总复习第十章

1、计分录;核内容及簿形式;固定资产教材内容重要层次1?最重要第三章 会计等式与复式记账会计等式；试算平衡；会 平行登记；第四章会计凭证一一原始凭证和记账凭证的填制要求、审 处理方法；第五章 会计账簿一一账簿的种类；不同账户对应不同的账 错账查找与更正；对账等；第七章财产清查一一银行存款余额调节表的编制；存货和 的清查处理等；第八章 财务会计报告资产负债表和利润表等填制第十章 主要经济业务事项账务处理2.重要第一章 总论第二章 会计要素与会计科目第六章 账务处理程序第九章 会计档案第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付一、现金和银行存款“库存现金科目用于核算企业库存现金的收入、支

2、出。借方登记现金的增加贷方登记现金的减少 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款科目用于核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金 存款、 信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算 , 而是通过“其 他货币资金科目核算。一 提现借：库存现金贷：银行存款二 存现借：银行存款贷：库存现金二、交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融 资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产、应收股利、“投资收益等科

3、目企业购置交易性金融资产时：借：交易性金融资产贷：银行存款等企业出售交易性金融资产时：借：银行存款等贷：交易性金融资产投资收益或借方交易费用 :借：投资收益贷：银行存款第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 1 采购：借：原材料、在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 2 发出材料借：生产本钱制造费用管理费用 贷：原材料二、库存商品 1 产品入库借：库存商品贷：生产本钱 2 发出商品结转销售本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品三、固定资产 1 购入借：固定资产应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款 2 计提折旧固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内， 按照确定的方法对应计折旧额进行系

4、统分摊。根本生产车间使用的固定资产， 其计提的折旧应计入制造费 用； 管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用； 销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务本钱；未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。3出售固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产出售固定资产收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费 应交增值税销项税额结转固定资产净损益借：固定资产清理贷：营业外收入或：借：营业外支出贷：固定资产清理第三节债权、债务的发生和结算一、应收账款及预付账款 1销售时：借；应收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税销项税额

5、 2 实际收到款项时借：银行存款 贷：应收账款 3 应收款项减值 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查， 有客观 证据说明该应收款项发生减值的， 应当将该应收款项的账 面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损 失，计提 坏账准备。借：资产减值损失 贷：坏账准备发生坏账损失的会计分录为： 借：坏账准备贷：应收账款 坏账准备可按以下公式进行计算： 当期应计提的坏账准备 二 当期应收款项余额 x 坏账准备计提 率-或 +“坏账准备科目的贷方借方余额 4 预付账款 借：预付账款贷：银行存款收到材料和发票时借：原材料、在途物资应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款借：预付账款

6、贷：银行存款二、应 付账款 1 购置产品借：库存商品应交税费应交增值税进项税额 贷：应付账款 2 偿付货款借：应付账款贷：银行存款三、应 付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬， 包括职工工资、 奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬科目 进行核 算。贷方登记已分配计入有关本钱费用工程的职工薪酬的数额1计提借：生产本钱制造费用 管理费用销售费用在建工程研发支出 贷：应付职工薪酬2发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款四、应交税费企业根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市 维护建 设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等 应通过“应交 税费科目进行核算。 1

7、 计算应交营业税、城市维护建设税和教育费附加 借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税- 应交城市维护建设税 应交教育费附加 2 缴纳税费 借：应交税费应交营业税- 应交城市维护建设税 应交教育费附加 贷：银行存款五、借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下含年的借款通过“短期借款科目进行核算， 期限在一年以上的 借款通过“长期借款科目核算。 以下简要说明借款发生、 计提 利息 和归还的会计处理。 1 短期借款企业取得短期借款时，借记“银行存款科目，贷记“短期借款科目；按月预提利息费用时，借记“财务费用科目，贷记“应付利息科目； 实际支付利息时，根据已预提的利息， 借记“应付利息科目

8、，根据应计利息，借记“财务费用 科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款科目；企业短期借款到期归还本金时，借记“短期借款科目，贷记“银行存款科目。 2 长期借款企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款科目，贷记“长期借款科目。计提利息时，借记“财务费用、“管理费用、“在建工程资本化 局部等科目贷记“应付利息科目。企业归还长期借款的本金时：应按归还的金额，借记“长期借款科目，贷记“银行存款科目；按归还的利息，借记“应付利息、“财务费用等 科目，贷记“银行存款科目第四节资本的增减一、接受投资 1 接受现金资产投资 借：银行存款贷：实收资本 资本公积资本溢价 2 接受非现金资产投资 企业接

