财务部核算流程(2013年5月实施)

1、 财务核算的制度编制部门： 总部财务部编 制 人： 审 核： 批 准：修订日期：2013年5月财务核算流程一、 公司组织架构图董 事 会董 事 长董 事 监 理董事长助理/秘书行政中心PMC中心财务中心 营业中心技术中心产品开发中心电商运营中心生产中心采购中心心电商组成品仓生产跟单湖北工厂验品组面料采购辅料采购洗水原料采购计划组物控组巡检组河北财务部行政总部外区行政部湖北财务部深圳财务部纸样组放码排唛架组制版组洗水技术组材料仓产品开发组设计组船务组业务组接单组新鑫加工厂安阳加工厂zz工厂其他外发加工厂二、 深圳财务部人员工作分配、职责：（一）财务经理岗位职责 1、遵守各项财政法律、法规、企业会

2、计制度，按会计基础工作规范对公司经济业务进行会计核算。 2.、贯彻执行公司财务核算流程，督促会计人员根据公司制定的财务核算流程完成各项数据的核算，协助财务总监做好各项资金收支的安排、数据的分析、外区账务的监控。 3、负责金碟系统整套账务的准确性和完整性,审核深圳公司各种单据及应付账款是否真实有效，是否按公司规定有经办人及部门负责人员签字核实，是否按正常手续报批，对不符合财务规定的单据退回经办人。 4、督促其他财务人员检查各项业务往来收支情况及对帐调帐工作，保证其真实、有效，及时处理错帐及疑惑,按时审核其他财务人员录制的凭证，审核其数据及会计科目使用的准确性，发现错误及时告知财务人员调整,保证各

3、会计手上的明细账与金碟K3系统的总账一致。 5、负责金碟K3财务系统转账、结账、对账工作，每月15号之前出财务报表及经营情况说明。 6、负责深圳公司工资核算；外区工资表、应付应收往来账、记账凭证及深圳公司税务账务及报税资料的审核。 7、监督公司各项费用发生的合理性及真实性，制作各部月末费用汇总明细表，除正常业务范围内，提醒各部超支情况，核定月总费用，并交财务总监审核。 8、跟进成本会计对成本进行控制,对各财务人员(含外区)进行账务处理上的指导,做到外销单款独立核算,部门独立核算。 9、数据的备份：为确保数据的安全性，每月做好数据备份工作；根据工作要求，每季15日对财务数据刻录备份，或以其他公司

4、指定的工具备份，永久保存。同时备份文件标注文件名称；督促检查其他财务人员做好“ERP”系统的备份工作。 10、负责组织公司财产盘点，并提交相前盘点报告；负责会计档案的管理及财务部相文件的归档。 11、每月与出纳对公司资金进行盘库。12、根据公司账务处理思路，指导会计人员（含外区）进行账务处理。13、公司的往来账务核查、监督，加强财务部内部控制的职能。14、银行融资资料的准备及提交。 15、财务总监交办的其他临时性工作。 （二）总账（税务）会计岗位职责 1、金碟系统公司账务记账凭证的审核。2、根据深圳各项税收法规，负责深圳XX一般纳税人全盘账务处理，发票申领、开具、及各项纳税申报。 3、完成税务

5、账务附件的制作,月末打印税务凭证并装订成册，年终打印所有账册并编码装订保存。4、打印公司账务记账凭证装订成册（其他会计协助）5、上司交办的其他临时性工作。（三）成本会计岗位职责 1、负责审查ERP系统各项数据的准确性,从下订单-采购-生产-入库-领用等一系列数据在ERP系统的完整性和准确性进行监控。 3、根据各部门独立核算考核的要求，提取相关考核数据进行部门独立核算。4、跟进发出原材料及产品完工入库数量的匹配，根据实际领用的面辅料及加工费计算单款发生的实际成本。 5、核算单款的计划成本与实际成本差异，每月出具成本差异（节约或超支）原因分析表，作为设计部、技术部、业务、生产、PMC部等相关人员考

6、核的数据。6、监督外区加工结算，审核加工付款的真实性及准确性。7、从财务角度对每款的实际成本进行控制及分析，月底合理结转入库成品，做好成本资料的整理归档、查询、更新工作；8、监控成品仓、原料仓、行政仓三仓在ERP里面的出入库单据规范，不定期对仓库的实物数进行盘查，确保实物库存、ERP系统、财务金碟K3系统账务的一致性，如查出仓库账实不符，成本会计需及时上报并追究PMC部责任进行考核。9、外销单款的成本及利润核算。10、核查账面与实际存货数之间的误差，对误差进行真实的调整，对较大错误数据及时向财务经理或财务总监汇报。 11、对公司固定资产进行建账，确保公司财产账务的准确性及财产的安全性。12、现

