复习与练习四答案

1、复习与练习（四）答案习题一（一）资料：大华工厂2004年1月份各项资料如下：1月初各账户期初余额见表4-14:表4-14单位：元会计科目借方贷方现金3 800银行存款25 000应收账款98 000原材料45 000库存商品40 800待摊费用800固定资产210 000累计折旧38 000短期借款50 000应付账款38 000应付福利费800应交税金7 800预提费用800实收资本200 000资本公积30 000盈余公积48 000利润分配10 000合计423 400423 4002. 月初各明细账户余额如下：原材料一一甲材料，期初结存 300吨，100元，金额为30 0007U O原

2、材一一乙材料，期初结存5 000公斤，3元，金额为15 0007U O库存商品一一A产品，期初库存250件，总成本计25 000元。库存商品一一B产品，期初库存100件，总成本计15 800元。3. 大华工厂发生下列各项经济业务：(1) 2日，收到华光公司还来货款 88 000元，存入银行。借：银行存款88 000贷：应收账款一一华光公司80 000(2) 2日，仓库发出甲材料110吨，其中，A产品耗用24吨，B产 品耗用74吨，车间一般耗用12吨。借：生产成本一一A产品2 400B 产品7 400制造费用1 200贷：原材料一一甲材料11 000A 产品生产(3) 3 日，仓库发出乙材料 2

3、 000公斤，全部用于借：生产成本 A 产品贷：原材料乙材料 6 000(4) 4 0,购进甲材料 20吨，价款总计 2 000元，应付增值税额 340 元，全部用银行存款支付，材料验收入库，结转其实际采购成本。借：在途物资甲材料2 000应交税费应交增值税 (进项税额 )340贷：银行存款2 340借：原材料甲材料2 000贷：在途物资甲材料2 000(5) 5日，开出银行支票 7 800元，交纳税金。借：应交税费7 800贷：银行存款7 800(6) 6 日，开出银行支票 40000元，归还短期借款。借：短期借款40 000贷：银行存款40 000(7) 7日，购进乙材料 2 000公斤，

4、价款总计6 000 元，应付增值税额 1020 元，全部用银行存款支付。借：在途物资乙材料 6 000应交税费应交增值税 (进项税额 )1020贷：银行存款 7 020 (8) 8 日，7日所购乙材料验收入库，结转其实际采购成本。借：原材料乙材料 6 000(9)9 日，用银行存款归还前欠大明公司货款28 000 元。借：应付账款大明公司28 000贷：银行存款28 000(10)9 H,以现金购入车间使用劳保用品800元并投入使用。借：制造费用800贷：库存现金800(11)9 日，销售 A 产品 250 件，单价 300 元，计 75000 元，应交销项税额 12750 元，全部收到，存入

5、银行。借：银行存款87 750贷：主营业务收入75 000应交税金应交增值税 （销项税额 ）12 750(12) 9 日，以银行存款 2000元支付 B 产品发生的广告费。借：销售费用2 000银行存款2 000(13) 9 日，购入需要安装的机器一台，买价为 58 500元，发生的包装费 2 000 元、运杂费 1 500 元，上述款项通过银行转账支付。机器到达后，支付安装费 5 000 元，安装完毕交付使用。借：在建工程62 000贷：银行存款62 000借：在建工程5 000贷：银行存款借：固定资产5 00067 000贷：在建工程(14) 9 0,以现金 400元支付 A 产品的运杂费

6、。借：销售费用 400贷：库存现金(15) 9日，销售 B 产品 100件，单价 250元计 25 000元，应交销 项税额 4 250 元，款已全部收到，存入银行。借：银行存款 29 250 贷：主营业务收入 25 000 应交税金应交增值税 (销项税额 )4 250(16) 10日，用银行存款购进一台不需要安装设备，价款 20 000元, 当即交付使用。借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000(17) 10日，从银行提取现金62 000元，以备发放职工工资。借：库存现金62000贷：银行存款62000(18) 10 0,以现金 60 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬60

