固定资产核算及管理办法

1、固定资产核算及管理办法第一章总则第一条 固定资产是企业生产的物质基础。为了保护企业固定资 产的安全完整，维护和发挥其正常的生产能力，保证公司经营活动的 顺利进行和促进经营效益的不断提高，根据国家新财务制度和总公司 的要求，特制定本公司固定资产核算与管理办法。第二条固定资产管理与核算的主要任务（一）确定固定资产的分类，编制固定资产目录，明确固定资产管 理的贵权。（二）正确计算、反映和监督折旧费用的提取和使用.保证固定资 产更新的需要。（三）正确计算、反映和监督大修理费用的预提和使用，保证固定 资产维修费用的合理供应。（四）正确计算、反映固定资产利用效益的各项技术经济指标。（五）建立和健全固定资产

2、增减、保管、维修、清查盘点、分析经 济责任制，及时办妥必要的手续。（六）科学地组织固定资产的核算工作，建立和健全有关固定资产 的凭证、账簿记录，并按期对固定资产进行清查盘点，切实做到账实 相符，充分发挥固定资产的效能。第三条固定资产管理是财务管理的重要组成部分，必须在公司 分管财务的公司领导和总会计师的领导下，由财会、生产、设备、技 术、物资、行政等职能部门和经营生产单位按本规定的分工认真抓好 落实。第二章固定资产标准分类和计价第四条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机 器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具等。第五条 按现行财会制度规定，固定资产必须同时具备以下两个

3、 条件；（一）使用年限在一年以上。（二）单位价值在规定标准2000.00元以上。不属于生产经营主要 设备的物品，单位价值在2000.00元以上，并且使用期限超过两年的， 也应作为固定资产。其基本含义一是属于企业生产经营主要设备的各种物品，使用期 限在一年以上的，不论其价值大小，都应列作固定资产。二是不属于 企业生产经营主要设备（包括企业生产经营非主要设备和非生产经营 设备）的各种物品，单位价值在2000.00元以上，使用期限超过两年的， 也应当列作固定资产。三是在使用过程中保持原有的物质形态。不同时具备这两个条件的物品作为低值易耗品或周转材料管理。第六条公司固定资产的特征（一）使用期限长。（二

4、）保持原有实物形态（三）价值逐渐转移。（四）属于有形资产。（五）不以出售为目的。第七条 公司固定资产的分类 为了便于对固定资产的管理和 核算必须对固定资产进行正确分类。按其经济用途和使用情况分为以 下六类；（一）生产用固定资产：指施工生产单位和为施工生产服务的行政 管理部门使用的各种固定资产。包括：（1）房屋：指施工生产单位和行政管理部门使用的房屋，如厂房、 办公楼、工人休息室等。与房屋不可分割的各种附属设备如水、暖、 电、通风、电梯等设备，其价值应包括在房屋价值之内。建筑物：指房屋以外的其它建筑物施工机械：指施工用的各种机械，如起重机械，挖掘机械等。运输设备，指运载货物用的各种运输工具，如运

5、输用的汽车 等。（5）生产设备：指加工、维修用的各种机器设备。（6）仪器及试验：指对材料、工艺、产品进行研究试验用的（7）其它生产用的固定资产：指不属于以上各类的生产用固定资 产。（二）非生产用固定资产：指非生产单位使用的各种固定资产。如 职工宿舍、医院、食堂等。（三）租出固定资产。指出租给外单位使用的多余、闲置的固定资 产。（四）未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安 装的固定资产，进行改革、扩建的固定资产，以及长期停止使用的固 定资产。（五）不需用固定资产。指本企业目前和今后都不需用，准备处理 的固定资产。（六）融资租入固定资产。指企业以融资租赁方式租入的施工机 械、机器设备