7、金支付的凭证录入。13、每月各部门费用的归集，及时对不该产生费用的监控及核查。 14、上司交办的其他临时性工作。（四）应收会计岗位职责1、负责信用证的转开并制作预算单。2、制作与外贸公司的合同及银行打包贷款合同，并及时将相关打包资料送达银行。3、.跟踪贷款审批进度,让款项尽早回到公司。 4、成衣发票的追踪，对船务交单发票的审核，外贸公司收汇处理。 5、与外贸公司应收应付的账务处理及YY、XX、应收凭证的录入； 6、做好贷款还款计划，货款预收时间表的录入及外贸应收账款明细表的实时更新,做到信息即时,准确,及时跟踪货款回收，尽早发现不良回款。 7、及时通知XX开出税票并追踪退税款。8、香港YY公司

8、金碟K3系统所有账务的凭证录入，并进行凭证打印及装订9、核对银行对账单，保证各香港现金账及银行账的账实相符，准确进行期末调汇，确保香港YY账的准确性；10、上司交办的其他临时性工作。（五）应付会计岗位职责1、对原材料的计划采购量与实际采购量进行审核，根据总经办批准的原材料采购单价、数量、金额对ERP系统的采购合同相关条款进行审核，对超出审批价格的情况及时反馈并知会财务经理或总监。2、根据ERP结算单在每月10日前完成供应商上月合作的对账工作，并在金蝶K3系统账套按核算项目准确记账。3、制作月结供应商付款明细表及付款申请书。4、根据采购付款流程对已审批需支付的款项实时录入金蝶K3系统记账。5、跟

9、进月结供应商税票回票，做好供应商账龄分析表及欠票情况明细表6、根据面辅料质检报告，及时记录并跟踪PMC部处理结果，扣款单需及时录入金蝶K3系统，并同时更新供应商付款明细表。7、跟进采购部现购货品的入库及回票情况。8、跟进供应商月结单，与供应商对账中发现差异及时与对方沟通核对清楚。9、供应商合同原件的保管及归档10、上司交办的其他临时性工作。（六）出纳岗位职责1. 支票管理：根据相关付款申请书及会计出具的记账凭证,在手续齐备情况下,开具内容准确的支票；根据支票使用情况,经部门主管批准购买支票,并做登记,做到有据可查,并将支票放于保险箱中；对作废的票据做到及时回收,杜绝在外单位或不相关部门保管；为

10、便于账目的管理,在支票及其他银行票据出具后应及时催回票根及相应发票。2. 现金管理：根据业务需要收支现金，对所有现金付款的单据需根据公司规定的相关完整单据方可支付，对不符合财务规定付款单据可拒绝接受并上报财务主管或总监，对所付出的款必须当面由经手人签收。3、负责现金存取和库存的安全性，随时盘点库存现金，做到日清月结； 4、负责工资发放：每月按工资表发放工资；按工资保密原则,发放工资前要将相关内容隐蔽,不得以任何形式向任何人透露与其不相关内容，发放工资时需经当事人当面点清,核实发放金额是否准确。 5. 鉴章与保险箱钥匙的管理：印章与支票必须分开存放,并妥善保管，保险箱钥匙必须随身携带，定期更新并

11、妥善保管密码。 6. 账务处理：每日编制银行日记账与现金日记账必须做到日清月结，每日结算出资金余额上报财务经理及财务总监，每日核对已经审核的往来帐收付款金额的正确性。7、每日及时登记各公司往来及内部员工借款备查账。8、每月最后一天盘存外区出纳的库存资金。9、负责认真执行银行账户管理和结算规定，不向外单位和个人出租出借银行账户，严格执行票据法规定，支票使用必须按规定要素填写。不利用银行账户搞非法活动。10、网银付款单据的准确录入，并提交上级审核支付，实时在金碟K3中录入银行日记账。11、实时打印外区相关付款邮件，对已审批的外区费用报销单据发出邮件通知，对已审批的外区付款申请单传真并知会外区财务部

12、。 12、外区付款单据的核对、归档及保管工作 13、 上司交办的其他临时性工作。三、 湖北财务部人员工作分配、职责：（一）财务经理岗位职责 1、负责主持生产区域财务部门的全面统筹管理工作，组织并督促生产区域所有财务人员及时、准确地完成财务部的各项工作，不定期向财务总监汇报当地财务部工作情况。2、负责与相关部门工作沟通协调，生产区域财务部团队建设，人员的日常管理、绩效考核、人员的任免及解聘、薪酬计划等，并及时将相关结果汇报总部财务总监。3、严格执行总公司各项财务规章制度，根据总部财务部的财务核算及财务控制的要求,对生产区域的经营过程进行监控，根据当地的经营情况并提出合理化建议。4、审核湖北区域各