7、000贷：库存现金 60 000(19) 11 日，以现金 160元，支付车间机器修理费。借：制造费用160贷：库存现金(20) 12 日，开出银行支票 1200 元，偿还前欠货款。借：应付账款1 200贷：银行存款1 200(21) 13 日，开出银行支票 300元，提取现金。借：库存现金300贷：银行存款300(22) 15 0,出售不需用固定资产一台，原始价值 30 000元，已提折旧 5 000元，支付清理费用 4 000元，出售收入为 28 000元。借：累计折旧5000固定资产清理25000贷：固定资产30000借：固定资产清理4000贷：银行存款4000借：银行存款28000贷：

8、固定资产清理28000借：营业外支出1000贷：固定资产清理1000(23) 19日，以现金支付采购员王平出差预借差旅费400 元。借：其他应收款王平400400贷：库存现金(24) 20日，出售丁材料 3 000公斤，每公斤售价 5 元，计 15 000 元，增值税额 2 550元，所得款项已存入银行。借：银行存款17 550贷：其他业务收入15 000应交税费应交增值税 (销项税额 )2 550(25) 20日，结转上述丁材料的实际成本每公斤 3元，计 9 000 元。借：其他业务成本 9 000贷：原材丁材料 9000(26) 20 0,以银行存款 3000 元，拨付子弟学校本月经费。借

9、：营业外支出 3 000贷：银行存款 3 000(27) 26 日，采购员王平出差归来，报销差旅费 360 元，余款退回 现金。借：管理费用王平 360 库存现金 40 贷：其他应收款王平 400(28) 28 日，职工李明等报销医药费 1000元，以现金支付。借：应付职工薪酬 1 000 贷：库存现金 1 000(29) 31 日，结算本月份工资，其中生产 A 产品工人工资 25 000 元, 生产 B 产品生产工人工资 25 000元，车间管理人员工资 5 000 元， 企业管理人员工资 5 000 元。借：生产成本A产品25 000B产品25000制造费用5000管理费用5000贷：应付

10、职工薪酬60 000(30)31日，摊销本月应由车间负担待摊费用200 元。借：制造费用200贷：待摊费用（预付账款）200(31)31日，预提应由本月负担借款利息1500元。借：财务费用1 500贷：预提费用（应付利息）1500(32)31日，按工资总额14%计提取职工福利费。借：生产成本A产品3 500B产品3 500制造费用700管理费用700贷：应付职工薪酬8400（33）31日，计算本月份电费，A产品用2 000元，B产品用1800 元，车间照明用256元，行政管理部门照明用200元。均未支付。借：生产成本A产品2 000B产品1800制造费用2562004 256管理费用贷：其他应

11、付款(34) 31日，分配本月份水费，车间用108元，行政管理部门用 260元。均未支付。借：制造费用108管理费用260贷：其他应付款368(35) 31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提1880元,企业行政管理部门固定资产应提 1200元。借：制造费用1 880管理费用1 200贷：累计折旧3080(36) 31日，结转本月份制造费用(按生产工人工资比例分配)。借：生产成本一一A产品515210 304B 产品5152贷：制造费用(计算过程：A :10 304 x 25 000 = 5 15225 000+25 000B :10 304 x 25 000 = 5 15225 000

12、+25 000(37) 31日，本月投入生产的A产品440件，B产品265件，已全部完工，结转其实际制造成本。44 052借：库存商品 A 产品B产品42 852贷：生产成本一一A产品B产品44 05242 852（计算过程：A产品单位成本=44 052 4-440 = 100.12 （元）B产品单位成本=42 852 +265 = 161.71 （元） ）（38） 31日，结转已销A产品250件，B产品100件的实际销售 成 本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。借：主营业务成本一-A产品25 020B产品16 069贷：库存商品-A产品25 020B产品16 069（计算过程：A产品单位

13、成本：25 000 + 44 052= 100.08 （元）250 + 440A产品实际销售成本：250 x 100.08 = 25 020 （元） B 产品单位成本：15 800 + 42 852= 160.69100 + 265B产品实际销售成本：100 X160.69 = 16 069 （元）（39）31日，收到某厂交来承付款罚金 400元，存入银行。400借：银行存款400贷：营业外收入40) 31 日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。其他业务收入15 000营业外收入400贷：本年利润115 400当：本年利润65 709贷：主营业务成本41 089其他业务成本9 000营

