-2年2-3年3年以上合计单位或项目名称余额款项性质合计21、应付工资人员期末余额备注合计22、应付福利费人员期末余额备注合计23、应付股利项目期末余额备注合计24、应交税费税种税率期初期末合计25、其他应交款单位名称期末余额备注合计26、其他应付款单位名称期末余额备注合计27、长期借款主要债务人主要债务人期末余额备注合计28、应付债券主要债务人主要债务人期末余额备注合计29、长期应付款

8、主要债务人主要债务人期末余额备注合计30、专项应付款主要债务人主要债务人期末余额备注合计31、实收资本投资人出资额比例备注合计32、资本公积项目期初余额期末余额备注合计33、盈余公积项目期初余额期末余额备注合计34、营业收入、营业成本项目本期发生额备注收入成本合计35、营业税金及附加项目本期发生额合计36、管理费用项目本期发生额合计37、销售费用项目本期发生额合计38、财务费用项目本期发生额合计39.营业外支出项目本期发生额合计40.营业外收入项目本期发生额合计六、或有事项：无七、承诺事项：无八、资产负债表日后事项的说明：无九、其他重要事项：无通辽市雅比斯五金建材经销2015年09月02日财务

9、报表附注一、基本情况本公司根据中华人民共和国公司法，经工商行政管理局注册登记，领取 了号企业法人营业执照，于年月 日正式成立。注册资金：法定代表人：企业性质：经营地址：经营范围：二、遵循小企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合小企业会计准则的要求，真实、完整地反映 了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息 。三、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照小企业会计 准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。四、重要会计政策、会计估计的说明（一）执行的会计准则本公司执行小企业会计准则。（二）会计年度本公司会计年度为公历1月1日起至12月31日止。

10、（三）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。（四）记账基础和计价原则本公司采用借贷记账法，以权责发生制为记账基础，对会计要素进行计量时，采用历史成本。（五）外币业务的核算方法（六）现金及现金等价物的确定标准（七）短期投资（八）应收及预付款项（九）存货核算方法本公司存货取得时，按实际成本入账。经过 1年期以上的制造才能达到预定 可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。公司领用或者发出存货，按照实际成本核算，采用加权平均法确定其实际成 本。公司领用周转材料、低值易耗品时采用一次摊销法摊销。存货盘存制度采用永续盘存制实地盘存制。（十）长期债券投资（十一）长期股权投资长期股权投资，是指小企业

11、准备长期持有的权益性投资。长期股权投资按照 成本进行计量并采用成本法进行会计处理。 在长期股权投资持有期间，被投资单 位宣告分派的现金股利或利润，按照应分得的金额确认为投资收益。长期股权投资损失确认标准：被投资单位依法宣告破产、关闭、解散、被撤 销，或者被依法注销、吊销营业执照的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发 生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；对被投 资单位不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因 连续3年经营亏损导致资不抵债的；被投资单位财务状况严重恶化，累计发生巨 额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的。长期股权投资出现上述情

12、形之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的 长期股权投资，作为长期股权投资损失，于实际发生时计入营业外支出，同时冲 减长期股权投资账面余额。（十二）固定资产计价及折旧方法固定资产折旧以原值减去5%的预计净残值后，在预计可使用年限内按直线 法计提。固定资产类别及估计可使用年限及折旧率如下：资产类别预计使用年限年折旧率房屋及建筑物20年机器设备10年器具工具家具5年运输设备4年电子设备4年（十三）在建工程（十四）无形资产各种无形资产在其有效期内按直线法摊销，各项无形资产的使用寿命如下:资产类别使用寿命专利权土地使用权软件（十五）长期待摊费用（十六）职工薪酬（十七）借款费用（十八）收入确认原则（十

13、九）利润分配（二十）本期主要会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正五、主要税项1、主要税种及税率教育费附加应交流转税3%地方教育费附加应交流转税2%价格调控基金2、税收优惠及批文应交流转税1.5%企业所得税所得额25%、15%增值税销售收入17%、3%营业税营业收入5%、3%税种计税依据税率城市维护建设税应交流转税7%【存在各税种的税负减免的，应按税种分项说明相关法律法规或政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度及有效期限。对于超过法定纳税期限尚未缴纳的税款，应列示主管税务机关的批准文件。享有其他特殊税收优惠政策的，应说明该政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠。】3