13、种报销及付款申请单据，对有可能造成公司经济损失、浪费的行为给予制止或者纠正。5、每月13号之前出具生产区域的所有财务报表及经营情况说明、分析。6、对生产区域财、物的监控，监督仓库进销存数据的准确性，不定期对仓库货品进行不定期盘点。7、每月对各财务部备用金进行盘点，保持账实相符；根据银行对账表核对金蝶系统的公司账务，保证账表相符。 8、负责组织公司财产盘点，并提交相前盘点报告；负责会计档案的管理及财务部相关文件的归档。 9、数据的备份：为确保数据的安全性，每月做好数据备份工作；根据工作要求，每季15日对财务数据刻录备份，或以其他公司指定的工具备份，永久保存。同时备份文件标注文件名称；督促检查其他

14、财务人员做好“ERP”系统的备份工作。10、对本部门会计人员进行专业上的指导、培训，不定期组织并召开本部门会议， 每月15日组织各部门负责人召开经营会议。11、银行、税务等外围关系处理。12、银行融资资料的准备及提交。13、审核每周提供的资金计划，与供应商及加工厂的工作协调。14、出口退税款的跟进。15、财务总监交办的其他临时性工作。（二）总账会计岗位职责1、负责金碟系统整套账务的准确性和完整性,按照各部门目标考核独立核算原则，对湖北区域发生收支业务准确、及时进行账务处理。2、公司的往来账务核查、监督，加强财务部内部控制的职能。3、负责金碟K3财务系统记账凭证审核、转账、结账、对账、凭证打印等

15、工作。4、复核应付账款、成本和费用核算的准确性，监督各会计岗位账务处理的及时性。5、根据公司各部门目标考核的要求，每月12号前出具各部门独立核算利润表及单款利润核算表。6、复核生产部工资表，每月需在20号前完成所有的工资核算复核工作。7、及时更新固定资产的详细资料与清单，并且需每半年进行一次盘点，整理新购入的固定资产，并作好固定资产折旧计提。8、费用报销单复核。9、监控仓库的出入库管理，核查账面与实际存货数之间的误差，对误差进行真实的调整，对较大错误数据及时向财务经理或财务总监汇报。 10、协助财务经理做好各项资金收支的安排、数据的分析、外区账务的监控等工作。11、上司交办的其他临时性工作。

16、（三）税务会计岗位职责 1、根据当地税务部门的要求。负责丰润及河口XX整套一般纳税人账务处理，按照有关规定审核原始单据，填制记账凭证，登记明细账、总账等账册，及时编制各种会计报表和申报、保证各项处理方式符合公司利益，税务各项资料完整可循。2、根据当地税务部门要求做好税务策划，协调税务部门的关系，紧跟国家税务政策，把税务经营成本降到最低。3、每月及时提供当月所需进项信息。4、负责增值税票等各种税票的管理，发票的购买、开具与认证，及日常业务与税务局、其他政府部门的对接工作。5、在每月月度结束后15天内，及时向上司报告收入支出及应交国税、地税情况，并在税务局规定的时间内办理各项申报及纳税手续。6、完

17、成税务账务附件的制作,月末打印税务凭证并装订成册，年终打印所有账册并编码装订保存。7、一整套融资账务处理。8、河口XX公司证件年审及丰润证件年审的跟进工作。9、上司交办的其他临时性工作。（四）成本会计岗位职责 1、严格审核行政提供的相关考勤信息和工资核准信息，并计算生产区域工资，每月20号前完成所有的工资核算工作。2、从接到加工订单，以款为单位跟进各款的成本支出核算，从裁床-车缝-洗水-后整-成品入库等一系列人工成本和生产辅料成本核算，每天跟进裁床、车缝、洗水、后整及时报送数据给财务。 3、归集发出辅助材料及产品完工入库数量的匹配，根据实际领用的辅助材料计算单款发生的实际耗材成本。 4、核算单

18、款的计划成本与实际成本差异，每月出具成本差异（节约或超支）原因分析表。5、从财务角度对每款的实际成本进行控制及分析，月底合理结转入库成品，做好成本资料的整理归档、查询、更新工作；6、监控成品仓、原料仓、行政仓三仓在ERP里面的出入库单据规范，不定期对仓库的实物数进行盘查，确保实物库存、ERP系统、财务金碟K3系统账务的一致性，严格控制库存与账务实存数的一致性，杜绝物料浪费现象，如查出仓库账实不符，成本会计需及时上报并追究仓库及PMC部责任进行考核。7、每月各部门费用的归集，及时对不该产生费用的监控及核查。8、现金付款的凭证录入.9、凭证装订。（结算会计协助）10、上司交办的其他临时性工作。（五

19、）、结算会计岗位职责1、对原材料的计划采购量与实际采购量进行审核，根据公司批准的原材料采购单价、数量、金额对ERP系统的采购合同相关条款进行审核，对超出审批价格的情况及时反馈并知会财务经理。（采购合同和加工审核）2、根据ERP结算单在每月10日前完成供应商上月合作的对账工作，并在金蝶K3系统账套按核算项目准确记账。（月结商对账）3、制作月结供应商及加工厂付款明细表及付款申请书。（付款明细表）4、跟进月结供应商税票回收，跟进采购现购货品的入库及回票情况。（跟进税票）5、根据原材料的质检报告，及时记录并跟踪PMC部处理结果，扣款单需及时录入金蝶K3系统，并同时更新供应商付款明细表。（供应商扣款）6

