第3章账户设置

1、第第3 3章章 账户设置账户设置会计记录方法体系会计记录方法体系1账户设置及其功能账户设置及其功能3会计科目及其意义会计科目及其意义23.1 会计记录方法体系会计记录方法体系3.1.1 会计记录会计记录1.会计记录的定义会计记录的定义u是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计是指将交易或事项确认和计量的结果采用专门会计方法和载体进行记录的过程。方法和载体进行记录的过程。 事项事项交易交易会计信会计信息息会计确认会计确认会计计量会计计量会计记录会计记录账账 户户影响要素影响要素应否处理应否处理变动金额变动金额记录金额记录金额2. 会计记录方法会计记录方法设置账户设置账户复式记账复式记账会计凭

2、证会计凭证登记账簿登记账簿成本计算成本计算财产清查财产清查存储存储会计会计信息信息的基的基本方本方 法法 保证保证会计会计记录记录质量质量的方的方 法法 3.账户设置方法的地位账户设置方法的地位u账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，账户设置方法是其他记录方法存在的前提和基础，只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效只有建立起完整的账户体系，其他方法才会更有效地发挥它们的作用。地发挥它们的作用。 设置账户设置账户3.2 会计科目及其意义会计科目及其意义3.2.1 会计科目的定义及其规范会计科目的定义及其规范1.会计科目的定义会计科目的定义u是对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设是

3、对会计要素进行分类所形成的具体项目，是设置会计账户的依据，构成会计报表的主要项目。置会计账户的依据，构成会计报表的主要项目。u在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种在设置会计科目的基础上设置账户是会计的一种专门方法。专门方法。 资资产产资资产产流流动动非流动非流动资资 产产还不是对会计要素分类所形成的具体项目！还不是对会计要素分类所形成的具体项目！资产负债表资产 期末余额 期末余额流动资产非流动资产负债及所有者权益资资产产资资产产流流动动非流动非流动资资 产产库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款应收股利应收股利原原 材材 料料固定资产固定资产无形资产无形资产投资性房地产投资性房

4、地产长期股权投资长期股权投资其他资产其他资产会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目库存库存现金现金会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据银行银行存款存款固定固定资产资产无形无形资产资产各组成部分的名各组成部分的名称即为会计科目称即为会计科目各组成部分的名各组成部分的名称即为会计科目称即为会计科目会计科目构成会计报表的主要项目会计科目构成会计报表的主要项目会计科目是设置账户的依据会计科目是设置账户的依据2.会计科目的规范会计科目的规范 u会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要会计科目的规范是指会计科目设置方面的规定和要求。求。u企

5、业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计企业应根据本企业交易或事项的经济性质划分会计要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账要素，并在此基础上设置会计科目，以便为会计账户的设立提供依据。户的设立提供依据。u财政部：财政部：企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南规定的一规定的一般企业应设置的主要会计科目见教材表般企业应设置的主要会计科目见教材表31。 企业会企业会计准则计准则应用指南应用指南接续下页接续下页续续 表表3.2.2 设置会计科目的意义与原则设置会计科目的意义与原则1设置会计科目的意义设置会计科目的意义资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润u系统、全面

6、地核算会系统、全面地核算会计要素内容的需要计要素内容的需要会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目u设置会计账户记录交设置会计账户记录交易或事项的需要易或事项的需要账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置u提供企业相关信息实提供企业相关信息实现会计目标的需要现会计目标的需要资产负债表资产负债表资产资产 期末余额期末余额 期末余额期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润提供财务提供财务状况信息状况信息提供经营提供经营成果信息成果信息会计会计目标目标2.设置会

7、计科目的原则设置会计科目的原则 应能全面地反映企应能全面地反映企业会计要素的内容业会计要素的内容应能满足使用者掌应能满足使用者掌握企业信息的需求握企业信息的需求应能体现统一性与应能体现统一性与灵活性的密切结合灵活性的密切结合应简明清晰并应简明清晰并方便准确使用方便准确使用资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润提供财务提供财务状况信息状况信息提供经营提供经营成果信息成果信息账户设置账

8、户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置应能满足账务处理应能满足账务处理需要又应相对稳定需要又应相对稳定3.2.2 会计科目的级次会计科目的级次1.总分类科目总分类科目u是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称是对会计要素内容进行总括分类形成的项目，也称一级科目或总账科目。是对会计要素具体内容进行一级科目或总账科目。是对会计要素具体内容进行总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总总分类核算的依据，利用其设置的账户可以提供总括的信息指标。括的信息指标。u见教材表见教材表31特别提醒特别提醒u会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的会计科目表

9、对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致。（见下图）划分并不完全一致。（见下图） 按会计要素对会计科目进行分类的方法按会计要素对会计科目进行分类的方法 企业会计准则企业会计准则对会计科目的分类方法对会计科目的分类方法损益类损益类成本类成本类资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类利润的所有权利润的所有权归属于所有者归属于所有者资产类资产类负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类与利润计算直与利润计算直接有关的收入接有关的收入和费用科目和费用科目与各类与各类成本计成本计算有关算有关的科目的科目本年利润：所有者权益类本年利润：所有者权益类 / 利润类