6、、生产设备等固定资产。第八条固定资产的计价固定资产的计价是指以货币为计量单位，计算固定资产的价值， 企业购建或取得固定资产时，按原始价值汁价。由于固定资产来源渠 道不同，固定资产原始价值的构成也不同。（一）购入的固定资产，原始价值为买价加上支付的运输费和缴纳 的关税、投资方向调节税、耕地占用税等支出。（二）自行购造的固定资产，原始价值为建造过程中实际发生的全 部支出。包括材料费、人工费、机械使用、其它建造费用和缴纳的投 资方向调节税、耕地占用税。（三）在原有基础上进行扩建的固定资产，原始价值为改，扩建以 前的原价加上改、扩建支出，减去改、扩建过程中发生的变价收入后 的余额。（四）投资者投入的固

7、定资产，原始价值为评估机构评估确认的价值（指投入的国有资产），或者合同、协议的价值（指投入的各类固定资 产）。（五）融资租入的固定资产，原始价值为租赁合同或协议确定的价 款，加上企业支付的运杂费、途中保险费、安装调试费等支出。（六）接受捐赠的固定资产，原始价值为发票帐单所列金额加上企 业负担的运杂费、途中保险费、安装调试费、关税等支出。如投有发 票账单，可参照同类设备的市价估价。（七）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值作为原始 价值。企业已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不应任意变动其 账面原始价值。（1）根据国家规定对固定资产进行重新估价：（2）增加补充设备或改良装置；（3）将

8、固定资产的一部分拆除；（4）根据实际价值调整原来的暂估价值：（5）发现原记固定资产价值有错误。第三章固定资产新增的核算第九条 企业固定资产增加的主要来源有：A、通过基本建设购 建完成的固定资产：B、从外单位有偿和无偿调入的固定资产； C、 其它单位投资转入的固定资产：D、改，扩建增加的固定资产；E、融资租赁的固定资产；F、盘盈固定资产；G、接受馈赠的固定资产企业无论从何种渠道来源增加固定资产， 在交付使用前，必须由 企业财会部门、设备管理部门，办理验收交接手续，填制有关凭证， 作为新增固定资产登记入账的依据。第十条 基本建设购建完成的固定资产通过基本建设完成的固定资产，承建部门或单位应编制“交

9、付使 用财产明细表”，据以办理验收交接手续。“交付使用财产明细表”一般为一式二份，承建单位留存一份， 财会部一份，作为记账的依据。第十一条 用企业资金购置的固定资产，由购建部门编制“固定 资产交接命令单”一般为一式四份，由购建部门，使用部门，财会部 门共同验收签证后，一份由购建部门存查，一份由公司财会部门记账， 二份由使用单位（或管理单位）的业务部门和财会部门存查，并作为入 账的依据。第十二条有偿和无偿调入的固定资产有偿或无偿调入的固定资产，要经过上级主管部门批准，由调出 单位填制“固定资产调拨命令单”。经双方验收签证后，作为财会部 门记账依据。第十三条固定资产核算的账务处理（一）在固定资产核

10、算上，一方面切实反映它的原值（或重置完全价 值），另一方面要反映它的损耗价值，必须设置“固定资产”和“累 计折旧”两个账户。“固定资产” 账户，是资产类账户，用来核算企业全部固定资 产原价的增减变动情况。借方登记固定资产增加的原价，贷方登记固 定资产减少的原价，借方余额表示现有固定资产的原价。“累计折旧” 账户，是固定资产的备抵调整账户，用来核算企 业固定资产的累计折旧.贷方登记按月提取的折旧和增加固定资产时 结转的累计折旧，借方登记减少固定资产时结转的已提累计折旧，期末贷方余额表示企业现有固定资产的累计折旧总额。这两个账户余额的关系可用下列公式表示：“固定资产”账户一“累计折旧”账户二企业固