20、、审核外发加工合同，跟进加工厂单款完结报告，并跟进加工完结报告中的物料清退工作，及时完成加工结算工作并录入金碟K3系统。（按款结算）7、 以款为单位审核生产部与业务部的加工合同，办理生产与业务的内部加工结算，确认收入及收入凭证的录入。（结算单需提交给深圳成本会计吴彬对账）8、供应商合同原件的保管及归档。9、仓库的出入库跟进，监督仓库及时完成面辅料的出入库工作，协助深圳总部成本会计和应付会计对原材料的出入库的及时性、准确性跟进。10、监督每一款走货完毕后加工残次品，以及剩余正品是否真实正确录入ERP系统。（残次品清退入库工作）11、银行存款凭证录入。12、上司交办的其他临时性工作。（六）会计文员

21、（出纳）岗位职责1. 支票管理：根据相关付款申请书及会计出具的记账凭证,在手续齐备情况下,开具内容准确的支票；根据支票使用情况,经部门主管批准购买支票,并做登记,做到有据可查,并将支票放于保险箱中；对作废的票据做到及时回收,杜绝在外单位或不相关部门保管；为便于账目的管理,在支票及其他银行票据出具后应及时催回票根及相应发票。2. 现金管理：根据业务需要收支现金，对所有现金付款的单据需根据公司规定的相关完整单据方可支付，对不符合财务规定付款单据可拒绝接受并上报财务经理，对所付出的款必须当面由经手人签收。3、对每天审核的付款单据要及时上传、跟踪、反馈总部信息，对总部批过的单据要及时支付不得拖延。4、

22、保证现金存取和库存的安全性，随时盘点库存现金，做到日清月结、账款相符。5、每日在金碟系统编制银行日记账与现金日记账必须做到日清月结，并将相关单据当天传递给会计，结算出资金余额上报财务经理。 6、负责工资发放：每月按工资表发放工资；按工资保密原则,发放工资前要将相关内容隐蔽,不得以任何形式向任何人透露与其不相关内容，发放工资时需经当事人当面点清,核实发放金额是否准确。 7. 鉴章与保险箱钥匙的管理：印章与支票必须分开存放,并妥善保管，保险箱钥匙必须随身携带，定期更新并妥善保管密码。8、每日及时登记各公司往来及内部员工借款备查账，对借款的要实时登记，催促及时冲账。9、每周六及时提供现金需求计划表，

23、跟踪备用金到位情况。10、办理结汇等相关银行业务，及时拿取公司的转账、电汇单据和每月的银行对账单11、公司备用金、银行卡，不准私借、挪用。12、记账凭证装订前整理。13、财务部外围的一些事务处理及平时财务部文员工作。14、 上司交办的其他临时性工作。（七）退税会计（兼职）1、按要求将收到的增值税票进项、海关进口数据、出口报关信息准确录入税务登记资料。2、运用免抵退系统及纳税申报软件按时进退(免)税申报及预申报，跟进退税款的及时到位。3、税务关系及税务临事性事务处理。4、上司交办的其他工作。（八）安阳办事处会计1、备用金的管理，保证备用金的存取和库存的安全性，随时盘点库存现金，做到日清月结、账款

24、相符。2、对每天审核的付款单据要及时上传、跟踪、反馈总部信息，对总部批过的单据要及时支付不得拖延。3、审核外发加工合同，跟进加工厂单款完结报告，并跟进加工完结报告中的物料清退工作，及时完成加工结算工作并录入金碟K3系统。（按款结算）4、每月10日前完成供应商上月合作的对账工作，并在金蝶K3系统账套按核算项目准确记账。5、制作月结供应商及加工厂付款明细表及付款申请书6、登记税票回收情况，及时跟踪税票到位。7、监督仓库出入库执行情况，不定期对仓库的数据准确性进行检查。8、出具在安阳生产的单款净利润表及安阳独立核算表。9、监督每一款项走货完毕后加工残次品，以及剩余正品是否真实正确录入ERP系统。（从

25、安阳直接洗水包装出货的，由安阳会计负责跟进，从zz洗水包装出货的，由河口结算会计负责）。10、安阳行政人事等文员方面的工作。11、上司交办的其他临时性工作。四、 参与独立核算的经营单位及部门（一） 经营单位1、 营业中心2、 产品开发中心3、 技术中心4、 采购中心5、 生产中心6、 电商运营中心（二） 管理部门1、 总经办2、 行政中心3、 财务中心五、 各公司与账套对应关系（一） 香港帐套：记录制衣（香港）公司发生的各项业务，销售客户为国外客户。（应收会计负责）（二） 纺织品有限公司：记录以外销为中心发生的各项业务，涉及公司为纺织品有限公司、纺织品有限公司、纺织品有限公司、有限公司。（重点

