实训五修改财务成果的核算

1、实训五财务成果的核算-、目的：练习工业企业主要经营过程的核算。二、资料：（一） 东方公司20X7年总分类账户的有关数据如下：东方公司20X7年总分类账户账户年初数1- 11月份发生额11月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金8 200113 200114 9506 450银行存款186 000389 650337 050238 600应收账款160 00086 000233 20012 800其他应收款7 60016 50020 1004 000原材料28 000149 000135 00042 000库存商品35 000210 000180 00065 000固定资产85 000175

2、 550260 550累计折旧10 00017 00027 000短期借款20 000270 000300 00050 000应付账款183 00085 000120 000218 000应付利息1 0002 0003 000实收资本100 000100 000资本公积13 00013 000盈余公积7 2507 250本年利润240 400276 00035 600分配分配175 550175 550合计50980050980017353001735300629 400629 400（二）该公司20X7年12月份发生下列经济业务：1、 12月1日，从银行取得期限为六个月、年利率为9%勺借款5

3、0 000元存入银行；2、 12月2日，公出人员张华报销差旅费1 180元，余款退回现金（原借款1 500元）;3、 12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2 000千克，单价9元；乙材料1 200千克，单价4元。 发票（号码0398521）注明的增值税额为 3 876元，价税款未付；4、 12月5日，用银行存款 3 200元支付甲、乙材料外地运费，按重量分配。材料验收入1号库，保 管员张维新（以下业务同）；结转成本；5、12月14日，从银行提取现金 58 000 ,备发工资。6、12月15日，以现金发放本月工资 58 000元。7、12月8日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示：发出

4、材料汇总表单位：元用途甲材料乙材料合计生产产品耗用16 0004 50020 500其中：A产品10 0002 50012 500B产品6 0002 0008 000车间一般消耗2 0005002 500公司管理部门消耗1 000一1 000合计19 0005 00024 0008、12月22日摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门 300元；9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1 600元，公司管理部门800元；10 、12月26日，接受南光公司投资 200 000元，其中，全新固定资产150 000元，银行存款 50 000元；11 、12月3

5、1日，预提应由本月负担的本月初借款利息；12、12月31日，月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资 26 000元，B产品生产工人工资 14 000元，车间管理人员工资 10 000元， 公司管理人员工资 8 000元；13 、12月31日，按各自工资总额的 14%十提福利费；14 、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元；15 、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧1 700元公司管理部门设备折旧1 300元；16 、12月31日，用银行存款1 500元支付排污超标罚款；17 、12月31日，用现金600元支付招待费；18 、12月31日，以现金支付职工

6、生活困难补助3 265元；19 、12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本；20 、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）；21、12月31日，本月销售给润扬公司 A产品10台，单价5 600元，增值税9 520元款项尚未收到；22、 12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2 800元；23、 12月31日，用银行存款支付销售 A产品的运杂费500元；24、12月31日，结转本月已销 A产品成本30 000元；25、 12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元（前已预提）；26、12月31日，

7、将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户；27、 12月31日，按全年利润总额的 25%十算所得税并予以结转；28、 12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积；29、 12月31日，按全年税后利润的15%十算向投资者分配的利润；30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”中，同时将“利润分配”账户下有关 明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。三、要求：1、 编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”；2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。制造费用分配表产品名称生产工人工资分配率分配金额A产品26 00011 895B产品

8、14 0006 405合 计40 00018 300A产品生产成本计算表完工产品数量：18台项目直接材料直接人工制造费用合计1月初在产品成本0000本月发生生产成本12 50029 64011 89554 035本月全部生产费用12 50029 64011 89554 035减：月末在产品成本0000本月完工产品总成本12 50029 64011 89554 035完工产品单位成本13B 产品生产成本计算表完工产品数量：o台项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本 本月发生生产成本08 000015 96006 405030 365本月全部生产费用 减：月末在产品成本8 00015 96

9、06 40530 365本月完工产品总成本 完工产品单位成本会计分录:业务号摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额1取得短期借款银行存款V50 000短期借款V50 0002报销差旅费管理费用V1 180库存现金V320其他应收款张华V1 5003购入甲、乙材料，货款未 付在途物资甲材料V18 000乙材料V4 800应交税费应交增值税（进项 税额）V3 876应付账款V26 6764支付甲、乙材料运费在途物资甲材料V2 000乙材料V1 200银行存款V3 200结转入库材料成本原材料甲材料V20 000乙材料V6 000在途物资甲材料V20 000乙材料V6 0005提现库存现金V58 0

10、00银行存款V58 0006支付本月职工工资应付职工薪酬工资V58 000库存现金V58 0007领料生产成本A产品V12 500B产品V8 000制造费用V2 500管理费用V1 000原材料甲材料V19 000乙材料V5 0008摊销本月保险费制造费用V300管理费用V300其他应收款保险费V600业务号摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额9付水电费制造费用V1 600管理费用V800银行存款V2 40010接受南光公司投资固定资产V150 000银行存款V50 000实收资本V200 00011预提本月借款利息财务费用V375应付利息V37512计提本月职工工资生产成本A产品V26 0