14、、其他说明六、财务报表主要项目注释1、货币资金账龄期末余额比例（%）年初余额比例（%）4、应收账款账龄 期末余额 比例（%）年初余额比例（%）项目期末余额年初余额现金银行存款其他货币资金合计2、短期投资项目年初余额本年增加本年减少期末余额合计3、应收票据项目期末余额年初余额合计1年以内1-2年3年以上合计年末大额明细如下:债务人期末余额账龄5、预付款项账龄期末余额比例（%）年初余额比例（%）1年以内1-2年2-3年3年以上合计年末大额明细如下:债务人期末余额账龄8、应收股利被投资单位名称期末余额年初余额合计注：若存在一年以上应收未收的应收股利， 请按照被投资单位说明其未收回原因， 以及是否发生

15、减值。8、应收利息被投资单位名称期末余额年初余额合计6、其他应收款账龄期末余额比例（%）年初余额比例（%）1年以内1至2年2至3年合计年末大额明细如下:债务人期末余额账龄项目期末余额年初余额合计8、其他流动资产项目期末余额年初余额合计8、长期债券投资债券名称期末余额年初余额合计12、长期股权投资被投资单位名称持股比例年初余额本年增加本年减少期末余额合计9、固定资产固定资产类别年初余额本年增加本年减少期末余额（一）固定资产原 价合计房屋及建筑物机器设备运输设备办公设备（二）累计折旧合 计房屋及建筑物机器设备运输设备办公设备（三）固定资产净 值合计房屋及建筑物机器设备运输设备办公设备10、在建工程

16、项目名称年初余额本年增加本年减少期末余额合计11、无形资产无形资产类别年初余额本年增加本年减少期末余额（一）无形资产 原价合计土地使用权（二）累计摊销 合计（三）无形资产 净值合计12、长期待摊费用项目期末余额年初余额合计13、短期借款贷款种类贷款单位期末余额借款期限年利率（%）担保抵押抵押担保合计15、应付账款账龄期末余额比例（%）年初余额比例（%）1年以内1-2年2-3年3年以上合计年末大额明细如下:债权人期末余额账龄16、预收款项账龄期末余额比例（%）年初余额比例（%）1年以内1-2年2-3年3年以上合计年末大额明细如下:债权人期末余额账龄17、应付职工薪酬项目期末余额年初余额职工工资奖

17、金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利合计20、应交税费税种期末余额年初余额增值税消费税营业税城市维护建设税企业所得税资源税土地增值税城镇土地使用税房产税车船税教育费附加地方教育费附加矿产资源补偿费排污费代扣代缴的个人所 得税合计17、其他应付款账龄期末余额比例（%）年初余额比例（%）1年以内1-2年3年以上合计年末大额明细如下:债权人期末余额账龄22、长期借款贷款种类贷款单位期末余额借款期限年利率（%）担保抵押合计23、长期应付款项目期末余额年初余额合计24、实收资本投资主体期末余额年初余额投资比例合计25、资本公积项目年初余额本年增加本年减少期

18、末余额资本（股本）溢价拨款转入债务重组收益其他资本公积合计26、盈余公积项目年初余额本年增加本年减少期末余额法定盈余公积金计27、未分配利润项目年初余额本年增加本年减少期末余额本年利润合计28、营业收入项目本年数上年数主营业务收入其他业务收入合计29、营业成本项目本年数上年数主营业务成本其他业务成本合计30、营业税金及附加项目本年数上年数合计32、销售费用项目本年数上年数33、管理费用项目本年数上年数34、财务费用项目本年数上年数利息支出减：禾息收入手续费合计34、投资收益项目本年数上年数合计35、营业外收入项目本年数上年数罚款补贴收入合计36、营业外支出项目本年数上年数合计七、会计其他事项说

19、明1、关联方关系及本公司与关联方的交易及余额情况(若无下列事项，也应 予以明确表示)(1)关联方关联方名称注册地主营与本公经济性质业务司关系或类型(2)公司本年度重要关联交易如下:项目关联方名称本年度上年度购入原材料购入固定资产支付专利技术费产品销售支付利息合计本年向关联方采购金额占本年采购金额的的% （2021年：% ）。本年向关联方销售金额占本年主营业务收入的%（ 2021年：% ）。关联交易定价政策：【在市场定价的基础上，双方协商确定/考虑实际成本和 利润水平，由双方协商确定。】（3）关联方应收应付款项余额科 目关联方名称期末余额期初余额应收账款其他应收款预付账款应付账款其他应付款预收账