26、：主要记录外销贸易整套账务）(属于前段，由深圳财务经理负责)（三） 纺织品有限公司：记录以生产为中心发生的各项业务，涉及公司为纺织品有限公司。（河南及其他外发生产加工业务都记入此账套）。（重点：主要记录生产整套账务）。（属于后段，由河口财务经理负责）（四） 制衣有限公司：记录以电子商务销售为中心发生的各项业务，涉及公司为深圳市XX制衣有限公司。六、 财务核算流程及记账方法（一） 香港YY帐套：1、 收入的确认及记账流程：香港YY帐套收入为出货给客户应收的款项收入确认标准：根据当月由所走货数量核对无误后确认收入。（深圳应收会计记账）分录如下：出货时：借：应收账款-外国客户货：主营业务收入 收款时

27、： 借：银行存款 贷：应收账款-外国客户2、 成本的确认及记账流程：香港YY公司的成本为zzYY的收入（深圳应收会计记账）成本结转： 付外贸公司货款：借：主营业务成本 借：应付账款-zzYY贷：应付账款-zzYY 贷：银行存款3、 费用的确认及记账流程：为香港YY公司发生的费用（深圳应收会计记账）借：管理费用或销售费用-XX费贷：现金或银行存款（二） 前段：深圳YY帐套：（主要为外贸从接单到出货的账务处理，不含生产部）。1、 收入的确认及记账流程：成衣销售收入出货给外贸公司应收的款项通过XX公司直接出口的应收款项国内加工及FOB订单销售收入确认标准：根据当月由所走货数量核对无误后确认收入。（深

28、圳应收会计记账）出货给外贸公司应收的款项（深圳应收会计记账）出货时：借：应收账款-外贸公司 （含退税） 贷：主营业务收入 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款-外贸公司 (含退税) 通过XX公司直接出口的应收款项（深圳应收会计记账）出货时：借：应收账款-香港YY 退税时：借：其他应收款退税款出口 贷：主营业务收入 贷：主营业务收入收到货款时：借：银行存款 收到退税款时：借：银行存款 贷：应收账款-香港YY 货：其他应收款-退税款-出口国内加工及FOB订单销售（深圳应收会计记账）出货时：借：应收账款-XX公司 收到货款时：借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应收账款-XX公司电商平台成衣销售（

29、深圳总账会计记账）以当月客户确认订单为收入确认依据客户款项到支付宝：借：应收账款-淘宝商城 贷：主营业务收入从支付宝转款至公司账户：借：银行存款 贷：应收账款-淘宝商城 2、 成本的核算及记账流程：单款成本=该款领用的面料金额+该款领用的辅料金额+该款结算应付给生产的加工费（加工结算时，如因加工商原因导致超领料及次品损失，损失金额需从加工费中扣除，所导致的损失扣回后需冲减主营业务成本）。成本结转标准：根据当月走货明细确认成本，（结转成本需注意与当月收入确认的匹配性）。 按实际的成本结转，分录如下： 材料入库时：原材料入库对账后挂账，（注：应付会计对账时需要双方盖章的采购合同原件、仓库和供应商双

30、方签字的售货通知书或对方送货单和仓库签字的入库单的原件齐全方可对账）（深圳应付会计记账） 借：原材料-面料 -辅料 货：应付账款-面料商（辅料商）-XXX原材料付款时：（深圳应付会计记账）借：应付账款-面料商（辅料商）-XXX 货：现金或银行存款领用材料时：（深圳成本会计记账） 借：委托加工物资 面料 -辅料 贷：原材料-面料 -辅料加工结算时：（深圳成本会计记账）借：委托加工物资-加工 贷：应付账款-zzXX 付加工费时： 借：应付账款-zzXX 贷：银行存款从工厂扣回超损耗的物料成本时：（深圳成本会计记账）借：应付账款-zzXX 贷：委托加工物资-面料人 -辅料成品入库时：（深圳成本会计记

31、账）借：库存商品贷：委托加工物资-面料 -辅料 -加工费 销售成本结转时：（深圳成本会计记账） 借：主营业务成本 贷：库存商品3、 费用的界定及记账流程费用界定标准：（1）能界定到款的费用摘要里面需注明款号，以部门为单位计入部门费用，但在做单款独立核算的时候，该费用需计入单款直接成本，不能计入公摊费用。（2）计入费用的部门：营业中心、产品开发中心、技术中心、采购中心、总经办、深圳行政部、深圳财务部。（3）各明细费用分部门设立核算项目，各部门费用需由该部门总监确认后方可入账。费用记账流程：深圳各部及河北财务部报销的费用直接计入深圳YY帐套。深圳现金支付的费用借：管理费用或销售费用- XX部门-X

