中级财务试题及参考答案

1、中级财务会计试题（一）及参考答案一、单项选择题1 .根据我国企业会计准则的规定，企业购货时取得的现金折扣，应当（C）。A冲减购货成本B.冲减管理费用C.冲减财务费用D.冲减制造费用2 .由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期（ B ）。A.制造费用B.管理费用C.其他业务成本D.营业外支出3 .除中国人民银行另有规定外，支票的提示付款期限一般为自出票日起（B ）天。A. 7 B. 10 C. 15 D. 204 .对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我国企业应当（ D ）。A.根据“银行对账单”记录的金额入账 B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账 单”自制原始凭证入账C.在

2、编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D.待有关结算凭证到达后入账5 .某企业2007年1月10日销售产品一批，销售收入为 20000元；，规定的现金折扣条件 为“2/10, 1/20, n/30"，适用的增值税率为17%。该企业1月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（B ）元。假设现金折扣不涉及税金。A. 0 B. 200 C. 468 D. 2346在以应收账款余额百分比法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记（ A ）科目，贷记“坏账准备”科目。A. “应收账款” B. “银行存款” C. “资产减值损失” D. “营业外收入7 .下列不符合现金流量表中现

3、金概念的是 （D ） oA.企业的银行本票存款B . 2个月内到期的国库券C.企业的库存现金D.企业定期1年的存款8 .在计划成本法下，年末“原材料”账户中登记的是原材料的（A ）。A.计划成本 B. 实际成本C .超支差异D .节约差异9 .资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是（BA.短期借款利息B.应付利息C.应计利息D.财务费用10 .某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（A ）。A.将购入的原材料用于在建工程 B.将购入的原材料用于对外投资 C将自产的产品用于在建工程D.将自产的产品用于对外投资二、判断题1 .公司当期发生应付职工薪酬期末

4、全部计入当期损益 （X ）2 .企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命有限的无形资产应当采用合适的方法在其寿命期限内进 行摊销；使用寿命不确定的无形资产不应摊销。（ V ）3 .在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除期间与专门借款相关的收益后的金额，应当资本化。（ V ）4,投资者向企业投入的资本，在持续经营期间，不得以任何形式抽回和转让。（X）5 .企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出 应当于发生时计入无形资产成本；开发阶段的支

5、出计入当期损益。（X ）6 .企业在购入固定资产时，增值税专用发票上列示的增值税可以从企业的销项税额中抵扣。（X ）7 .企业接受捐赠的固定资产，应当按照同类固定资产的市场价格或根据提供的有关凭证确定的金额，作为该固定资产的原价入账。（ V ）8 .企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。（V ）9 .从本质上讲，折旧也是一种费用，只不过这种费用未在计提期间引起货币资金的真实流出， 而是先期已经发生的支出。（V ）10 .企业购买股权性质的交易性金融资产或长期股权投资时，如果所购股票价格中含有已宣 告尚未领取的股利，均以支付价款扣除该项股利

6、后的金额计入投资的初始投资成本。（X ）11 .采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业接受的非现金资产捐赠，投资企业应 作为投资收益处理。（X ）12 .投资者购入债券发生的折价，是为以后少得利息而事先获得的补偿。（ V ）13 .权益法下确认投资企业的投资损失，以该项长期股权投资的账面价值减记至零为限，即 将该项长期股权投资各明细账户的余额全部冲销。（X ）贷：主营业务收入100 00014 .按成本法核算长期股权投资时，所获得的被投资企业宣告分派的利润超过其接受投资后产生的累积净利润中应享份额的部分，应作为投资成本的收回。（ X ）15 .影响营业利润的收支项目必然影响利润总额，但影

7、响利润总额的收支项目不一定会影响营业利润。（V ）三、多项选择题1 .下列资产中，属于周转材料的有（BCD ）。A.生物资产B.包装物C .低值易耗D.原材料2 .下列项目中，应计入材料成本的项目有 （ABC ）。A.材料的买价B.一般纳税企业购入原材料已缴的增值税 C装卸费、保险费D.材料委托加工应税消费品后直接销售而已缴的消费税3 .按照现行会计制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是（AD ）。A.产品销售收入价款B .增值税销项税额C.商业折扣 D .代垫运杂费4 .按现行会计制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（AC ）A.银行本票B.银行承兑汇票C.银行汇票

