企业所得税申报相关事项

1、企业所得税申报相关事项企业所得税申报相关事项 1234 新版企业所得税申报表概述新版企业所得税申报表概述 1SECTION国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）的公告 （国家税务总局公告2017年第54号）优化税收环境，减轻纳税人办税负担，对企业所得税年度纳税申报表进行了优化、简化 。一、新版申报表发布背景一、新版申报表发布背景35%二、新版申报表修订原则二、新版申报表修订原则 为符合纳税人填报习惯，年度纳税申报表（A类，2017年版）在保持年度纳税申报表（A类，2014年版）整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化

2、纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。新版报表优点：（一）报表结构更合理（二）落实政策更精准（三）填报过程更便捷 年度纳税申报表（A类，2017年版）主要在以下几方面进行了优化。 （一）根据政策变化对部分表单和数据项进行了调整 （二）对部分表单进行了精简 （三）对部分表单的数据项进行了优化 （四）对部分表单数据项的填报口径和逻辑关系进行了优化和明确三、新版申报表主要变化三、新版申报表主要变化封面及基础信息表封面及基础信息表2SECTION35%（一）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）封面将原“纳税人识别号”修改为“纳税

3、人统一社会信用代码（纳税人识别号）”。 基本信息表是填报后续表单的基础，本次修订以简并优化设置、服务主体报表为原则，删除了原表上实用性不强的部分栏次，减轻纳税人填报负担，修订和新增栏次重新与相关附表建立相互联系，增强报表整体体系的逻辑性及关联性。（二）企业基础信息表（A000000） （二）企业基础信息表（A000000） 小微企业相关小微企业相关，计算平均数纳税调整类申报表纳税调整类申报表3SECTION35%纳税调整类申报表的变化 编号编号旧版旧版新版新版A105050职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表职工薪酬支出及纳税调整明细表A105070捐赠支出

4、纳税调整明细表捐赠支出纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表捐赠支出及纳税调整明细表A105100企业重组纳税调整明细表企业重组纳税调整明细表企业重组及递延纳税事项纳税调企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表整明细表A105120特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金纳税调整明细表特殊行业准备金及纳税调整明细特殊行业准备金及纳税调整明细表表税务总局关于企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告2016年第80号） 企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。13%（一）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整

5、明细表（A105010）财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201741号） 对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。（二）广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表（A105060）财政部、国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知（财税201815号） 企业

6、通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（三）捐赠支出及纳税调整明细表（A105070） 企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出，准予在当年税前扣除的部分，不能超过企业当年年度利润总额12%。 企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。 企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除

7、当年发生的捐赠支出。13%（三）捐赠支出及纳税调整明细表（A105070） 在取消原固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）的基础上，对原资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表（A105080）和原固定资产加速折旧、扣除明细表（A105081）的填报项目进行了必要整合。35%13%（四）资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080） 在取消原资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）的基础上，对原资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）和原资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表（A105091）的填报项目进行了必要整合。 根据国家税务总局关于企业所得税资

8、产损失资料留存备查有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第15号）要求，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。（五）资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）税收优惠相关政策税收优惠相关政策4SECTION国家税务总局公告国家税务总局公告2018年第年第23号号第四条 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照目录列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。第六条 企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。第十二条 企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成