32、X费 贷：库存现金-(公司私人账户) 河北XX&zzYY&深圳XX&zz丰润各银行支付的费用借：管理费用-深圳-XX部门-XX费 贷：银行存款-XX银行 zzXX&深圳XX各银行代付的费用（如提单费及其他的费用等）深圳YY帐套 zzXX帐套借：管理费用-提单费 借：其他应付款-深圳YY 贷：银行存款 贷：银行存款-XX银行 4、 单款决算核算要点（前段）：（由深圳成本会计核算，财务经理审核）单款收入界定标准：（1）以该款为应收客户款的金额加上退税金额来确认收入。（2）出现货品质量问题扣款或客人打折的情况，需扣除扣款后的净值确认收入。单款成本界定标准： （1）以实

33、际领用的面辅料确认面辅料成本，工厂原因超损耗使用面辅料的成本不计入业务部该单款面辅料的成本，由工厂承担。 （2）以外发给zz工厂的加工费确认加工成本，以实际加工结算单上的加工费为准。单款费用界定标准：（1）单款的直接费用：能核算到单款的费用，按款号直接计入该款的直接成本，如船务费、运输费、检验费、产品开发费用及设计费用等。（2）单款的空运费：由业务部操作导致的空运费用损失计入该款的直接费用，由采购部原因导致的空运费有由采购部找供应商承担，记入供应商账务，由客人承担的空运费由于客人提高了单价，空运费用损失计入该款的直接费用。由生产部操作导致的空运费用损失记入生产部的单款核算里面，不在此单款核算表

34、上体现，由生产部承担。（3）单款的公摊费用：不能按单款核算到的费用，按当月该款的收入比例分难公摊费用。单款预决算对比分析：单款的决算完成后，需根据业务部提供的单款预算进行对比分析，对比分析要点：（1） 决算收入与预算收入的对比，含单价和数量的差异分析。（2） 决算面辅料成本与预算面辅料成本对比，含面辅料单价和用量的差异分析。（3） 决算加工费用与预算加工费用的对比，含加工费单价与加工数量的差异分析。（4） 决算单款各项直接费用的决算与预算对比及差异分析。 关健点：找出决算与预算的差异后确定责任部门和责任人。5、 深圳各部门独立核算流程【营业中心】（1）收入：为业务部接单操作所走货款应收客户货款

35、的销售金额（含退税），与金碟系统确认的主营业务收入一致。（2） 直接成本：面料入库成本+辅料入库成本+内部结算确认应付加工费。 加工费结算要求： 单款走货五天内完成结算； 加工费结算金额=走货数量*结算单价-生产超料损失-生产少走货损失+生产节约物料多走货奖励-生产晚期损失+业务晚期损失客人取消定单的损失走货数量：以实际到港数量为准；结算单价：业务部与生产部签订的单款加工合同单价；生产超料损失：如生产部超损耗使用物料需营业部补料的，补料金额及产生的运费由生产部承担，从加工费中扣除。生产少走货损失：如因生产损耗超值，导致少走货的，需按成本价承担相应件数的成衣损失；生产节约物料多走货奖励：如生产在

36、规定损耗内超额生产，超出部分随大货出货后，业务部在正常结算加工费的前提下，需给予成衣销售价的50%作为奖励。生产晚期损失：因生产原因造成大货晚期，由生产部赔偿业务部全部损失并按合同违约条款承担违约金。业务晚期损失：如因业务部原因造成生产不能按期开货，业务部需赔偿生产部全部损失并按合同约定条款承担违约金。客人取消定单的损失：客人取消定单的损失由业务部承担。（3） 间接成本：在产品销售过程中发生的相关费用，能够核算到单款的发生费用，直接记入单款成本，主要费用明细如下：走货运输费：成衣由工厂装箱后至港口的运费；测 试 费：客人要求提供的测试报告所发生的费用；提 单 费：货到港口的操作费用；保 险 费

37、：公司购买的商业保险；产品开发费：根据内部结算业务部应付给深圳技术部的打板费用，按单款走货数1.1元/件支付给深圳技术部；产品设计费用:根据内部结算业务部应付给深圳设计部的产品设计费用，按走货数0.3元/件支付给深圳设计部；采购部费用：（核算方式未确认）（4） 业务部本部门费用：主要费用明细如下：业务部的工资业务部的差旅费业务部的招待费业务部的快递费香港YY发生的所有费用； 德国公司发生的所有费用；额外支付给技术部超打板的费用业务部本部门发生的其他费用（5） 毛利润: 收入-直接成本-间接成本-本部门的费用（6） 公司相关公摊管理费用：财务费用：银行手续费、融资利息及汇兑损益。公共管理部门的费

