(完整word版)审计业务题

1、1、注册会计师张勇审查美丰公司 2006 年 9 月“银行存款日记账”时，发现 9 月 10 日 25#凭证摘要中注明专有技术使用费 70000 元，但对方账户是“应付账款”，决定进一步调查。经查阅 9 月 10 日 25#记账凭证，凭证的内容如下：借：银行存款70000贷：应付账款70000该记账凭证后面所附的原始凭证是一张“送款单”回单和双方签订的专有技术使用协议，经询问有关人员，确定该公司的专有技术使用费收入计入了“应付账款”账户。要求：指出美丰公司存在的问题并作出调账分录（假定上述问题在当期被发现）。参考答案 ：美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户

2、的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、 城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：借：应付账款70000贷：其他业务收入700002、 A 公司年末应收账款总账的余额为6000 万元，其所属明细账中有借方余额的合计数为 6200 万元，有贷方余额的合计数为200 万元；其他应收款总账余额为2000 万元，该公司采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为 64 万元。坏账准备账户记录详见表9-1:表 9-1坏账准备明细账（简式）单位：万元日期凭证字号摘要借方贷方余额1月 1日上年结转80（贷方）5月 9日转字 70核销坏

3、账5030（贷方）10月16日转字 198核销坏账32-2（贷方）12月31日转字 370计提本年的6462（贷方）坏账准备要求：根据上述资料，对A 公司坏账准备的计提进行审查并提出审计意见。参考答案 ：该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中的贷方余额不应计提坏账准备， 因其相当于预收账款， 应对其进行重新分类， 归入负债方。年末计提坏坏账准备的基数 =6200+2000=8200（万元）当年应提取的坏账准备 =8200×1%-（-2 ）=84（万元）。该公司少提坏账准备 =84-64=20（万元）注册会计师建议该公司作出调整，调整分录为：借：资产减值损失20000

4、0贷：坏账准备2000003、注册会计师在审查A 公司销售业务时，发现该公司于2006 年 12 月向 B 公司采用分期收款方式销售甲产品 200 件，每件甲产品生产成本 1000 元。双方约定， 2006 年 12 月 B 公司收到货物时先付货款800 元，每件售价40% ，在以后 6个月内再各付货款的10% 。注册会计师在审查该公司“主营业务收入”和“主营业务成本”等账户时，发现该公司于 12 月将销售给 B 公司的 200 件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。要求：指出该公司在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见。参考答案 ：分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到

5、款项时以所收款项确认销售，并结转相应成本。 该公司于 2006 年 12 月将销售给 B 公司 200 件甲产品全部确认为销售收入是错误的， 相应所结转的产品销售成本也是错误的， 这将导致 12 月份虚增利润，虚增税金。应作调整分录如下：借：应收账款120000（红字）贷：主营业务收入120000（红字）借：主营业务成本96000（红字）贷：发出商品96000（红字）1、A 注册会计师负责对甲公司20× 8 年度财务报表进行审计。在对甲公司20×8 年 12 月 31 日的存货进行监盘时，发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致，相关资料如下：序号存货

6、名称财务明细账数仓库明细账数实物监盘数量量量1a 产品35 套30 套30 套2b 产品27 套25 套27 套3c 材料1600 公斤1600 公斤1700 公斤4d 材料12000 公斤1200 公斤1000 公斤要求： (1) 根据监盘结果，假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。 (2) 针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。参考答案： 针对要求（ 1）：对于 a 产品，产生的差异可能是财务部门少记已经发出的存货； 对于 b 产品，产生的差异可能是入库时仓库少记， 出库时仓库

7、多记；对于 c 材料，产生的差异可能是外单位委托代销存货或已经销售存货未发出；对于 d 材料，产生的差异可能是存货部分损耗或存货已经委托外单位销售。针对要求（ 2）：注册会计师应当查明原因，实施包括函证、检查出库单和入库单等程序，并建议被审计单位调整报表，做到账实相符。5、审计人员在对某企业10 月份工资费用审计时看到：工资费用分配表某年 10月部门人员类别生产成制造费管理费营业费福利费本用用用生产车生产工人705000间管理人员67000销售部门市部人员9000门膳食科炊事员16000厂部管理人员12000医务室医务人员8200固定资产清6000理其他基建人员18000退休人员120000合

8、计72900067000202009000136000该企业的所得税率为25%，法定盈余公积金提取率为 10%，固定资产清理尚在进行。要求：指出企业工资分配中存在的问题，并提出审计意见。参考答案：（1）生产工人工资为 705000，车间管理人员工资为 67000，销售人员工资为 9000，厂部管理人员工资为 12000；（2）炊事员工资使利润虚增 16000；（ 3）医务室 8200 应计入“应付福利费” ，使得“管理费”虚增导致利润下降；（ 4）固定资产清理，应计入“固定资产清理” ；（5）基建人员工资应计入“在建工程”，使“生产成本” 虚增，“在建工程” 虚减；（ 6）退休工人工资， 应计