8、D.商业承兑汇票5 .按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中，不计提坏账准备的 项目有（ABC ）。A.其他应收款 B.应收票据C.预付账款D。应收账款四、实务题1 .资料甲企业在2007年6月1日销售商品一批给乙企业，增值税专用发票上注明的售价 为100000元，增值税额为17000元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件 为：2/10, 1/20, n/30（计算折扣时不考虑增值税）。要求（1）假设甲企业于6月9日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。（2）假设甲企业于6月19日收到款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。假设甲企业于7月1日收到

9、款项，请编制甲企业相关销售业务的会计分录。解：销售实现时，按销售总价确认收入17 000应交税费一应交增值税(销项税额)6月9日收到款项，现金折扣为100 000*2%=2 000借：银行存款115 000财务费用 2 000贷：应收账款117 0006月19日收到款项，现金折扣为100 000*1%=1 000借：银行存款116 000财务费用 1 000贷：应收账款117 000如果7月1日收到款项，则按全额收款借：银行存款117 000贷：应收账款117 0002 .资料甲企业2007年实现税前利润1 000000元，按照企业会计制度规定，甲企 业用2007年的税前会计利润弥补2004年

10、度的亏损120000元。2007年2月15日经董事会批 准，按以下分配方案分配：(1)按净利润的10%提取盈余公积；(2)分配给普通股股东现金股利 200000元。要求假设甲企业的所得税税率为25%,请编制相关的利润分配的会计分录。解：用2007年的税前会计利润弥补2004年度的亏损借：利润分配-未分配利润120 000贷：利润分配-税前利润补亏120 000提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积75 000贷：盈余公积-法定盈余公积75 000分配现金股利宣告分派股利时，借：利润分配-应付现金股利200 000贷：应付股利200 000支付股利时，借：应付股利200 000贷：银行存款2

11、00 0003 .资料A公司于2007年9月10日为客户研制一项管理用阿络工程，工期为半年， 合同总收入为500000元。至2007年12月31日已发生成本270000元(假设全部用银行存款 支付)，预计完成该项网络工程的总成本为 300 000元。2007年12月31日经专业人员测量， 该工程已完成80%。 A公司在开工时预收账款 250000元。要求(1)计算A公司2007年度应确认的收入和费用；(2)编制有关会计分录。解：发生成本时，借：劳务成本270 000贷：银行存款270 000预收款项时，借：银行存款250 000贷：预收账款 250 0002007年12月31日确认提供劳务收入

12、并结转劳务成本时，借：预收账款400 000贷：主营业务收入 400 000借：主营业务成本240 000贷：劳务成本240 0004 .资料A企业某年度发生下列经济业务：（1）采用商业汇票结算方式，销售甲产品一批，销售收入 1 000000元，销项税额170000元， 开出增值税专用发票，并已收到承兑的商业汇票。该批甲产品实际成本为 700000元，该产品 的消费税税率为8%。借：应收票据一商业承兑汇票 1 170 000贷：主营业务收入一甲产品1 000 000应交税费一应交增值税（销项税额）170 000借：主营业务成本一甲产品 700 000贷：库存商品一甲产品700 000借：营业税

13、金及附加80 000贷：应交税费一应交消费税80 000 采用支票结算方式，销售原材料一批，价款200000元（不含增值税），实际成本160000元； 适用增值税税率为17%,已开具增值税专用发票，全部款项已存人银行。借：银行存款234 000贷：其他业务收入200 000贷交税费一应缴增值税（销项税额）34 000借：其他业务成本160 000贷：原材料160 000（3）转让一项技术专利使用权，取得转让收入 100000元，收入已存人银行，应交营业税5 000 元，同时以现金支付该项技术使用权的咨询费1000元。借：银行存款100 000贷：其他业务收入100 000借：营业税金及附加5