9、受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确 定非现 金资产价值但投资合同或协议约定价值不公允的除外 和在注册资本 中应享有的份额。借：固定资产 贷：实收资本二、实收资本的减少 借：实收资本贷：库存现金第五节收入、本钱和费用一、收入 收入按企业经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务 收入。一 主营业务收入1 取得商品销售收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税销项税额 2 结转商品本钱借：主营业务本钱贷：库存商品二 其他业务收入 1 取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费 应交增值税销项税额 2 结转材料本钱借：其他业务本钱贷：原材料二、本钱 产品本钱主要通过“

10、生产本钱和“制造费用科目核算。“生产本钱科目核算企业进行工业性生产发生的各项生 产本钱；“制造费用科目核算企业生产车间 部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用， 包括生产车间发生的机物料消 耗、生产车间管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节 性停工损失等。在生产一种产品的车间中，制造费用可以直接计入产品成本；在生产多种产品的车间中， 企业应根据制造费用的性质， 合 理选择分配方法，将制造费用分配计入各种产品本钱。1借：生产本钱贷：原材料应付职工薪酬 2 分配制造费用：借：生产本钱贷：制造费用 3 产品入库借：库存商品贷：生产本钱三、费用企业的费用主要包括主营业务本钱、 其他业务本钱

11、、营业税 金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。销售费用是指企业在销售商品和材料、 提供劳务过程中发生 的各项 费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、 展览费和广 告费等，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各 种管理费 用，包括企业在筹建期间发生的开办费、 董事会和行政 管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的 公司经费 等。四、营业外收支企业的营业外收入包括非流动资产处置利得、 盘盈利得、罚 款利得、捐赠利得等，企业取得的营业外收入应通过“营业外收入科目核算。企业的营业外

12、支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等，企业发生的营业外支出，应通过“营业外支出科目核算。第六节财务成果的计算 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、 所得税的计算 和缴纳、利润分配或亏损弥补等。本节简要介绍利润及利润分配 的账务 处理。一、利润 企业当期实现的净利润或发生的净亏损通过“本年利 润科目核算。企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额 转入本 科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当 期实现的净利 润；借方余额为当期发生的净亏损。1结转各项收入、利得类科目借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润( 2)结转各项费用

13、、损失类科目借：本年利润贷：主营业务本钱 其他业务本钱 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出二、所得税 企业当期应交所得税的计算公式为： 应交所得税 = 应纳税所得额 x 所得税税率 在不存在纳税调整事项的情况下， 应纳税所得额等于税前会 计利润( 1)计算应交所得税借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税 2 交税 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 3 结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用三、利润分配 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、 投资者协 议等， 对企业当年可供分配的利润所进行的分配。 利润分配的顺 序依次是：1提取法定盈余公积；2提取任意盈

14、余公积；3向投资者分配利润。企业利润的分配或亏损的弥补应通过“利润分配科目进行。1将“本年利润科目年末余额转入“利润分配一一未分配利润科目借：本年利润贷：利润分配一一未分配利润2提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润借：利润分配 法定盈余公积任意盈余公积 应付股利贷：盈余公积一一法定盈余公积任意盈余公积应付股利(3) 向投资者支付分配的利润时 借：应付股利贷：银行存款或库存现金【例题 2 ?综合题】此题共计 38 分。其中：要求 1 计 33 分，要求 2 计 5 分。计算结果精 确到小数点后两位。要求：一根据经济业务编制会计分录 ；二计算本月局部利润表工程。一根据经济业务编制会计分

15、录 资料：某企业 2021 年 5 月份发生以下经济业务：1.5 月 2 日，企业收到凯星公司投资 1 000 000 元，其中 600 000 元用银 行存款支付，另投入一项专利权，协议作价 400 000 元。 1.5 分飙答疑编号 2513010602: 针对该题提问 示售塞正确答案借：银行存款 600 000无形资产400 000贷：实收资本1 000 0002.5 月 3 日，从创世公司购入甲材料 20 000 千克，单价 10 元, 计 200 000 元，另外对方代垫运杂费 2 000 元。企业开出一张期限为 2 个月的商业汇票，材 料已经验收入库。不考虑增值税。 1.5 分O

