企业基本管理知识及业务管理(共31页).ppt

1、第五章第五章 企业主要企业主要 经济业务的核算经济业务的核算学习内容：学习内容： 6-1 企业经济业务概述企业经济业务概述 6-2 资金筹集业务核算资金筹集业务核算 6-3 供应过程业务核算供应过程业务核算 6-4 生产过程业务核算生产过程业务核算 6-5 销售过程业务核算销售过程业务核算 6-6 财务成果形成核算财务成果形成核算第五章第五章 企业主要企业主要 经济业务的核算经济业务的核算5-1 5-1 企业经济业务概述企业经济业务概述 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集

2、业务 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分配利润、缴分配利润、缴纳税金等纳税金等财务成果形成与分财务成果形成与分配业务配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销售业产品销售业务务 资金投入资金投入资金使用资金使用（资金循环与周转）（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资

3、金 分配利润分配利润、缴纳税、缴纳税金等金等货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债业务内容业务内容1.使用者权使用者权益资金筹益资金筹集业务集业务 2.负债资金负债资金筹集业务筹集业务 5-2 5-2 资金筹集业务概述资金筹集业务概述一、一、 权益资金筹集权益资金筹集 （一）实收资本的含义 实收资本是根据企业章程或合同、协议的约定，企业实实际收收到投资者投入企业的注册资本资本。注册资本实收资本实际收到的货币（或确认的价值）实收资本资本公积 0-=（二）投资者投入资本的特点（二）投资者投入资本的特点投资者对企业的投资，可以是货币、实物、无形资投资者对企业的投资，可以是货币、实物、无形资

4、产等形式。产等形式。 投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还、投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还、只要依法转让只要依法转让 。资产资产 所有者权益所有者权益1、银行存款、库存现金2、原材料、库存商品 3、固定资产4、无形资产实收资本资本公积资产增加，记借方资产增加，记借方所有者权益增加记贷方所有者权益增加记贷方（三）（三） 权益资金筹集业务核算权益资金筹集业务核算1） “实收资本实收资本”，按合同或协议确认的其投资在注在注册资本中所占的份额册资本中所占的份额入账。2）投入的“资产资产”：按实际收到的投资额入账，即：A、“银行存款银行存款”、“库存现金库存现金”： 按实际收到的货

5、币金额 入账；B、“原材料原材料”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等： 按投资各方确认的价值 入账；3）“资本公积资本公积”按：实际收到的货币（或确认的价值）-实收资本=资本公积1、实收资本实收资本 入账价值的确定 0 2、涉及的账户： 资产账户暂略 实收资本实收资本（权益）（权益）借方贷方增加减少实有额 资本公积资本公积（权益）（权益）借方贷方增加减少实有额3、会计分录模型：、会计分录模型：借：银行存款借：银行存款 （收到款）收到款） 库存现金库存现金 （收到款）收到款） 固定资产固定资产 （各方确认价）各方确认价） 无形资产无形资产 （各方确认价）各方确认价） 贷：实收资本贷：

6、实收资本 （享有注册资本份额）享有注册资本份额） 资本公积资本公积 ( (差额）差额） 例例1 12月月1日，华联股份有限公司收到志远公司日，华联股份有限公司收到志远公司投入货币资本投入货币资本2 000 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 所有者权益所有者权益第二，第二，确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 实收资本实收资本第三，第三，分析增减变化分析增减变化 增加增加 增加增加第四，第四，确定记账方向确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 2 000 000 2 000 000第六，第六，写出完整分

7、录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000例例2 12月月10日，华联股份有限公司收到宏远公司日，华联股份有限公司收到宏远公司投入设备一台，双方协议确认的价值为投入设备一台，双方协议确认的价值为600 000元；元；材料一批，确认价值为材料一批，确认价值为500 000元；专有技术一项，元；专有技术一项，确认价值为确认价值为800 000元。元。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 所有者权益所有者权益第二，第二，确定登记账户确定登记账户 固定资产、原材料、无形资产固定资产、原材料、无形资产 实收资本实收资本第三，第三