14、业外支出4 000销售费用2 400财务费用1500管理费用7 720（41） 31日，按33%税率计算本月应缴纳的所得税。借：所得税费用16 398.03贷：应交税费一一应交所得税16 398.03借：本年利润16 398.03贷：所得税费用16 398.03（计算过程：（115 400 - 65 709）x 33% = 49 691 x 33% = 16 398.03（元）（二）要求：1. 根据上述经济业务，编制会计分录。2. 根据会计分录登记总分类账。3. 根据各总分类账的发生额及余额，编制本期发生额及期末余 额表。库存现金期初余额3 800(10)800(17)62 000(14)40

15、0(21)300(18)60 000(27)40(19)160(23)400(28)1000本期发生额62 340本期发生额62 760期末余额3 380应收账款期初余额98 000(1)88 000本期发生额0本期发生额88 000期末余额10 000物资采购期初余额0(42/2)2 000(41/2)2 000(8)6 000(7)6 000本期发生额8 000本期发生额8 000期末余额0生产成本期初余额0(37)86 9049 8006 000(29)50 000(32)7 000(33)3 800(36)10 304本期发生额86 904本期发生额86 904期初余额25 000(4

16、1/2)2(1)88 000340(11)87 750(5)7 800(15)29 25040 000(223/4)28 0007 020(24)17 550(9)28 000(39)400(12)2 000(131/3)62000(132/3)5000(16)20 000(17)62 000(20)1200(21)300(222/4)4000(26)3 000本期发生额250 950本期发生额244 660期末余额31290其他应收款期初余额0(27)400(23)400本期发生额400本期发生额400期末余额0原材料期初余额45 00011 000(42/2)26 000000(25)9

17、0006 000本期发生额8 000本期发生额26 000期末余额27 000制造费用1200(36)10 304(10)800(19)160(29)5 000(30)200(32)700(33)256(34)108(35)1880本期发生额10 304本期发生额10 304期末余额0 I期初余额0(37)44 0522 4006 000(29)25 000(32)3 500(33)2 000(36)5 152本期发生额44 052本期发生额44 052期末余额0库存商勺品期初余额40 800(38)41 089(37)86 904本期发生额86 904本期发生41 089期末余额86615库

18、存商品一A产品期初余额25 000(38)25 020(37)44 052本期发生额44 052本期发生25 020期末余额44 031固定资产期初余额210 000(221/4)30(133/3)67000000(16)20 000本期发生额87 000本期发生额30 000期末余额267 000固定资产清理(221/4)25(223/4)28000000(222/4)4(224/4)1000000本期发生额29 000本期发生额29 000期末余额0短期借款40 000期初余额50 000本期发生额40 000本期发生额0期末余额10 000应代工资生产成才MB期初余额0(37)42 85

19、27 4006 000(29)25 000(32)3 500(33)1800(36)5 152本期发生额42 852本期发生额42 852期末余额0待摊费用期初余额800(30)200本期发生额0本期发生额200期末余额600库存商品一B产品期初余额15 800(38)16 069(37)42 852本期发生额42 852本期发生额16 069期末余额42 583在建1E程期初余额0(133/3)67(131/3) 00062000(132/3) 0005本期发生额67 000本期发生额67 000期末余额0累计折旧(224/3)5期初余额38 000000(35)3 080本期发生额5 00

20、0本期发生额3 08036 080应估期末余额账款(9)28 000期初余额38 000(20)1200本期发生额29 200本期发生额0期末余额鬲利8 800应付彳费(18)60 000(29)60 000本期发生额60 000本期发生额60 0000应父期末余额税费(41/2)期初余额7 800340(11)12 7507 800(5)(15)42501020(24)2 550(411/2)16 398.03本期发生额9160本期发生35 948.03期末余额34 588.03预提:费用期初余额800(31)1500本期发生额0本期发生额15002300资本期末余额公积期初余额30 000