11、00B产品V14 000制造费用V10 000管理费用V8 000应付职工薪酬工资V58 00013计提福利费生产成本A产品V3 640B产品V1 960制造费用V1 400管理费用V1 120应付职工薪酬职工福利V8 12014摊销本月车间修理费制造费用V800其他应收款修理费V80015计提本月固定资产折旧制造费用V1 700管理费用V1 300累计折旧V3 00016支付排污超标罚款营业外支出V15 00银行存款V15 0017支付招待费管理费用V600库存现金V60018支付职工困难补助应付职工薪酬职工福利V3 265库存现金V3 265V业务号摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额1

12、9结转本月制造费用生产成本A产品V11895B产品V64050制造费用V18 30020结转本月完工A产品成本库存商品A产品V54035生产成本A产品V54 03521销售A产品，货款未收应收账款V65 520主营业务收入V56 000应交税费应交增值税（销 项税额）V9 52022计算应交消费税营业税金及附加V2 800应父税费应父消费税V2 80023付运杂费款销售费用V500银行存款V50024结转A产品销售成本主营业务成本V30 000库存商品V30 00025付借款利息应付利息V900银行存款V90026结转收入类账户主营业务收入V56 000本年利润V56 000结转支出类账户本年

13、利润V49475主营业务成本V30 000营业外支出V15 00管理费用V14 300财务费用V375销售费用V500营业税金及附加V2 80027计提所得税所得税费用V应交税费应交所得税V结转所得税本年利润V所得税费用V业务号摘要总账科目明细科目V借方金额贷方金额28提取盈余公积利润分配提取盈余公积V盈余公积V29分配利润利润分配应付股利V应付股利V30结转本年利润本年利润V利润分配未分配利润V结转利润分配明细利润分配未分配利润V利润分配提取盈余公积V应付股利VT”字型账户:库存现金银行存款期初余额（2）6 450320（6）58 000期初余额（1）23860050 000（4）3 200

14、(5)58 000（17）600（10）50 000（5）58 000（18）3 265（9）2 400（16）150 000本期发生额58 320本期发生额61 865（23）500期末余额2 905（25）900本期发生额 100 000本期发生额80 000期末余额 258 600原材料库存商品期初余额 42 000（4）26 000（7）24 000本期发生额26 000本期发生额24 000期末余额44 000期初余额65 000（20）54 035（24）30 000本期发生额54 035本期发生额30 000期末余额89 035应收账款期初余额 12 800（21）65 520本

15、期发生额 65 520期末余额 78 320期初余额 4 000（2）1 500（8）600（14）800本期发生额2 900其他应收款期末余额1 100固定资产期初余额 260 550(10)150 000本期发生额150 000期末余额 410 550累计折旧短期借款期初余额 27 000(15)3 000期初余额 50 000（1）50 000本期发生额3 000期末余额 30 000本期发生额 50 000期末余额 100 000应付账款资本公积期初余额21 8000（3）26676期初余额 13 000本期发生额0期末余额 13 000本期发生额26 676期末余额 244 676应

16、付利息（25）900期初余额（11）3 000375本期发生额900本期发生额375期末余额2 475实收资本期初余额 100 000（10）200 000本期发生额200 000期末余额 300 000盈余公积期初余额35 600（26）62975（26）56 000（27）7（30）21本期发生额91 600本期发生额56 000期末余额0本年利润期初余额7250（28）2本期发生额2期末余额9（29）3（2）1 180（26)14 300本期发生额3（7）1 000期末余额 3（8）300（9）800（12）8 000（13）1 120（15）1 300（17）600管理费用本期发生额1

17、4 300本期发生额14 300应付股利在途物资（3）（4）22 8003 200(4)26 000本期发生额26 000本期发生额 26 000期末余额0财务费用(11)375（26）375本期发生额375本期发生额375营业外支出（3）3 876（21）（22）（27）9 5202 800本期发生额3 876本期发生额19期末余额15应交税费(16)15 000(26)15 000本期发生额15 000本期发生额15 000主营业务收入应付职工薪酬(6)58 000(18)3265(12) 58 000(13) 8120(26)56 000(24)56 000本期发生额61 265 本期发生额66 120期末余额 4 855本期发生额56 000本期发生额 56 000生产成本(7)20 500(20)54 035(12)40 000(13)5 600(19)18 300本期发生额84 400本期发生额54 035期末余额30 365营业税金及附加(22)2 800(26)2 800本期发生额2 800本期发生额2 800销售费用制造费用(7)2 500(19)18 300(23)500(26)500（8）300（9）1 600（12）10 000（13）1 400（14）800（15）1 700本期发生额 500 本期发生额 500本期发生额1