8、，分析增减变化分析增减变化 增加增加 增加增加第四，第四，确定记账方向确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 600 000、500 000、800 000 1 900 000第六，第六，写出完整分录写出完整分录 借：固定资产借：固定资产 600 000 原材料原材料 500 000 无形资产无形资产 800 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 900 000例例3 12月月1日，华联股份有限公司接受新华集团公日，华联股份有限公司接受新华集团公司追加投资司追加投资5 500 000元，款项存入银行。双方协议元，款项存入银行。双方协议确认，新华集团公司按投资比例应

9、享有的注册资本确认，新华集团公司按投资比例应享有的注册资本为为5 000 000元，其余作资本溢价处理。元，其余作资本溢价处理。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 所有者权益所有者权益第二，第二，确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 实收资本、资本公积实收资本、资本公积第三，第三，分析增减变化分析增减变化 增加增加 增加增加第四，第四，确定记账方向确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 5 500 000 5 000 000、500 000第六，第六，写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 5 500 000 贷：实收资本贷：实收资

10、本 5 000 000 资本公积资本公积 500 000 （一）含义：（一）含义： 债务资金筹集是指企业通过发行债券、向银行借款债务资金筹集是指企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人投资。等方式筹集资金，即企业吸收债权人投资。二、二、 债务资金筹集债务资金筹集发行债券：应付债券发行债券：应付债券向银行或其他金向银行或其他金融机构借款融机构借款偿还期偿还期 1年：年：短期借款短期借款 债务资金债务资金筹集筹集偿还期偿还期 1年：年：长期借款长期借款 （二）债务资金筹集的特点：（二）债务资金筹集的特点：债权人投资的形式主要是货币资金债权人投资的形式主要是货币资金 。债权人投资

11、后拥有要求企业按照规定的期限、规定债权人投资后拥有要求企业按照规定的期限、规定的利率偿还本金和利息的权利。的利率偿还本金和利息的权利。 短期借款短期借款（负债）（负债）取得增加时取得增加时偿还减少时尚未偿还的借款银行存款银行存款（资产）（资产）存入等存入等增加时增加时付款等减少时 企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资金金必须先存入企业开户银行才能使用。必须先存入企业开户银行才能使用。期末实有额（三）债务资金筹集的核算：（三）债务资金筹集的核算：应付债券应付债券（负债）（负债）长期借款长期借款（负债）（负债）1、筹集资金、筹集资金例例4 12月月1日，

12、华联股份有限公司向银行取得日，华联股份有限公司向银行取得1 200 000元、年利率为元、年利率为6%、6个月后归还本金的生产周个月后归还本金的生产周转借款。银行通知款项已划入存款账户。转借款。银行通知款项已划入存款账户。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 负债负债第二，第二，确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 短期借款短期借款第三，第三，分析增减变化分析增减变化 增加增加 增加增加第四，第四，确定记账方向确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 200 000 200 000 第六，第六，写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 2

13、00 000 贷：短期借款贷：短期借款 200 000例例5 12月月4日，华联股份有限公司向银行借入日，华联股份有限公司向银行借入3年年期、年利率为期、年利率为9%、到期一次还本付息的设备借款、到期一次还本付息的设备借款5 000 000元，已转入银行存款账户。元，已转入银行存款账户。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 负债负债第二，第二，确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 长期借款长期借款第三，第三，分析增减变化分析增减变化 增加增加 增加增加第四，第四，确定记账方向确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 5 000 000 5 000

14、000 第六，第六，写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 5 000 000例例7 12月月31日，华联股份有限公司按面值发行日，华联股份有限公司按面值发行3年年期、票面利率为期、票面利率为8%的债券的债券1 000 000元，债券到期元，债券到期一次性还本付息，款项已转入银行存款账户。一次性还本付息，款项已转入银行存款账户。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 负债负债第二，第二，确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 应付债券应付债券第三，第三，分析增减变化分析增减变化 增加增加 增加增加第四，第四，确定记账方向确