11、定资产净值（二）公司对于不需要的固定资产，应积极地采用出售的方式，要 根据固定资产的性能，新旧程度，使用情况、以及市场情况，按质论 价，收回价款。这样，既可以使闲置不用的固定资产得到充分利用， 发挥其作用，提高社会效益，又可以加速企业的黄金周转，提高企业 的经济效益。出售固定资产收入的价款，扣除固定资产净值和处理费用后的余 额，即为处理固定资产的盈余，按规定，可以作为营业外收入，列入 企业的损益。如果收入的价款不足以抵偿固定资产的净值的清理费 用，共差额作为营业外支出，减少企业的利润总额。（三）固定资产报废清理企业的固定资产由于长期使用而逐渐磨损， 最后完全丧失生产能 力，或因遭受自然灾害及非

12、常事故造成毁损，都应当报废。报废的固 定资产，必须经有关人员进行技术鉴定，（即由总会计师或相应的领 导.财会部、设备部和有关的专业技术人员组成 )。填制“固定资产 报废申请单”，按规定程序报请批准后，才能清理。对于未满规定使用期限而提前报废的固定资产， 应查明原因，追 究责任。对于需要保险公司或有关责任人员赔偿的损失， 应及时提出 赔偿要求。固定资产报废的残料出售，必须由三结合：小组议定价格， 不得由个别部门擅自作价处理，报废固定资产整体出售，必须根据国 家物资政策办理.为了核算企业出售固定资产和报废固定资产的净值，累计折旧， 清理费用和清理收入，应设置“固定资产清理”账户，它是属于资产 类账

13、户。借方登记出售、报废固定资产的净值，发生的清理费用和转 作营业外收入的固定资产清理后的净收益。 贷方登记出售和报废固定 资产的价款收入，清理时发生的残料变价收入和转作营业外支出的固 定资产清理后的净损失。(四) 投资转出固定资产企业与其他单位联营，将企业的部分固定资产作为投资手段时， 应结转固定资产价值，结转的方式为：(1) 按固定资产账面价值投资的，应按投资的固定资产净值，借 记“长期投资”账户，按已提折旧，借已“累计折旧”账户，按固定 资产原价贷记“固定资产”账户。(2) 按评估确认的固定资产价值投资的核算方法经双方确定按评估确认的价值投资的， 应按评估确认的价值，借 记“长期投资”账户

14、，按已提折旧，借记“累计折旧”账户，按固定 资产原价贷记“固定资产”账户，按规定，评估确认价值大于固定资 产净值的差额，贷记“资本公积”账户，如评估确认价值小于固定资 产净值，应借记“资本公积”账户。（五）固定资产在企业内部转移时规定本公司固定资产在内部转 移时，须经设备管理部门的同意，转移时应由使用单位和管理部门共 同签证，并据以登记有关账、具体由设备管理部填制“固定资产调拨 通知单”）。未经同意或未办理合法手续，不得擅自转移。六）固定资产内外部租赁的规定，出租时由公司与租赁单位签订 合同，并将合同书交给财会部，归口使用单位，未经公司设备管理部 门同意，无权对外出租或出借固定资产。未办妥出租

15、或出借手续的， 任何固定资产不得运出企业。第四章固定资产管理责任制第十四条固定资产的管理必须在公司经理的统一领导下，实行 分组归口管理与群众管理相结合的办法，贯彻“谁用、谁管理，谁负 责”的原则，按固定资产分类，归口到有关部门，负责其管、用、养、 修的职责，由公司设备管理部牵头总负责，各级使用单位进一步落实 有关的班组和个人的岗位责任制。第十五条 固定资产归门管理部门的职责（一）固定资产使用部门和单位，应根据实际情况，配备专职或兼 职的固定资产日常管理人员。（二）对各类归口管理的固定资产，应根据公司财会部统一印制的 固定资产卡片，填制有关固定资产的详细资料、技术资料、图纸、造 价结算书等由有关

