如何正确填写现金流量表补充资料

1、现金流量表补充资料的格式及其填写企业应当采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量。补充资料本期金额上期金额1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润力口：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失收益以一号填列固定资产报废损失收益以“号填列公允价值变动损失收益以“号填列财务费用收益以“号填列投资损失收益以“号填列递延所得税资产减少增加以“-号填列递延所得税负债增加减少以“-号填列存货的减少增加以“一号填列经营性应收工程的减少增加以“号填列经营性应付工程的增加减少以“一号填列其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉

2、及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加口：现金等价物的期末余额减现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表准那么应用指南列示的现金流量表附注披露格式 具体 格式参见企业会计准那么应用指南 适用于一般企业、商业银行、保险 公司、证券公司等各类企业。现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、 现金及现金等价物净变动情 况等工程。一 将净利润调节为经营活动现金流量的编制l 资产减值准备 这里所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货

3、跌价准备、投 资性房地产减值准备、 长期股权投资减值准备、 持有至到期投资减值 准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、 生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。企业计 提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除工程，但 没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要加回。本工程可根据“资产减值损失科目的记录分析填列。2固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧， 有的包括在管理费用中， 有的包括在 制造费用中。 计入管理费用中的局部， 作为期间费用在计算净利润时 从中扣除， 但没有发生现金流出， 在将

4、净利润调节为经营活动现金流 量时，需要予以加回。计入制造费用中的已经变现的局部，在计算净 利润时通过销售本钱予以扣除， 但没有发生现金流出； 计入制造费用 中的没有变现的局部， 既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。 由于在调节存货时， 已经从中扣除， 在此处将净利润调节为经营活动 现金流量时，需要予以加回。同理，企业计提的油气资产折耗、生产 性生物资产折旧，也需要予以加回。本工程可根据“累计折旧、 “累 计折耗、“生产性生物资产折旧科目的贷方发生额分析填列。例1: 20X7年度，甲企业计提固定资产折旧金额 200 000元， 在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。3无形资产摊销和长

5、期待摊费用摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制 造费用。长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入营业费 用，有的计入制造费用。 计入管理费用等期间费用和计入制造费用中 的已变现的局部， 在计算净利润时已从中扣除， 但没有发生现金流出； 计入制造费用中的没有变现的局部， 在调节存货时已经从中扣除， 但 不涉及现金收支， 所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要予以加回。 这个工程可根据“累计摊销、 “长期待摊费用科 目的贷方发生额分析填列。例2:20X7年度，甲企业计提了无形资产摊销 5 000元，在将净 利润调节为经营活动现金流量时应当加回。4处置固

6、定资产、无形资产和其他长期资产的损失 减：收益 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于 投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润调 节为经营活动现金流量时， 应当扣除。本工程可根据“营业外收人、 “营业外支出等科目所属有关明细科目的记录分析填列； 如为净收 益，以“号填列。例3: 20X7年度，甲企业处置设备一台，原价 180 000元，累 计已提折旧 110 000 元，收到现金 80 000 元，产生处置收益 10 000 元 80

7、 000(180 000110 000) 。处置固定资产的收益 10 000 元， 在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。5固定资产报废损失 企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属 于经营活动产生的损益， 所以，在将净利润调节为经营活动现金流量 时，需要予以剔除。同样，投资性房地产发生报废、毁损而产生的损 失，也需要予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金 流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流 量时，应当扣除。 本工程可根据“营业外支出、“营业外收入等 科目所属有关明细科目的记录分析填列。例4: 20X7年度，甲企业盘亏机器一台，原价1

8、30 000元，已提折旧 120 000 元；报废汽车一辆，原价 180 000 元，已提折旧 110 000 元；共发生固定资产盘亏、报废损失为 80 000 元(130 000 120 000) (180 000110 000) 。固定资产盘亏、报废损失 80 000 元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。6公允价值变动损失公允价值变动损失反映企业在初始确认时划分为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的交易性金融资产或金融负债、衍生工具、 套期等业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 企 业发生的公允价值变动损益， 通常与企业的投资活动或筹资活动有关， 而且并不影响

9、企业当期的现金流量。 为此，应当将其从净利润中剔除。 本工程可以根据“公允价值变动损益科目的发生额分析填列。 如为 持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为 持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。例5: 20X6年12月31日，甲企业持有交易性金融资产的公允 价值为800万元，20X7年度未发生投资性房地产的增减变动，20X7 年 12 月 31 日，该企业持有交易性金融资产的公允价值为 805 万元， 公允价值变动损益为 5 万元。这 5 万元的资产持有利得， 在将净利润 调节为经营活动现金流量时应当扣除。7财务费用 企业发生的财务费用中不属于经营活动的

10、局部，应当将其从净 利润中剔除。本工程可根据“财务费用科目的本期借方发生额分析 填列；如为收益，以“号填列。例6: 20X7年度，甲企业共发生财务费用 350 000元，其中属 于经营活动的为 50 000 元，属于筹资活动的为 300 000 元。属于筹 资活动的财务费用 300 000 元，在将净利润调节为经营活动现金流量 时应当加回。在实务中，企业的“财务费用明细账一般是按费用工程设置的， 为了编制现金流量表，企业可在此根底上，再按“经营活动、“筹资活动、“投资活动分设明细分类账。每一笔财务费用发生时， 即将其归入“经营活动、“筹资活动或“投资活动中。8投资损失 减：收益 企业发生的投资

