增值税练习题和答案

1、一、单项选择题1.下列属于区别税与非税的外在尺度和标志的是(。A.税收功能B.税法原则C.税法的要素D.税收特征1.【答案】D【解析】区别税与非税的外在尺度和标志的是税收特征,实质上也是税收“三性”。2.税收三性是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。其中,(是核心。A.无偿性B.强制性C.平等性D.固定性2.【答案】A【解析】无偿性是核心,因为税收的最终目的就是无偿地从纳税人处取得财产,并不是等价的交易。3.下列关于税法与其他法律的关系,表述不正确的是(。A.税法是国家法律的组成部分,它是依据宪法的原则制定的B.税法与刑法的调整范围不同,但违反税法情节严重触及刑律者,将受刑事处罚C.民法

2、与税法不发生冲突时,税法不再另行规定;出现不一致时,优先按照民法处理D.税法与行政法有着十分密切的联系,这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性3.【答案】C【解析】民法的调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时,税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则。4.企业所得税法规定,企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。上述规定体现的是税收效率原则中的(。A.行政效率B.经济效率C.法定效率D.市场效率

3、4.【答案】B【解析】税收效率原则包括两个方面,一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率。上述税收政策,主要是为了资源更有效的配置而制定的5.纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的(。A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.实体从旧,程序从新原则D.程序优于实体原则5.【答案】D【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则,其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则,是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库6.“自2

4、010年l2月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人(简称外资企业征收城市维护建设税”,在城建税征税问题上对内、外资纳税人平等对待,这体现了税法基本原则中的(。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则6.【答案】B【解析】城市维护建设税不再区分内外资企业,发生增值税、消费税和营业税“三税”纳税义务的都要征收城市维护建设税,体现了税法基本原则中的税收公平原则7.张三2011年8月份的工资薪金所得未缴纳个人所得税,则在2011年9月补交上月税款的时候,应当适用8月份的个人所得税税率,不得适用9月份新的的个人所得税税率。这体现了税法适用原则中的(。A.法律优位原则B.特别

5、法优于普通法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则7.【答案】C【解析】法律不溯及既往原则的含义是一部新法实施后,对新法实施前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。8.一种税区别于另一种税的重要标志是(。A.计税依据B.税目C.税率D.课税对象8.【答案】D【解析】课税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。9.下列关于中国的税制结构表述正确的是(。A.直接税为主体税种B.间接税为主体税种C.直接税和间接税为双主体D.个人所得税为主体税种9.【答案】C【解析】以个人所得税为主体税种的国家,主要见于经济发达的国家。10.我国直接税(企业所得税、个人所得税占全部税收收入的比例为(。A.25

6、%左右B.40%左右C.50%左右D.60%左右10.【答案】A【解析】我国间接税(增值税、消费税、营业税占全部税收收入的比例为60%左右,直接税(企业所得税、个人所得税占全部税收收入的比例为25%左右,其他辅助税种数量较多,但收入比重不大。11.下列税种中,在大部分地区由地方财政部门征收和管理的税种是(。A.车船税B.城镇土地使用税C.契税D.房产税11.【答案】C【解析】在大部分地区由地方财政部门征收和管理的税种包括地方附加、契税、耕地占用税。12.下列各项中,不属于税务机关税收执法权的是(。A.废止规范性文件B.税务稽查权C.税务检查权D.税务行政复议裁决权12.【答案】A【解析】税收执

7、法权是指税收机关依法征收税款,依法进行税收管理活动的权力。具体包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。13.下列各项中,属于我国现行税法的是(。A.税收基本法B.企业所得税法实施条例C.企业所得税法实施细则D.中央与地方共享税条例13.【答案】B【解析】我国从来没有颁布过税收基本法、中央与地方共享税条例。企业所得税法实施细则属于过时的政策。14.下列属于税收法律的是(。A.营业税暂行条例实施细则B.税收征收管理法实施细则C.车船税法D.企业所得税法实施条例14.【答案】C【解析】营业税暂行条例实施细则属于部门规章;税收征收管理法实施细则属于税收行政法规;

8、车船税法属于税收法律;企业所得税法实施条例属于税收行政法规。15. 从税收法律关系来看,税法的灵魂是(。A.税收法律关系的主体B.税收法律关系的客体C.税收法律关系的内容D.税收法律关系中的纳税人15.【答案】C【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务,这是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。16.下列税种中,适用超额累进税率的是(。A.资源税B.房产税C.城镇土地使用税D.个人所得税16.【答案】D【解析】采用超额累进税率的税种是个人所得税;资源税、城镇土地使用税采用的是定额税率;房产税采用的是比例税率。17.从下列税法构成要素来看,属于衡量税负轻重与否的重要标

9、志是(。A.税目B.纳税环节C.税率D.纳税期限17.【答案】C【解析】衡量税负轻重与否重要标志的是税率。18.下列税种中采用比例税率的是(。A.土地增值税B.城镇土地使用税C.契税D.车船税18.【答案】C【解析】土地增值税采用的是超率累进税率;城镇土地使用税采用的是定额税率;契税采用的是幅度比例税率;车船税采用的是定额税率。二、多项选择题1.下列属于税收形式特征的有(。A.无偿性B.强制性C.平等性D.多变性1.【答案】AB【解析】税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收的固定性是指税收在一定期间内具有固定性。2.下列属于税法特点的有(。A.义务性法规B.权利性法规C.单一性法规D.