38、用公摊。（7） 净 利 润：毛利润-公司相关的公摊管理费用【技术中心】（1） 收入：按当月走货数1.1元/件计算收入+向其他部门收取的额外打板费用（2）成本：需支付给采购部的板面料、板辅料采购费用及车板人员计件工资、洗水房柴油及原料。 结算要求：技术部的板面辅料由采购部根据业务部的要求对外保质保量按时的完成采购，技术部对验收合格的办面辅料清点入库，并按实际采购单价和数量与采购部结算。要求业务部在下板面料采购单时需核查仓库是否有对应库存，如仓库有库存仍下单采购，此损失由业务部支付给采购部，技术部不予承担。（2） 费用：技术部本部门实际发生的各项费用。 技术部管理人员的工资技术部需承担的房租水电等

39、费用技术部的差旅费技术部发生的其他费用（3）净 利 润：收入-成本-技术本部门的费用【采购中心】未确认1、 收入：虚拟利润+差额利润 虚拟利润：由业务部按采购总额的0.09%结算给采购部； 差额利润：单款面辅料成本*单款净利率费用：采购部人员工资及该部门对应发生的各项费用（zzYY帐套取数）。3、 净利润=收入-费用【设计部】未确认（三）XX帐套 1、收入的确认及记账流程：zzXX收入为三部份：一部分为承接营业中心及电子商务中心订单加工费收入，出货时根据结算确认收入（如生产部完成加工，但由于客人推迟出货超过一个月，此情况应确认收入；如非生产部原因客人取消订单 ，但生产部已经完成了部分工序或全部

40、加工完毕，此情况应根据生产完成情况确认收入）；一部分生产节约物料多走货奖励：如生产在规定损耗内超额生产，超出部分随大货出货后，业务部在正常结算加工费的前提下，给予成衣销售价的50%作为奖励；一部分为归属于生产部的一些废料的处理收入。 zzXX帐套（zz结算会计记账）： 借：应收账款-深圳YY 贷：主营业务收入-XX车间（或办事处） 2、成本的确认及记账流程：zzXX成本为本厂加工过程中的辅料耗用及人工费，即制造费用或生产成本。由zz外发其他加工厂代加工的加工费河南办事处支付的承包费、加工过程中产生的耗用及裁床车间人工费。如生产部超损耗外使用物料需营业部补料的，补料金额及产生的运费由生产部承担，

41、从加工费中扣除，记入生产成本。因生产损耗超值，导致少走货的，需按成本价承担相应件数的成衣损失，记入生产成本。（属于哪个部门的，按损失金额记入部门）zz本厂生产的款（zz成本会计记账）：现金购买辅料入库时（针对分次耗用有库存的）： 借：原材料或低值易耗品 贷：现金/银行存款 月结购辅料入库时（针对分次耗用有库存的）：借：原材料或低值易耗品贷：应付账款-XXX领用辅料时（针对分次耗用有库存的）： 借：生产成本 贷：原材料或低值易耗品月结商付款时：借：应付账款-XXX 贷：现金或银行存款现金购买辅料时（针对一次性耗用的）： 借：生产成本 贷：现金/银行存款 月结购辅料时（针对一次性耗用）：借：生产成

42、本贷：应付账款-XXX工资及相关费用发生时： 费用分摊时： 借：制造费用-XXX XXX车间 借：生产成本（分款计入） 货：现金 货：制造费用完工的产品成本结转时： 未完工的成本结转时： 借： 库存商品 借：在成品 货：生产成本 货：生产成本结转销售成本：（需与收入匹配） 借：主营业务成本 贷：库存商品注：本厂的成本核算：分单款分部门进行1、单款的生产成本=辅料或低值易耗品+计件工人工资2、辅料或低值易耗品分部门归属：线=车缝部 洗水原料=洗水部 其他易耗品按部门领料单记入部门，然后部门在分到所生产的款上。 3、计件工人工资：哪个部门的工资归属哪个部门外发代加工的款（zz结算会计记账）：走货后

43、根据合同单价结算： 付款时： 借：主营业务成本 借：应付账款加工厂XXX 贷：应付账款加工厂XXX 贷：银行存款/现金（zzXX付款） 其他应付款-深圳YY（深圳YY代付款）未走货的残次品及未走货的成品需办理入库时（非加工厂原因）： 借：库存商品-次品 正品 贷：应付账款加工厂XXX未走货的残次品及未走货的成品需办理入库时（加工厂原因，由加工厂承担）：借：库存商品-次品 借：应付账款加工厂XXX 正品 贷：应付账款加工厂XXX 贷：主营业务成本河南办事处加工的款（河南结算会计记账）：现金购买辅料入库时（针对分次耗用有库存的）： 借：原材料或低值易耗品 贷：现金/银行存款 月结购辅料入库时（针对