16、部门作为技术档案单独保管， 按固定资产类别和使 用单位顺序排列，编码保管，并与财会部、设备管理部门的固定资产 卡片等资料，保持一致，定期进行核对。（三）对归口管理的固定资产应制定保修制度，并督促有关部门定 期进行保养和修理，对主要施工生产设备，按期编制大修理计划，使 固定资产经常保持完好状态。（四）管理部门定期对所管的固定资产进行清点和抽查，掌握固定 资产使用、库存、维修的情况。第十六条固定资产使用单位的职责（一）使用单位：分公司、班组、个人三级管理责任制，应指定专 人或兼职人员管理。负责保管和登记固定资产卡片，做到帐、卡、物 相符。（二）对使用中的固定资产应严格执行维护保养制度的操作规程，

17、妥善使用固定资产，以保证企业资产的完整无缺。（三）随时掌握使用固定资产的动态，提供使用情况，经常与归口 管理部门取得联系，决不允许未经公司批准，擅自将固定资产转移或 租借，出售给其他单位使用。第十七条 财会部门的职责（一）配合和协助设备管理部门，严格执行固定资产管理制度，并 做好固定资产财务资料的基础管理工作.（二）负责填制固定资产总分类账，二级分类账及有关登记簿，掌 握全部固定资产增减变动情况，参加固定资产清查盘点工作。（三）协同各固定资产使用单位，编制企业固定资产购置需用量的 计划，并落实货币资金来源。（四）协同有关部门编好固定资产更新改造和大修理计划，进行必 要的可行性研究。（五）组织指

18、导本公司固定资产的核算和分析工作，充分提高企业 固定资产使用的经济效益。第五章 固定资产的折旧第十八条 为了正确反映企业各类固定资产在使用过程中价值 损耗的需要，根据总公司（93）城建财字第670号文件关于调整固定 资产分类折旧的通知精神，公司从一九九三年十一月一日执行调整 后的折旧率。第十九条 各类固定资产的折旧率，按固定资产分类折旧率表 执行。各单位不得任意变动。第二十条 计提折旧额的方式，采用自上而下的方法，公司范围 内的固定资产除房屋及建筑物以外，统一由设备管理部分单位按月逐 台计提，由财会部统一从内部银行收取折旧额， 各核算单位按月进入 成本。第二十一条 计提折旧的固定资产范围（一）

19、房屋及建筑物，不论是否使用，从入账的次日起就应计提折 旧。（二）在用固定资产。指已投入使用的施工机械、运输设备、生产 设备、仪器及试验设备等生产性固定资产， 以及已投入使用的非生产 性固定资产。（三）季节性停用和修理停用的固定资产。（四）以融资租赁方式租入的固定资产。（五）以经营租赁方式租出的固定资产。第二十二条 不计提折旧的固定资产范围（一）除房屋及建筑物以外的未使用，不需用固定资产。（二）经营租赁方式租入的固定资产。（三）已提足折旧继续使用的固定资产。（四）破产、关停单位的固定资产。（五）提前报废的固定资产。第六章固定资产清查第二十三条 企业固定资产数量多，流动大，经常会发生账面数 与实有

20、数之间的差异，企业必须对固定资产进行清查，至少每年盘点 一次，由公司总会计师为首组成清查小组，由管理部门使用单位，财 会部门参加全面的清查盘点工作。第二十四条 固定资产清查核实的内容（一）核实固定资产账面数与实存数是否相符。（二）核实固定资产是否完整无缺，有无短缺、毁损等现象发生。（三）核实固定资产利用情况，有无超负荷运转或闲置等现象。（四）核实固定资产增加或减少是否手续齐全，合理合法。第二十五条固定资产清查的账务处理清查人员必须深入现场逐次清查， 做好盘点的原始记录，对于盘 盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，应认真查明原因，填制“固定资 产盘盈、盘亏、毁损、报废审批单”，由有关人员签署意见，报公司 经理审批后，属于生产经营期间发生的，按下列规定处理：（一）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值减去累计 折旧后的挣额，计算营业外收入。（二）盘亏、毁损、报废固定资产，按其原值减去累计折旧、过失 人赔偿、保险公司赔偿和残值后的净额，计入营业外支出。（三）公司在筹建期间发生的固定资产盘亏、毁损、报废的净损益， 以及由于非常原因造成的固定