21、本期发生额0本期发生额030000本年期末余额利润(402/2) 70965(401/2)115(412/2)400398.0316本期发生82 107.03本期发生额115 400期末余额33 292.97主营业务收入(401/2)100(11)75 000000(15)25 000本期发生额100 000本期发生额100 000期末余额0营业为，卜收入(401/2)(39)400400本期发生额400本期发生额400期末余额务成0其他业本(28)1000期初800(32)余额8 400本期发生额1000本期发生额8 400其他Z期末余额泌寸款8 200期初余额(33)(34)04 2563

22、68本期发生额0本期发生额4 624实收期末余额资本4 624期初余额200 000本期发生额0本期发0生额盈余期末余额公积200 000期初余额48 000本期发生额0本期发0生额利润期末余额分配48 000期初余额10 000本期发生额0本期发0生额其他业期末余额务收入10 000(401/2)00015(24)15 000本期发生额15 000本期发生额15 000主营业期末0务成本余额(38)41089(402/2)08941本期发生41 089本期发生41 089期末余额0销售费用(25)9000(402/2)0009(12)(14)2 000400(402/2)4002本期发生额9

23、 000本期发生额9 000本期发生额2 400本期发生额2 400期末余额0期末余额0管理费用财务费用(27)360(402/2)7(31)1500(402/2)1(29)5 000720500(32)007(33)002(34)2本期发生额7 720本期发生额7 720本期发生额1500本期发生额1 500期末余额0期末余额0营业，卜支岀所君争税(224/4)S 1(402/2)4(411/2)16 398.03(412/2)16 398.03000000(26)3 000本期发生额4 000本期发生额4 000本期发生16 398.03本期发生16 398.03期末余额0期末余额0总分类

24、账户本期发生额及余额试算平衡表2003年6月30日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金3 80062 34062 7603 380银行存款25 000250 950244 66031290应收账款98 000088 00010 000其他应收款04004000物资采购8 0008 0000原材料45 0008 00026 00027 000待摊费用8000200600生产成本086 90486 9040制造费用10 30410 3040库存商品40 80086 90441 08986 615固定资产210 00087 00030 000267 000在建工程067 0

25、0067 0000固定资产清理29 00029 000累计折旧38 0005 0003 08036 080短期借款50 00040 000010 000应付账款38 00029 20008 800应付工资60 00060 0000应付福利费80010008 4008 200应交税金7 800916035 948.0334 588.03其他应付款004 6244 624预提费用800015002 300实收资本200 00000200 000资本公积30 0000030 000盈余公积48 0000048 000本年利润082 107.03115 40033 292.97利润分配10 00000

26、10 000主营业务收入100 000100 000其他业务收入15 00015 000营业外收入400400主营业务成本41 08941 089其他业务支岀9 0009 000营业费用2 4002 400管理费用7 7207 720财务费用15001500营业外支岀4 0004 000所得税16 398.0316 398.03合计423 400423 4001 120 776.061 120 776.06425 885425 885习题二（一）资料：青山公司某月发生的全部经济业务如下:1收到国家投资的机器设备一台，价值 56 000元，已验收使用。借：固定资产56 000贷：实收资本56 0

27、002.从天河工厂购进A材料2 000千克，每千克16元，购进B材料1 000 千克，每千克12元，增值税率为17%。货款及增值税额尚未支 付， 材料已验收入库。借：在途物资一一A材料32 000B材料12 000应交税费一一应交增值税（进项税额）7 480贷：应付账款一一天河工厂51 4803以银行存款支付A、B两种材料的运输费3 300元，装卸费900元。费用按材料的重量比例分配。借：在途物资一一A材料2 800B材料1 400贷：银行存款4 200（计算过程：（3 300 + 900）4- （ 2 000 + 1 000）= 4 200 4- 3 000 =1.40（元/千克）A材料应负

28、担的运输和装卸费=2 000 xl.40 = 2 800 （元）B材料应负担的运输和装卸费=1000 xl.40 = 1 400 （元）4. A、B两种物资采购完毕，结转其采购成本。借：原材料 A材料34 800B材料13 400贷：在途物资一一A材料34 800B材料13 4005. 企业接受捐赠现金100 000元。借：银行存款100 0006.各部门领用材料的汇总表如表4-15:表4-15生产部门领用材料汇总表单位：元贷：营业外收入100 0006. 各部门领用材料的汇总表如表4-15:用途A材料B材料合计单位：元生产甲商品25 00020 00C145 000生产乙商品16 00014