15、定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 1 000 000 1 000 000 第六，第六，写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券贷：应付债券 1 000 000（一）设置的主要账户（一）设置的主要账户n交易性金融资产交易性金融资产n核算内容核算内容n企业为交易目的所持有企业为交易目的所持有n债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值n持有目的持有目的n为了在近期内出售为了在近期内出售n账务处理账务处理n企业取得交易性金融资产时记入该账户的借方企业取得交易性金融资产时

16、记入该账户的借方n出售交易性金融资产时记入其贷方出售交易性金融资产时记入其贷方n该账户期末借方余额，反映企业持有交易性金融资产的该账户期末借方余额，反映企业持有交易性金融资产的公允价值公允价值二二 投资业务核算投资业务核算投资收益n损益类账户损益类账户n核算内容核算内容n企业确认的投资收益或投资损失企业确认的投资收益或投资损失n账务处理账务处理n取得或者形成投资收益时，记入该账户的贷方取得或者形成投资收益时，记入该账户的贷方n发生或者确认投资损失时记入其借方发生或者确认投资损失时记入其借方n会计期末该账户余额需转入会计期末该账户余额需转入“本年利润本年利润”账户用以账户用以计算本期利润计算本期

17、利润n结转后该账户无期末余额结转后该账户无期末余额n明细核算明细核算n可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算 投资业务的账务处理投资业务的账务处理n【例例5-3】 12月月19日，朝阳公司以银行存款购买某上日，朝阳公司以银行存款购买某上市公司股票市公司股票100 000股，买价为股，买价为37元元/股，朝阳公司将股，朝阳公司将该股票划归为交易性金融资产。其会计分录为该股票划归为交易性金融资产。其会计分录为 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 3 700 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 700 000n【例例5-4】 12月月26日，日， 朝

18、阳公司所购股票价格上涨，朝阳公司所购股票价格上涨，公司将其全部抛售，售价公司将其全部抛售，售价4 500 000元。其会计分录元。其会计分录为为借：银行存款借：银行存款 4 500 000 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产 3 700 000 投资收益投资收益 800 0005-3 采购过程业务的核算 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分配利润、分配利润、缴纳税金等缴纳税金

19、等财务成果形成与财务成果形成与分配业务分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销售产品销售业务业务（一）取得材料物资，计算材料材料采购成本，并（一）取得材料物资，计算材料材料采购成本，并进行材料物资的验收入库，以备生产领用进行材料物资的验收入库，以备生产领用 材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用一、采购业务核算的内容一、采购业务核算的内容n直接支付货款及采购费用直接支付货款及采购费用银行存款银行存款减少减少n购进材料物资未付款购进材料物资未付款应付

20、账款应付账款增加增加n预付材料款预付材料款 预付账款预付账款减少减少（二）与供应单位款项结算（二）与供应单位款项结算 在途材料在途材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税应付账款应付账款 应交税费应交税费在途材料在途材料 原材料原材料 预付账款预付账款应付账款应付账款(票据票据)二、采购业务核算的账户设置二、采购业务核算的账户设置在途物资在途物资在途物资在途物资例例 12月月5日，以银行存款支付购入日，以银行存款支付购入A材料的运杂费材料的运杂费（假定运费与杂费没有分别计量，因而不考虑运费中（假定运费与杂费没有分别计量，因而不考虑运费中准予抵扣的进项税额）准予抵扣的进项税额）18 000元。元

21、。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 资产资产第二，第二，确定登记账户确定登记账户 材料采购材料采购 银行存款银行存款第三，第三，分析增减变化分析增减变化 增加增加 减少减少第四，第四，确定记账方向确定记账方向 借方借方 贷方贷方第五，第五，确定影响金额确定影响金额 18 000 18 000 第六，第六，写出完整分录写出完整分录 借：借：在途物资在途物资A材料材料 18 000 贷：银行存款贷：银行存款 18 000 例例 12月月7日，按合同规定，以银行存款日，按合同规定，以银行存款1 000 000元预付给江南公司购进元预付给江南公司购进C材料款。材料款。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 资产资产 资产资产第二，第二，确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款 预付账款预付账款第三，第三，分析增减变化分析增减变化 减少减少 增加增加第四，第四，确定记账方向确定记账方向 贷方贷方 借方借方第五，第五，