16、答疑编号2513010603:针对该题提问I jj 隐薙善案正确答案借：原材料202 000贷：应付票据202 0003.5 月 5 日，向银行提取现金 80 000 元，备发工资。 1.5 分答疑编号 2513010604: 针对该题提问 席呈示菩案正确答案80 000贷：银行存款借：库存现金 80 0004.5 月 6 日，以现金 80 000 元发放上月工资。 1.5 分?答疑编号 2513010605: 针对该题提问 嶺蠹嚴善案正确答案80 000贷：库存现金5.5 月 10 日，销售给大华公司 A 产品 1 000 件，单价 500 元，计 500 000 元，款项尚未收到。不考虑增

17、值税。 1.5 分軌 答疑编号 2513010606: 针对该题提问 | jj 隐剧潜案正确答案借：应收账款 500 000贷：主营业务收入 500 0006.5 月 13 日，以银行存款支付广告费 2 000 元。 1.5 分釧 答疑编号 2513010607 针对该题提问 | 舉障雜善案正确答案借：销售费用 2 000贷：银行存款2 0007.5 月 17 日，以银行存款 3 000 元向某希望小学捐款。 1.5 分创 答疑编号 2513010608: 针对该题提问 =I 嶺隐雜善案3 0003 000正确答案借：营业外支出贷：银行存款8.5 月 21 日，收到本月出租设备租金 2 000

18、 元，并存入银行1.5 分诃 答疑编号 2513010609: 针对该题提问 正确答案借：银行存款 2 000贷：其他业务收入 2 0009.5 月 25 日，经理出差归来，报销差旅费 1 500 元，交回多余 现金 500 元，现金收讫。 1.5 分軌 答疑编号 2513010610: 针对该题提问 500正确答案借：库存现金管理费用12 000500贷：其他应收款10.5月27日，以银行存款200 000元购入一台不需要安装的设备。不考虑增值税。1.5分軌 答疑编号2513010611:针对该题提问| ?隐蘿善案Hf正确答案借：固定资产200 000贷：银行存款200 00011.5月31

19、日，计提本月短期借款利息 2 000元。1.5分釧 答疑编号2513010612:针对该题提问| °显示菩案| jj瞠雜善塞正确答案2 000借：财务费用2 000贷：应付利息12.5 月 31 日，计提本月固定资产折旧 41 000 元，其中，车间耗用 30 000 元，管理部门耗用 4 000 元，销售部门耗用 6 000 元， 用于出租 的设备耗用 1 000 元。 1.5 分飙 答疑编号 2513010613: 针对该题提问 | ?隐嚴答案If正确答案借：制造费用30000管理费用4000销售费用6000其他业务本钱1 000贷：累计折旧41 00013.5 月 31 日，根

20、据“材料发出汇总表，本月发出甲材料110 000 元，其中生产 A 产品耗用 60 000 元，生产 B 产品耗用 50 000 元; 发出乙材料 26 000 元，其中生产 A 产品耗用 20 000 元，根本生产车 间一般耗用 3 000 元，销售 部门耗用 2 000 元，管理部门耗用 1 000 元。 1.5 分軌 答疑编号 2513010614: 针对该题提问 | ?障蠡善案Hf - 正确答案借：生产本钱A 产品 80 000制造费用3 000销售费用2 000管理费用1 000贷：原材料一甲材料110 000-乙材料26 000B产品50 00014.5月31日，根据“工资发放明细

21、表，分配本月职工工资共100 000元，其中，A产品生产工人工资50 000元，B产品工人工资10 000元，车问主任工资10 000元，管理人员工资 20 000元，销 售人员工资 10 000 元。1.5 分毋答疑编号2513010615:针对该题提问100 000正确答案B产品10 000制造费用10 000销售费用10 000管理费用20 000贷：应付职工薪酬A、B产品生产工时按照产品的生产工时比例分配，本月分别为300工时、200工时。1.5分軌 答疑编号2513010616:针对该题提问正确答案借：生产本钱A产品25 800B产品17 200贷：制造费用43 00016.5月31