14、000贷：应交税费一应交营业税5 000借：其他业务成本1 000贷：库存现金1 000 发生乙产品销售退回10件，系上年度售出产品，该产品售价 20000元，单位成本14400 元，增值税税率为17%,款项已全部退回。，当月该企业销售乙产品150件，售价20000元, 单位成本14400元。采用从当月销售数量中扣除已退回产品的数量，计算结转乙产品当月的 销售成本。要求编制有关的会计分录。借：银行存款3 276 000贷：主营业务收入一乙产品 2 800 000贷交税费一应交增值税(销项税额)476 000借：主营业务成本一乙产品 2 016 000贷：库存商品一乙产品2 061 0005、星

15、海公司从2005年度起，对存货按成本与市价可变现净值孰低计量。要求编制星海公司 计提甲商品跌价准备的会计分录：(1) 2005年12月31日，甲商品的账面成本为120000元，可变现净值为100000元。借：资产减值损失20 000贷：存货跌价准备20 000(2) 2006年12月31日，甲商品的账面成本为150000元，可变现净值为135000元，存货 跌价准备原有贷方余额为6000元。借：资产减值损失9 000贷：存货跌价准备9 000(3) 2007年12月31日，甲商品的账面成本为100000元，可变现净值为95000元，存货跌 价准备原有贷方余额为8000元。借：存货跌价准备3 0

16、00贷：资产减值损失3 000(4) 2008年12月31日，甲商品的账面成本为110000元，可变现净值为115000元，存货 跌价准备原有贷方余额为2000元。借：资产减值损失3 000贷：存货跌价准备3 000(5) 2009年12月31日，甲商品的账面成本为160000元，可变现净值为155000元。不做账务处理。中级财务会计模拟试题（二）及参考答案一、单项选择题1、下列账户属于成本费用类账户（B ）。A .费用 B.生产成本C收入 D.管理费用2、 .对于预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付的款项记人（C ）。A. “应收账款”科目的借方 B . “应收账款”科目的

17、贷方C. “应付账款”科目的借方 D . “应付账款”科目的贷方3、甲企业于2004年4月1日销售一批商品给乙企业，应收账款200000元（假定不考 虑增值税），规定的付款条件为2/10、1/20、n/30;乙企业于2004年4月18日付款，乙 企业实际享受的现金折扣为（A ）元。A. 2000 B. 4000 C. 10000 D. 400004、某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为40元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为204000元，增值税额为34680元。另发生运杂费用2800元，途中保险费用718元。原材料运抵企

18、业 后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进的A材料发生的成本差异为（D ） 元。A. 2398（超支）B. 2398（节约）C. 32282（超支）D. 32282（节约）5、工业企业发生的下列各项支出中，不计入存货成本的是（D ）。A.入库前的挑选整理费B.购买存货而发生的运输费C.购买存货而支付的进口关税D.可以抵扣的增值税进项税额6、持有至到期投资如存在溢折价，应当采用 （A ）进行摊销。A.实际利率法B.直线法 C.成本法 D.权益法7、某企业2004年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为1480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采

19、用年数总和法计提折旧的情况下， 2004年该设备应计提的折旧额为（C ）万元。A. 480 B. 280 C. 240 D. 2968、企业在创造发明某项专利时所发生的各种有关的试验费用，无法划分研究阶段和开发阶段，应计人（C ）。A长期待摊费用B .其他费用C .管理费用D .无形资产的价值9、按会计准则规定，短期借款所发生的利息，一般应计入的科目是（C ）。A管理费用 B.投资收益C.财务费用D.营业外支出10、下列各资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的是（C ）。A资本溢价 B.其他资本公积C.股权投资准备D,外币资本折算差额二、多项选择题1、下列交易或事项能引起所有者权益总额增加的

20、有 （BD ）。A.用资本公积转增资本B.本年度实现净利润C.接受外商捐赠设备一台D.本年度有新的投资者投入资本2、目前，我国企业的长期负债主要包括（ACD ）。A长期借款B.应付账款C.应付债券D,长期应付款3、在计提固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法有（AD ）。A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法4、交易性金融资产包括（ABD ）项目。A.股票投资B .债券投资C应收账款 D.基金投资(AD )5、下列各项中，应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有A.入库材料的成本节约差B.入库材料的成本超支差C .发出材料结转应负担的成本节约差 D.发出材料结转应