11、损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活 动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要 予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应 当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当 扣除。本工程可根据利润表中“投资收益工程的数字填列； 如为投 资收益，以“号填列。例7: 20X7年度，甲企业发生投资收益 230 000元，在将净利 润调节为经营活动现金流量时，应将这局部减去。9递延所得税资产减少 减：增加 如果递延所得税资产减少使计入所得税费用的金额大于当期应 交的所得税金额， 其差额没有发生现金流出， 但在计算净利润时已经 扣除，在将净利润调节

12、为经营活动现金流量时，应当加回。如果递延 所得税资产增加使计入所得税费用的金额小于当期应交的所得税金 额，二者之间的差额并没有发生现金流入， 但在计算净利润时已经包 括在内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本工程 可以根据资产负债表“递延所得税资产工程期初、 期末余额分析填例8:20X7年1月1日，甲企业递延所得税资产借方余额为 5 000 元；20X7年12月31日，递延所得税资产借方余额为14 900元， 增加了 9 900 元，经分析，为该企业计提了固定资产减值准备 30 000 元，使资产和负债的账面价值与计税根底不一致。 递延所得税资产增 加的 9 900 元，在将净利

13、润调节为经营活动现金流量时应当扣减。10递延所得税负债增加 减:减少 如果递延所得税负债增加使计人所得税费用的金额大于当期应 交的所得税金额， 其差额没有发生现金流出， 但在计算净利润时已经 扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。如果递延 所得税负债减少使计入当期所得税费用的金额小于当期应交的所得 税金额，其差额并没有发生现金流入， 但在计算净利润时已经包括在 内，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本工程可以 根据资产负债表“递延所得税负债工程期初、期末余额分析填列。11存货的减少 减:增加 期末存货比期初存货减少，说明本期生产经营过程耗用的存货有 一局部是期初的存货

14、， 耗用这局部存货并没有发生现金流出， 但在计 算净利润时已经扣除， 所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时， 应当加回。期末存货比期初存货增加， 说明当期购入的存货除耗用外， 还剩余了一局部， 这局部存货也发生了现金流出， 但在计算净利润时 没有包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要 扣除。当然，存货的增减变化过程还涉及应付工程，这一因素在“经 营性应付工程的增加 减:减少 中考虑。本工程可根据资产负债表 中“存货工程的期初数、 期末数之间的差额填列； 期末数大于期初 数的差额，以“号填列。如果存货的增减变化过程属于投资活动， 如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。例9

15、: 20X7年1月1日，甲企业存货余额为200 000元；20X7 年12月31日，存货余额为360 000元；20X7年度，存货增加了 160 000元(360 000 200 000)。存货的增加金额 160 000 元，在将净利 润调节为经营活动现金流量时应当扣除。12经营性应收工程的减少 ( 减：增加 ) 经营性应收工程包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收 款和其他应收款中， 与经营活动有关的局部， 以及应收的增值税销项 税额等。经营性应收工程期末余额小于经营性应收工程期初余额， 说 明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入， 所以，在将净利 润调节为经营活动现金流量时， 需

16、要加回。 经营性应收工程期末余额 大于经营性应收工程期初余额， 说明本期销售收入中有一局部没有收 回现金，但是，在计算净利润时这局部销售收入已包括在内，所以， 在将净利润调节为经营活动现金流量时， 需要扣除。 本工程应当根据 有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“号填列。例10: 20X7年1月1日，甲企业资料为：净利润为300 000元； 应收账款为750 000，元，应收票据为230 000元；20X7年12月 31 日，甲企业资料为:应收账款 950 000 元，应收票据为 200 000 元；20X7年度内，经营性应收工程年末比年初增加了 170 000元(950000750

17、 000) (200 000 230 000) 。经营性应收工程增加金额170 000 元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。13经营性应付工程的增加 (减：减少 ) 经营性应付工程包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工 薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动 有关的局部， 以及应付的增值税进项税额等。 经营性应付工程期末余 额大于经营陛应付工程期初余额， 说明本期购入的存货中有一局部没 有支付现金，但是，在计算净利润时却通过销售本钱包括在内，在将 净利润调节为经营活动现金流量时， 需要加回； 经营性应付工程期末 余额小于经营性应付工程期初余额， 说明本期支

18、付的现金大于利润表 中所确认的销售本钱， 在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时， 需要扣除。本工程应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如 为减少，以“号填列。例11: 20X7年1月1日，甲企业资料为：应付账款为 600 000 元，应付票据为 390 000 元，应付职工薪酬为 10 000 元，应交税费 为60 000元；20X7年12月31日，甲企业资料为：应付账款为 850 000 元，应付票据为 300 000 元，应付职工薪酬为 15 000 元，应交 税费为40 000元；20X7年度内，经营性应付工程年末比年初增加 了 145 000 元(850 000 600 000) (30000