29、 000130 000生产车间一般耗用5 10010006 100行政管理部门2 2002 200耗用合计46 10C37 20083 300借：生产成本一甲商品45 000-乙商品30 000制造费用6100管理费用2 200贷：原材料-A材料46 100B材料37 2007. 分配本月份职工工资43 500元，其中：生产甲商品工人工资 18 500元，生产乙商品工人工资16 000元，车间管理人员工资3 500元，行政管理人员工资5 500元。借：生产成本甲商品18500 乙商品16000制造费用3500管理费用5500贷：应付职工薪酬438本月份工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成

30、本甲商品2 590乙商品2 240490制造费用管理费用 770贷：应付职工薪酬6 0909. 计提本月份固定资产折旧费 7 880元，其中；生产车间 6 680 元,行政管理部门 1 200元。借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧10. 盘盈机器一台，类似资产市价为经批准转销盘盈。借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入6 6801 2007 880130 000 元，估计五成新，月底130 000650006500065 0006500011. 一辆汽车提前报废，原值 200 000 元，月折旧率 0.8%, 预计使 用 10 年，实际使用 8 年零 9 个月

31、，清理过程中以银行存款支付清理 费 150 元，取得清理收入 270 元。借：固定资产清理32 000累计折旧168 000贷：固定资产 200 000150借：固定资产清理借：银行存款270贷：固定资产清理270借：营业外支出31 880贷：固定资产清理31 880（计算过程：已提折旧 =200 000 x 0.8% x( 12 x 8 + 9) = 168 000（元）12. 以银行存款预付本季度财产保险费 6 000 元，并摊销应由本月份 负担的数额，其中：生产车间负担 75%, 行政管理部门负担 25%。借：制造费用1 500管理费用500待摊费用4 000贷：银行存款6 000计算过

32、程： 6 000:3x75% =1500 （元）6 000:3x25% = 500 (元)）13. 车间主任出差回来报销差旅费 810 元，退回出差余款 90 元，以结清其预支款借：制造费用810库存现金90贷；其他应收款90014. 购买需要安装的非生产用设备一台，价款 100 000 元，增值税额17 000 元，支付包装费、运费等 1000元。价款及包装费、运费等均 以银行存款支付。借：在建工程118 000贷：银行存款118 000借：固定资产118 000贷：在建工程118 00015. 预提本月份短期借款利息 2 400元。借：财务费用 2 400贷：预提费用（应付利息） 2 40

33、016. 应付南桥工厂货款 14 000 元，因该企业已撤消，无法支付，经 批 准转做资本公积处理。借：应付账款 14 000贷：资本公积 14 00017. 本月份生产甲商品耗用 7 0001时，生产乙商品耗用 5 000工时, 按工时比例分配制造费用。借：生产成本甲商品 11130- 乙商品 7 950贷：制造费用 19 080 （计算过程：制造费用的分配率 =19 080 4- （7 000 + 5 000） = 1.59 （元/ 工时）甲商品应分配的制造费用 1.59 x 7 000 = 11 130（元） 乙商品应分配的制造费用 1.59 x 5 000 = 7 950（元） ）18

34、. 本月份生产的甲商品 1000件已全部完工，验收入库，根据“生 产 成本甲商品 " 明细分类账归集的数额结转其实际生产成本。借：库存商品甲商品 77 220 贷：生产成本甲商品 77 22019. 销售给光华贸易公司甲商品 600件，每件 150 元，乙商品 300 件，每件 100元，增值税率为 17%,收到货款 75 000元，其余部分 暂欠。借：银行存款75 000应收账款光华贸易公司65 400贷：主营业务收入 120 000 应交税费应交增值税（销项税额） 20 40020. 以银行存款支付销售甲、乙两种商品的运输费 2 750元。 借：销售费用2 750贷：银行存款 2