10、利润类主营业务收入：损益类主营业务收入：损益类 / 收入类收入类主营业务成本：损益类主营业务成本：损益类 / 费用类费用类材料材料成本：成本类成本：成本类/资产类资产类生产采购：成本类生产采购：成本类/资产类资产类在建工程：成本类在建工程：成本类/资产类资产类特别提醒特别提醒u会计科目的不同分类方法会计科目的不同分类方法2.明细分类科目明细分类科目u简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类简称明细科目，是在对会计要素内容进行总括分类的基础上再进行详细分类而形成的项目。的基础上再进行详细分类而形成的项目。u是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的依据，是对会计要素的具体内容进行明细分类核算的

11、依据，利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标。利用其设置的账户可以提供更为详细的信息指标。 总分类科总分类科目，一级目，一级科目。对科目。对会计要素会计要素进行总括进行总括分类形成，分类形成，据其设置据其设置账户可提账户可提供总括信供总括信息指标息指标顺达公司顺达公司顺通公司顺通公司顺庆公司顺庆公司明细分类明细分类科目，明科目，明细科目或细科目或二（三）二（三）级科目级科目库存现金库存现金银行存款银行存款应收账款应收账款应收股利应收股利原原 材材 料料A材料材料B材料材料工商银行工商银行建设银行建设银行3.3 账户设置及其功能账户设置及其功能3.3.1 账户的定义及其含义账户的定义及其含义

12、1. 账户的定义账户的定义u也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定也称会计账户，是根据会计科目设置，具有一定结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或结构形式，用以连续、系统、全面地的记录交易或事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计事项，反映会计要素增减变动及其结果，并为会计报告的编制提供数据资料的一种工具。报告的编制提供数据资料的一种工具。u设置会计账户是财务会计的一种专门方法。设置会计账户是财务会计的一种专门方法。3.3.2 设置会计账户的基本原则设置会计账户的基本原则1.应根据设置的会计科目设置应根据设置的会计科目设置2.应便于会计信息的加工和整理应便于会计信息的加工和整理

13、会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润提供财务提供财务状况信息状况信息提供经营提供经营成果信息成果信息应收应收账款账款总账总账账户账户通达通达公司公司通顺通顺公司公司通庆通庆公司公司明细明细账户账户3.3.3 账户的基本结构及其功能账户的基本结构及其功能1. 账户的基本结构账户的基本结构u是指在账户的全部结构中用来登记增加额、减少是指在账户的全部结构

14、中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。额和余额的那部分结构。 20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借1 5001银付1销售产品收到现金9004现付1购买材料 500 （略）331本月合计 1 7002 200 借1 000总总 账账会计科目：库存现金会计科目：库存现金账户的基本结构账户的基本结构u账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户20年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借1 5001银付1销售产品收到现金9004现付1购买材料 500 （略）331本月合计 1 7002 200 借1 000总总 账账会计科目：库存现

15、金会计科目：库存现金账户的基本结构账户的基本结构借方 库存现金库存现金（账户名称） 贷方uT形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用u在在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余额，另一方记录减少额，具体做法后续介绍。另一方记录减少额，具体做法后续介绍。2.账户的主要功能账户的主要功能 借方 库存现金库存现金 贷方 期初余额 1 500 （2） 500 （1） 900 （4） 300 （3） 800 （5） 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额

16、1 000上期结转上期结转来的余额来的余额本期增加本期增加金额合计金额合计本期减少本期减少金额合计金额合计会计期末会计期末结余金额结余金额u期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计期末余额期初余额本期增加发生额合计本期减少发生额合计u账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额u账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方3.3.4 会计账户体系及其分类会计账户体系及其分类1.会计账户体系会计账户体系 u是指按照全面反映企业会计要素的要求，根据会是指按照全面反映企业会计要素的要求

17、，根据会计科目而建立的会计账户系统。计科目而建立的会计账户系统。 资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目会计科目账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置账户设置银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系账户体系资产资产负负债债所有者所有者权权 益益收入收入费费 用用利利润润2.会计账户体系的分类会计账户体系的分类 按账户反映的经济内容按账户反映的经济内容（会

18、计要素内容）分类（会计要素内容）分类银行存款应收账款短期借款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他业务收入本年利润利润分配主营业务成本其他业务成本账户体系账户体系按账户与会计科按账户与会计科目的联系分类目的联系分类 总账总账账户账户明细明细账户账户应收账款通达公司通庆公司资产负债表资产 期末余额 期末余额负债及所有者权益利润表 项 目 本期发生额 收入 费用 利润资产负资产负债表账债表账户户利润表利润表账户账户 按 账 户按 账 户与 会 计 报与 会 计 报表 的 关 系表 的 关 系分类分类 END第3章 账户设置本章学习内容转向对会计方法的探讨。会计方法包括会计记录和报告方本章学习内容转向对会计方法的探讨。会计方法包括会计记录和报告方法两类。账户设置属于会计记录方法之一，也是六种会计记录方法之首。法两类。账户设置属于会计记录方法之一，也是六种会计记录方法之首。为此本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和功能，以为此本章重点讨论会计账户的设置依据，账户的定义、结构和功能，以及账户的