44、分次耗用有库存的）：借：原材料或低值易耗品贷：应付账款-XXX领用辅料时（针对分次耗用有库存的）： 借： 主营业务成本 贷：原材料或低值易耗品月结商付款时：借：应付账款-XXX 贷：现金或银行存款现金购买辅料时（针对一次性耗用的）： 借：主营业务成本 贷：现金/银行存款 月结购辅料时（针对一次性耗用）：借：主营业务成本贷：应付账款-XXX相关费用及裁床工人工资发生时： 费用分摊时： 借：制造费用-河南办事处 借：主营业务成本（分款计入） 货：现金 货：制造费用 计提安阳厂承包费时： 深圳XX代付安阳厂承包费时： 借：主营业务成本 借：应付账款-安阳厂 贷：应付账款-安阳厂 贷：其他应付款-深圳

45、YY3、费用的界定及记账流程费用界定标准：计入zzXX账套的经营单位及部门：zz工厂各生产车间、zz生产部、zz财务部、zz行政部、zz总经办、zz仓库、zz品质部、河口技术部、zz计划部、襄阳办事处、安阳办事处。各明细费用分部门设立核算项目，各部门费用需由该部门负责人签字确认后方可入账。公共费用分摊标准：zz建筑物每月折旧费用按各部门所占面积比例分摊核算各部门租金费用，按部门加工收入比例分摊公共管理部门的各项费用。费用记账流程： 河口现金或银行支付的费用（zz成本会计记账）借：管理费用- XX部门-XX费 贷：银行存款/库存现金深圳XX或河北XX银行代付的费用（深圳结算会计记账）zzXX帐套

46、 深圳YY/深圳XX帐套借：管理费用- XX部门-XX费 借：其他应收款-zzXX 贷：其他应付款-zzYY/深圳XX 贷：银行存款-XX银行4、生产部单款决算核算要点（后段）：（由zz总账会计核算，河口财务经理审核）单款收入界定标准：（1）以该款单款结算单的加工费收入为依据确认收入。（2）出现货品货损等问题需扣除扣款后的净值确认收入。单款成本界定标准： （1）以该款实际耗用的生产辅料确认的辅料成本。（2）以该款员工计件工资作为该款的人工成本。 （3）以外发给外发工厂的加工费确认加工成本，以实际加工结算单上的加工费为准。单款费用界定标准：（1）单款的直接费用（间接成本）：能够核算到单款的费用，

47、按款号直接计入该款的直接成本，如查货、商检费用等。（2）单款的空运费：由生产部操作导致的空运费用损失计入该款的直接费用，由采购部原因导致的空运费有由采购部找供应商承担，记入供应商账务。由生产部操作导致的空运费用损失记入生产部的单款核算里面。（3）单款的公摊费用：不能按单款核算到的费用，按当月该款的收入比例分难公摊费用。单款毛利：单款收入-单款的成本-单款的直接费用单款净利：单款收入-单款的成本-单款的直接费用-单款间接费用单款预决算对比分析：单款的决算完成后，需根据PMC部提供的单款预算进行对比分析，对比分析要点：（1） 决算收入与预算收入的对比，含单价和数量的差异分析。（2） 决算辅料成本与

48、预算辅料成本对比，含辅料单价和用量的差异分析。（3） 决算外发加工费用与预算外发加工费用的对比，含加工费单价与加工数量的差异分析。（4） 决算单款各项直接费用的决算与预算对比及差异分析。 关健点：找出决算与预算的差异后确定责任部门和责任人。6、 生产各部门独立核算流程（1） zz工厂：裁床： 收入：以给到裁床的内部工价，按当月裁床完工数量*裁床内部结算工价确认收入。当月裁床完工数量：以裁床下车缝的数量确定。裁床内部结算工价：按生产厂长分配的内部结算工价确定。车间产值收入调整：以最终出货结算后产值确定，结算后的产值调增则相应调增本车间的当月产值收入，相反，结算后产值调减则相应调减本车间的当月产值

49、收入，在独立核算上体现差异，部门负责人业绩考核按调整后的数据为准。 成本：裁床计件工资及日常物耗。 直接费用：本部门实际发生的费用，含超损耗、少裁数的损失承担。 公摊费用：裁床需要承担的公摊费用。毛利润：收入-成本-直接费用净利润：收入-成本-直接费用-公摊费用车逢：收入：以给到车缝的内部工价，当月车间完工数量*车缝车间内部结算工价确认收入。当月完工数量确定：以车缝车间下后道车间的数量确定。车缝车间内部结算工价确定: 按生产厂长分配的内部结算工价确定。车缝产值收入调整：以最终出货结算后产值确定，结算后的产值调增则相应调增本车间的当月产值收入，相反，结算后产值调减则相应调减本车间的当月产值收入，在独立核算上体现差异，部门负责人业绩考核按调整后的数据为准。 成本：车缝计件工资及日常物耗。 直接费用：本部门实际发生的费用，含超损耗的损失承担。 公摊费用：车缝部需要承担的公摊费用。毛利润：收入-成本-直接费用净利润：收入-成本-直接费用-公摊费用洗水: 收入：以给到洗水的内部工价，当月车间完工数量*洗水车间内部结算工价确认收入。当月完工数量确定：以洗水车间下后道包装的数量确定。洗水车间内部结算工价确