35、 75021. 按销售收入的 3% 计提消费税。 借：营业税金及附加 3 600 贷：应交税费应交消费税 3 60022. 以银行存款支付违反税收规定的罚款 2 000元，向希望工程捐赠支出 1000 元。贷：银行存款3 00023. 经盘点发现盘亏乙材料 20 千克，每千克25 元，予以转账（非常借：营业外支出3 000损失）借：待处理财产损益500贷：原材料一一乙材料500借：营业外支出500贷：待处理财产损益50024. 根据完工甲商品的单位成本和完工乙商品的单位成本 78 元，结 转销售甲、乙两种商品的生产成本。借：主营业务成本69 732贷：库存商品甲商品46 332- 乙商品23

36、40025. 将损益类账户结转本年利润账户借：主营业务收入120 000营业外收入165 000贷：本年利润285 000借：本年利润124 032贷：主营业务成本69732营业税金及附加3 600销售费用2750管理费用10170财务费用2400营业外支出3538026. 按 33% 税率计提所得税，并将所得税结转本年利润账户。53 119.4432 354.5710 784.8621 569.71借；所得税费用贷：应交税费一一应交所得税53 119.44借：本年利润53 119.44贷：所得税费用53 119.44(计算过程：(285 000-124 032) x 33% = 53 119

37、.44 (元)27. 按税后利润的10%提取盈余公积，20%向投资者分配利润。税后利润=160968-53119.44 =107848.56107848.56x10% =10784.86 107848.56x20% =21569.71借：利润分配贷：盈余公积应付股利1. 根据上述经济业务，编制会计分录2. 根据会计分录登记总分类账。3.根据各总分类账的发生额及余额,库存现金(13)90本期发生额90本期发生额0期末余额90应收账款(19)65 400编制本期发生额及期末余额表。(5)100 0004 200(113/4)(112/4)150270(12)6 000(19)75 000(141/

38、2)118000(20)2 750(22)3 000本期发生额175 270本期发生额134 100期末余额41 170其他应收款(13)900本期发生额 65 400本期发生额0期末余额65 400物资采召购44 00048 2004 200本期发生额48 200本期发生额48 200期末余额0原材料A34 80046 100本期发生额34 800本期发生额46 100期末余额-11 300生产成本75 000(18)77 22034 500(8)4 830(17)19 080本期发生额133 410本期发生额77 220期末余额56 190生产成本甲45 000(18)77 22018 5

39、00(8)2 590(17)11 130本期发生额77 220本期发生额 77 220期末余额0库存商品(18)77 220(24)69 732本期发生额77 220本期发生69 732期末余额7 488库存商品一甲商品(18)77 220(24)46 332本期发生额77 220本期发生46 332期末余额30 888固定资产(1)56 000(111/4)200(101/2)130000000(142/2)118000本期发生额304 000本期发生额200 000本期发生额0 本期发生额900原材料期末余额斗90048 20083 300(231/2)500本期发生额48 200本期发生

40、额83 800期末余额-35600原材形B13 40037 200(231/2)500本期发生额13 400本期发生额37 700期末余额-24 300制造费用6100(17)19 0803 500(8)490(9)6 680(12)1500(13)810本期发生额19 080本期发生额19 080期末余额0生产成本_乙30 00016 000(8)2 240(17)7 950本期发生额56 190本期发生额0期末余额56 190待摊费用(12)4 000本期发生额4 000本期发生额0期末余额4 000库存商品一-乙商品(24)23 400本期发生额0本期发生额23 400期末余额-23 4

41、00在建工程(141/2)118(142/2)118000000本期发生额118 000本期发生额118 000104 000固定资产清理(111/4) 000(112/4)32150(113/4)270(114/4)88031本期发生额32 150本期发生额32 150期末余额0累计折旧(111/4)168(9)7 880000(101/2)65000本期发生额168 000本期发生额72 880期末余额95 120应付职工薪酬43 500(8)6090本期发生额0本期发生额43 500期末余额49 590应父税费7 480(19)20 400(21)3 600(261 /2) 57 739.44本期发生额7 480本期发生81 739.44期末余额74 259.44实收资本(1)56 000本期发生额0本期发生额56 000期末余额56 000盈余公积(27)10 784.86本期发生额0本期发生10 784.86期末余额10 7