20、款长（或短）期借款2、或有事项（若无须说明的或有事项，也应予以明确表示）如：用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决 仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。若无，贝截止 年 月 日（即报表日），公司无需要披露的重大要或 有事项。3、资产负债表日后非调整重大事项 （若须说明的事项，也应予以明确表示）若无，贝截止 年 月曰（即报表附注签署日），公司无需要披露的 资产负债表日后非调整重大事项。4、其他重要事项如发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案。如：存在重要财务承诺、重要资产转让及其出售情况、重大投资或融资活 动等等，可参见企业会计准则报表附注相关内容 5、纳税调

21、整事项说明对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳 税调整过程。项目本年数一、利润总额二、纳税调整事项业务招待费调整额三、纳税调整后所得四、税率五、应纳所得税八、财务报表之批准上述2021年度公司财务报表和财务报表有关附注，系我们按小企业会计准则和有关规定及补充规定编制，且已经总经理办公会批准。2021年2月24日/y> *2021年度财务报表附注（除特别说明外，金额以人民币元表示 ）、公司基本情况湖南省*（以下简称“本公司”或“公司”）系经*核准，由*投资设立的*有限责任公司。公司成立于*年 *月 *日 ；企业法人营业执照注册号：*；注册资金：*元。公司注册地址

22、位于*；公司法定代表人：*经营范围:*。、公司主要会计政策、会计估计和前期差错（一）财务报表的编制基础公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则一基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。（二）遵循企业会计准则的声明公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、 经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。（三）会计期间自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。（四）记账本位币采用人民币为记账本位币。（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法1. 同一控制下的企业合并参与合并的企业在合并前后均受同

23、一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。本公司作为合并方在企业合并中取得的资产、负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。同一控制下的控股合并形成的长期股权投资，本公司以合并日应享有被合并方账面所 有者权益的份额作为形成长期股权投资的初始投资成本，相关会计处理见长期股权投资；同 一控制下的吸收合并取得的资产、负债，本公司按照相关资产、负债在被合并方的原账面价 值入账。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用

24、、评估费用、法律服务费等，于发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他 债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当递减权 益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。同一控制下的控股合并形成母子关系的，母公司在合并日编制合并财务报表，包括合并 资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。合并资产负债表，以被合并方有关资产、负债的账面价值并入合并财务报表，合并方与 被合并方在合并日及以前期间发生的交易， 作为内部交易， 按照 “合并财务报表 ”有关原则进行 抵消；合并利润表和现金流量表，包含合并方及被合并方

25、自合并当期期初至合并日实现的净 利润和产生的现金流量，涉及双方在当期发生的交易及内部交易产生的现金流量，按照合并 财务报表的有关原则进行抵消。2. 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企 业合并。确定企业合并成本： 企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、 发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直 接相关费用之和。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之 和。非同一控制下的控股合并取得的长期股权投资，本公司以购买日确定的企业合并成本（不包括应自被投资

26、单位收取的现金股利和利润），作为对被购买方长期股权投资的初始投资成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债，本公司在购买日按 照公允价值确认为本企业的资产和负债。本公司以非货币资产为对价取得被购买方的控制权 或各项可辨认资产、负债的，有关非货币资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额，作 为资产的处置损益，计入合并当期的利润表。非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下，该差额在母公司个别财务报表中确认 的商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉。企业合并成本小于合并中取

27、得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计 入合并当期损益 （营业外收入 ）。在吸收合并情况下，该差额计入合并当期母公司个别利润表； 在控股合并情况下，该差额计入合并当期的合并利润表。（六 ） 现金及现金等价物的确定标准本公司在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期 ）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小等四个条件的投资确定为现金等价物；权益性 投资不作为现金等价物。（七 ） 外币业务和外币报表折算1. 外币交易折算汇率的确定及其会计处理方法外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，将外币金额折算为 记账本外币金额；收到投资者以外

28、币投入的资本，采用交易日即期汇率折算。在资产负债表 日，视下列情况进行处理：(1) 外币货币性项目：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始 确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入财务费用。(2) 以历史成本计量的外币非货币性项目：按交易发生日的即期汇率折算，在资产负债表 日不改变其记账本位币金额。(3) 以公允价值计量的外币非货币性项目：按公允价值确定日的即期汇率折算。折算后的 记账本位币金额与原账面记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。 如属于可供出售外币非货币性项目，形成的汇兑差额，计入资本公积。2. 资产负债表日外币项目的折算方