22、日，结转本月完工产品本钱。其中： A产品本钱200 000元，B产品本钱100 000元。1.5分軌 答疑编号2513010617针对该题提问、诸塞正确答案借：库存商品一一 A产品200 000B 产品 100 000贷：生产本钱A 产品 200 000B 产品 100 000仃.5月31日结转当期已售 A产品本钱150 000元。1.5分嚮答疑编号2513010618:针对该题提问色展示售塞| ?隐影害案II正确答案借：主营业务本钱150 000贷：库存商品一一 A产品150 00018.5月31 ，计提本月应交城市维护建设税7 000元和教育费附加3 000元。1.5分 匸答疑编号2513

23、010619:针对该题提问卜駐示答累_卜建住答褰正确答案|借：营业税金及附加10000贷：应交税费一一应交城市维护建设税7 000应交教育费附加3 00019.5月31 ，结转本月发生的各项损益。1将收入收益类账户结转到“本年利润 毋答疑编号2513010620:针对该题提问正确答案借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润2将费用支出类账户结转到“本年利润 釧 答疑编号2513010621:针对该题提问:2駐示答案jj隐嚴答案账户；1.5分:II 駐示菩塞500 0002 000502 000账户；1.5分正确答案借：本年利润贷：主营业务本钱销售费用管理费用212 500150 00020 0

24、0026 500其他业务本钱1 000营业税金及附加10 000营业外支出3 00025% 假3计算本月应交所得税，企业适用的所得税税率为设不考虑调整因素；1.5分飙答疑编号2513010622:针对该题提问正确答案借：所得税费用72 375贷：应交税费一一应交所得税72 3754 结转所得税费用。1.5分毋答疑编号2513010623:针对该题提问正确答案72 375借：本年利润72 375 贷：所得税费用二根据以上经济业务，计算本月以下利润表工程。营业收入 =营业本钱 =营业利润 =利润总额 =净利润=飙 答疑编号 2513010624: 针对该题提问 | ?陳嚴答案HI - 正确答案营业

25、收入 = 5 500 000+ 8 2 000=502 000元营业本钱 =17 150 000+ 12 1 000=151 000元营业利润 二营业收入 502 000 营业本钱 151 000 营业税金及附加 10 000 销售费用 20 000 管理 费用 26 500 财务费用 2 000=292 500 元利润总额 =292 500 营业外支出 3 000=289 500元净利润=289 500 所得税费用 72 375=217 125【例题综合题2】某公司2021年11月30日局部账户的余额资料如下，单位为元科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款290 000应付

26、利息400应收账款81 000应付账款22 000坏账准备810预收账款4 000原材料21 000短期借款50 000库存商品292 000实收资本210 000固定资产85 500盈余公积:9 800累计折旧24 000答案】 的材料价款为购进原材料一批， 增值税专用发票上注明50 000 元，增值税额为 8 500 元 ,货款已经用银行存款支付，材料已验收入库，原材料采用实际本钱计价税额为借：原材料 应交税费一应交增值税进项税额 贷：银行存款借：生产本钱 贷：原材料 本月销售产品的销售收入为51 000 元，货款尚未收 至叽借：应收账款贷：主营业务收入应交税费 T 应交增值税销项税额50

27、 0008 50058 500生产车间领用原材料一批， 实际本钱为23 000 元。23 00023 000300 000 元，应收增值税销项351 000300 00051 000 结转本月销售产品本钱 210 000 元。借：主营业务本钱210 000贷：库存商品400 元，以银行存款支付。购入不需要安装的设备一台，价款210 00020 000 元，增值税 3借：固定资产20 000应交税费 T 应交增值税进项税额 3 400贷：银行存款23 400借：销售费用贷：银行存款借：管理费用贷：银行存款借款利息借：在建工程贷：长期借款用银行存款支付本月发生的广告费用2 000 元。2 0002

28、 000用银行存款支付本月发生的管理费用5 130 元。5 1305 130 本月计提应由在建工程负担的长期 10 000 元。10 00010 000本月应付职工工资 20 000 元，其中生产工人工资 12 000 元，车间管理人员 工资 2 000 元, 企业管理人员工资 6 000 元。借：生产本钱12000制造费用2 000管理费用6000贷：应付职工薪酬20 000 向希望工程捐款1 700 元。借：营业外支出1 70081 00081 00010 000 股，每股 6 元。60 00011.收到应收账款 81 000 元，存入银行借：银行存款贷：应收账款12.以银行存款进行短期股票投资，购入股票借：交易性金融资产倚交易性金融资产一应本 60000贷：辗右存款 6000013?以银行存款归还短期借款50 000元，并支付本季度利息