9、入 “管理费用”，使得管理费用虚减导致利润虚增。调整分录：借：以前年度损益调整 127800 （120000+16000-8200）固定资产清理6000在建工程18000贷：应付福利费127800生产成本24000借：应交税费 - 应交所得税31950（127800*25%）贷：以前年度损益调整31950借：利润分配 - 未分配利润95850（127800-31950）贷：以前年度损益调整95850借：盈余公积14377.5（95850*15%）贷：利润分配 - 未分配利润14377.56、A 和 B 注册会计师负责对X 公司 2009 年度财务报表进行审计。 相关资料如下：X 公司根据企业会

10、计准则的规定，按照“成本与可变现净值孰低”对期末存货进行计价。 2009 年 11 月末， X 公司持有的 500 公斤乙产品的账面成本总额为900万元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为800 万元，由此计提存货跌价准备 100 万元。 2009 年 12 月，乙产品的数量未发生增减变动，但是X 公司于 Z 公司于 2009 年 12 月 5 日签订了购销合同，约定于2010 年 1 月以每公斤 12400 元的价格（不含增值税，下同）向Z 公司销售乙产品400 公斤。 2009 年 12 月 31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500 元。对此， X公司未作出任何会

11、计处理，仍保留100 万元的存货跌价准备。要求：对于上述事项，A和 B 注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需要提出审计调整意见，请直接列示调整分录（审计调整分录均不考虑对X 公司 2009 年度的企业所得税、期末结转损益以及利润分配的影响） 。参考答案： X 公司在 2009 年 11 月份未按规定对乙产品计提了存货跌价准备后，其所持有的 500 公斤乙产品的单位成本由 18000 元下降为 16000 元。尽管 2009 年 12 月 31 日这些乙产品全部在库，且市值大幅回升，但按规定， X 公司应对资产负债表日前已签订销售合同但尚未售出的 400 公斤乙产品计提存货跌价准备（ 160

12、00-12400）*400=1440000 元。对其余的 100 公斤乙产品，由于市价已回升至每公斤 18500 元， X 公司应在原计提跌价准备的范围内冲回存货跌价准备（ 18000-16000）*100=200000 元。调整分录为：借：资产减值损失 - 计提存货跌价准备1440000贷：存货 - 存货跌价准备1440000借：贷：存货 - 存货跌价准备200000贷：资产减值损失 - 计提存货跌价准备 200000也可以将上述两笔调整分录合并为：借：资产减值损失 - 计提存货跌价准备 1240000（ 1440000-200000=1240000）贷：存货 - 存货跌价准备1240000

13、1、某注册会计师对宏达公司交易性金融资产进行审计时发现：宏达公司 2007 年 10 月从二级市场购买飞达股份有限公司股票 100000 股，准备用来赚取股票差额，每股面值为一元，每股购入价 3.5 元，实际支付金额 351020 元，其中包含已宣告发放但尚未支付的股利 20000 元，支付给券商佣金 600 元，印花税 320 元，过户费 100 元，宏达公司做一下会计分录：借：交易性金融资产股票（成本）331020投资收益股票投资收益20000贷：银行存款3510202007 年底，宏达公司购买的飞达股份有限公司股票的公允价值为320000 元。宏达公司在资产负债表中的“交易性金融资产”项

14、目列示为 331020 元（该公司仅有飞达股份有限公司的股票这一交易性金融资产） 。要求：根据以上资料，指出存在的问题，做出账务调整，并说明报表应如何列示。参考答案：（ 1）购买股票时内含的已宣告尚未支付的股利应计入“应收股利”账户，不应计入“投资收益”账户，按新准则规定交易费用应计入“投资收益” ，而不应计入投资成本。该公司这样做虚增了企业的资产同时虚减了收益。（ 2）按成本在资产负债表上列示“交易性金融资产”项目，属于虚增资产，虚减收益，应列示为 320000（330000 10000）元。账务调整：借：应收股利20000贷：投资收益18980交易性金融资产1020借：公允价值变动损益10

15、000贷：交易性金融资产公允价值变动100002、注册会计师王莉审计A 股份有限公司“长期股权投资其他股权投资”项目时，发现公司 2007 年初向 M单位投资额为 150 万元，占 M单位的股权比例为 30%，计价方法采用权益法，由于 2007 年度 M单位亏损 600 万元， A 公司已将长期股权投资的账面价值减至为零。 2008 年度 M公司实现净利润 200 万元，经审验发现 A 公司未作任何会计处理。要求：请指出 A 公司的长期股权投资处理不正确之处，并作相应的审计调整。参考答案： 1999 年 A 公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额 600&#

16、215; 30%-150=30（万元）。2000 年度 M单位实现净利润 200 万元， A 公司应享有 60 万元，除弥补备查簿中的 30 万元，可恢复长期股权投资的账面价值 30 万元。借：长期股权投资损益调整30贷：投资收益304、2011 年 2 月， A 会计师事务所开始对甲公司 2010 年度财务报表进行审计，注册会计师在审计过程中发现以下情况： （ 1）甲公司管理当局董事会 2011 年1月更换，后任董事会以不了解情况为由拒绝签发与甲公司2010 年度财务报表相关的管理层声明，注册会计师应当出具何种意见的审计报告？（ 2）为了对审计单位出具适当的意见的审计报告， A 会计师事务所在最后的证据评价过程中应采用怎样的复核模式？参考答案：（1）注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制， 故应出具保留意见或无法表示意见