29、法及外币报表折算的会计处理 资产负债表日外币项目的折算方法资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日 的即期汇率折算， 所有者权益项目除 “未分配利润 ”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折 算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单 独作为 “外币报表折算差额 ”项目列示。(八 ) 金融工具金融工具的分类、确认依据和计量方法(1) 金融工具的分类：金融工具是指形成一个企业的金融资产、并形成其他单位的金融负 债或权益工具的合同。包括：金额资产、金融负债和权益工具。本公司金融资产和金融负债划分为以

30、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四类。(2) 金融工具的确认依据和计量方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债确认依据： 此类金融资产或金融负债可进一步分为交易性金融资产或金融负债、直接指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。交易性金融资产或金融负债，主要 指企业为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具或近 期内回购而承担的金融负债；直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或 金融负债，主要是指企业基于风险管理，战略投资需要等所作的指定。计量方

31、法： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，取得时以公允价值(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，资产负债表日将公允价值变动计入 当期损益。处置时，公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动 损益。 持有至到期投资 确认依据：指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图 和能力持有至到期的固定利率国债、浮动利率公司债券等非衍生金融资产。计量方法： 取得时按公允价值 （扣除已到付息期但尚未领取的债券利息 ）和相关交易费用之 和作为初始确认金

32、额。持有期间按照摊余成本计量，采用实际利率法（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率 ）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适 用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。若本公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期投资（较大金额是指相对该类投资出售或重分类前的总金额而言 ），则本公司将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融 资产，且在本会计期间及以后两个完整的会计年度内不再将该金融资产划分为持有至到期投 资，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），市场利率变化对

33、该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同约定的定期偿付或提前还 款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类；出售或重分类是由 于本公司无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项所引起。 应收款项 确认依据：公司对外销售商品或提供劳务形成的应收账款等债权，按从购货方应收的合 同或协议价款作为初始确认金额。计量方法：持有期间采用实际利率法，按摊余成本计量。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。 可供出售金融资产 确认依据：指本公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持 有至到期投资、应收款项的金融资产。计量方法：取得

34、时按公允价值 （扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领 取的债券利息 ）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将公允价值变动计入 资本公积 （其他资本公积 ）。处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原 直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。（九 ） 应收款项年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失 )按原实际利率折现确定

35、，并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等)。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现 金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。本公司将因债务人破产、死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款 项；或者因债务人逾期未履行偿债义务，而且具有明显特征表明无法收回的应收款项确认为 坏账。坏账损失的核算方法及坏账准备的计提方法：本公司坏账核算采用备抵法。对期末应收 款项除关联方不计提坏账准备外，其余根据债务单位的财务状况、现金流量等情况按账龄分 析法并结合个别认定法计提坏账准备。(十 ) 存货1. 存货的分类 存货

36、分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工 物资、消耗性生物资产等。2. 发出存货的计价方法(1) 存货发出时按加权平均法计价。(2) 周转材料的摊销方法：低值易耗品采用五五摊销法；包装物采用五五摊销法。(3) 存货的盘存制度：采用永续盘存制。(4) 存货跌价准备的计提方法年末对存货进行全面清查后， 按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中， 以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经 过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成

37、品的估计售价减去至完工时估 计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售 合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量 多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。年末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存 货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终 用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货 跌价准备金额内转回，转回的

38、金额计入当期损益。(十一 ) 长期股权投资1、初始计量(1)企业合并形成的长期股权投资同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及以发行 权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长 期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整 资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进 行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。非同一控制下的企业合并：公司在购买日按照企业会计准则第 20 号企业合并确 定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本

39、。(2)其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本。投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合 同或协议约定价值不公允的除外。在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前 提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始投资 成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产 交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长

40、期股权投资的初始投资成本。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。2、被投资单位具有共同控制、重大影响的依据按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经 营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同控 制；对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共 同控制这些政策的制定，则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。3、后续计量及收益确认公司能够对被投资单位施加重大影响或共同控制的，初始投资成本大于投资时应享有被 投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权

41、投资的初始投资成本；初始投 资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行 调整。对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能 可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。权益法下在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先， 冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，对被投资单 位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等

42、的账面价值。最 后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担的义务确 认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，公司在扣除未确认的亏损分担额后，按与上述相反的 顺序处理，减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长 期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。被投资单位除净损益以外所有者权益其他变动的处理：对于被投资单位除净损益以外所 有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，公司按照持股比例计算应享有或承担的部 分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积(其他资本公积 )。(十二 ) 固定资产1、固定资产确认条件固定资产指为生产商品、