10、综合性法规2.【答案】AD【解析】税法属于义务性法规,以规定纳税人义务为主;它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的复杂体系,所以是综合性法规。3.下列属于税法基本原则的有(。A.税收法定原则B.法律优位原则C.税收效率原则D.实质课税原则3.【答案】ACD【解析】法律优位原则属于税法的适用原则,而不是税法的基本原则。4.下列属于税法适用原则的有(。A.法律不溯及既往原则B.法律优位原则C.新法优于旧法原则D.实质课税原则【答案】ABC【解析】实质课税原则属于税法基本原则。5.下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有( 。A.税收征收管理法属于税收法律B.企业所得税法实施条例属于税收

11、行政法规C.个人所得税法属于税收法律D.增值税暂行条例属于全国人大常委会制定的税收法律5.【答案】ABC【解析】选项D增值税暂行条例属于由全国人大或人大常委会授权国务院立法。6.税法按照职能作用不同,分为(。A.税收普通法B.税收程序法C.税收实体法D.税收基本法【答案】BC【解析】税法按照基本内容和效力的不同,分为税收基本法、税收普通法。7.按照征税对象分类,下列属于财产行为税类的有(。A.房产税B.资源税C.车船税D.车辆购置税7.【答案】AC【解析】资源税属于资源税类,车辆购置税属于特定目的税类。8.下列关于税收立法权的表述正确的有(。A.全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常委会

12、B.地区性地方税收的立法权限于地市级人民政府C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权,省级人民政府有本地区地方税法的解释权D.经全国人大及其常委会授权,国务院有调整税率的权利8.【答案】ACD【解析】地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级人民政府,不能层层下放。9.下列关于税收执法权的表述正确的有(。A.地方各地均不得擅自停征全国性的地方税种B.地方各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施C.经全国人大及其常委会和国务院的批准,经济特区可以在享有一般地方税收管理权之外,拥有一些特殊的税收管理权D.在税法规定之外,为了促进地区发展,地方有关部门可以对某些税种给予减免税优惠

13、9.【答案】BC【解析】除少数民族自治地区和经济特区外,各地均不得擅自停征全国性的地方税种,所以选项A不正确;为了更好地体现公平税负、促进竞争的原则,保护社会主义统一市场的正常发育,在税法规定之外,一律不得减税免税,也不得采取先征后返的形式变相减免税,所以选项D不正确。10.下列属于国家税务局系统负责征收和管理税种的有(。A.消费税B.增值税C.营业税D.车船税10.【答案】AB【解析】铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税由国家税务局系统负责征收管理,其他的营业税由地方税务局系统负责征收管理。车船税全部属于地方政府固定收入,由地方税务系统负责征收管理11.中国现行税制中采用的累进

14、税率有(。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率11.【答案】BC【解析】我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。12.下列各项中,有权制定税收规章的税务主管机关有(。A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署12.【答案】ABD【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关,无权发布税收规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。13.税收立法程序通常包括的阶段有(。A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段D.试行阶段13.【答案】ABC【解析】我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。14.下列不属于中央

15、政府和地方政府共享收入的有(。A.进口环节海关代征的增值税B.资源税(海洋石油企业缴纳的除外C.证券交易印花税D.储蓄存款利息所得的个人所得税14.【答案】ABD【解析】进口环节海关代征的增值税、储蓄存款利息所得的个人所得税均属于中央政府固定收入;资源税(海洋石油企业缴纳的除外属于地方政府固定收入。15.下列关于税收法律关系的表述正确的有(。A.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等,但双方的权利与义务不对等B.确定权利主体中履行纳税义务的一方,我国采取的是属地兼属人的原则C.税收法律关系的客体是指征税对象D.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的内容15.【答案】ABCD【解析】税收法律

16、关系的主体双方,由于是行政管理者与被管理者的关系,所以双方的权利与义务不对等。16.税法中规定的纳税人最基本的形式有(。A.自然人B.机构C.非企业性单位D.法人16.【答案】AD【解析】税法中规定的纳税人有自然人和法人两种最基本的形式。17.中华人民共和国税收征收管理法属于我国税法体系中的(。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.税收普通法17.【答案】CD【解析】中华人民共和国税收征收管理法不属于税收实体法而属于税收程序法;中华人民共和国税收征收管理法属于税收普通法,我国目前还没有制定统一的税收基本法。18.下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种有(。A.土地增值税B.车辆购置税C.契税D.增值税 18. 【答案】AC 【解析】车辆购置税属于中央政府固定收 入，由国家税务局系统负责征收和管理。增 值税（不含进口环节海关代征的部分）属于 中央和地方共享收入，由国家税务局系统负 责征收和管理。