21、负担的成本超支差三、判断题1、划分收益性支出与资本性支出原则要求将资本性支出计列于资产负债表中，作为资产反映;将收益性支出计列于利润表中，计人当期损益。（V ）2、企业一定期间发生亏损，则其所有者权益必定减少。（ V ）3、工业企业在购进原材料时，运输途中发生的合理损耗，应计人材料的实际采购成本。 （，）4、各种存货应当按取得时的实际成本记账。（ V ）5、企业只有收到短期投资的股利或利息时，才作为投资收益的实现。（ X ）6、投资者购入债券发生的折价，是为以后少得利息而事先获得的补偿。（ V ）7、企业对其账面记录的所有固定资产均拥有所有权。（X ）8、企业接受捐赠的固定资产，应增加实收资本

22、。（ X ）9、固定资产清理的净损益只能转入营业外收支科目。（X ）10、出售无形资产时，其摊余彳值作为营业费用处理。（ X ）11、企业对于确实无法支付的应付账款，应确认为营业外收入。（ V ）12, 一般纳税企业本月上交本月的应交增值税，应借记“应交税金一一应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。（，）13、公司债券溢折价发行的重要原因之一就在于债券票面利率与发行时的同期银行存款利率不一致，溢折价实质上是利息费用一个调整因素。（ V ）14、当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。（X ）15、尽管所有者权益和负债都是对企业资产的要求权，但是他们的

23、性质是不一样的。（，）四、实务题1. 1、20X1年5月6日，甲公司支付价款10160000元（含交易费用10 000元和已宣告但 尚未发放的现金股利150000元），购入乙公司发行的股票 2 000000股，占乙公司有表决权 股份的0.5%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下：150 000 元。(1) 20X1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利(2) 20X1年6月30日，该股票市价为每股 5.2元。(3) 20X1年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元(4) 20X2年5月9日，乙公司宣告发放股利 40000000元。(5) 20X2年5月1

24、3日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。(6) 20X2年5月20日，甲公司以每股4.9元的价格将该股票全部转让。假定不考虑其他因素的影响，编制甲公司的相关会计分录。解：(1) 20X 1年5月6日，购入股票借：应收股利150 000可供出售金融资产-成本10 010 000贷：银行存款10 160 000(2) 20X1年5月10日，收到现金股利借：银行存款150 000贷：应收股利150 000(3) 20X1年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产-公允价值变动 390 000贷：资本公积-其他资本公积390 000(4) 20X1年12月31日，确认股票的价格变动借：资本公积

25、-其他资本公积400 000贷：可供出售金融资产-公允价值变动400 000(5) 20X2年5月9日，确认应收股利借：应收股利 200 000贷：投资收益200 000(6) 20X2年5月13日，收到现金股利借：银行存款200 000贷：应收股利200 000(7) 20X2年5月20日，出售股票借：银行存款9 800 000投资收益210 000可供出售金融资产-公允价值变动10 000贷：可供出售金融资产-成本10 010 000资本公积-其他资本公积10 0002、资料光明厂为增值税一般纳税人，生产和销售的产品均为非应税消费品。包装物按实际 成本计价核算。该企业2001年7月份发生经

26、济业务如下： 向甲企业购入包装物一批，买价 40000元，增值税6800元，款项46800元已用银行存款 支付，包装物已验收入库。借：包装物（周转材料） 40 000应交税费一应交增值税（进项税额）6 800贷：银行存款46 800向乙企业购入包装物一批，买价 50000元，增值税8500元，款项58500元已用银行存款 支付，包装物尚未到达企业。借：在途物资50 000应交税费一应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款58 500基本生产车间在生产过程中领用包装物一批.实际成本8500元。借：生产成本8 500贷：包装物（周转材料）8 500销售部门为销售产品顶用包装物一批，实际成本 2

27、300元，该批包装物随同产品出售而不 单独计价。借：销售费用2 300贷：包装物（周转材料）2 300（5）销售部门为销售产品领用包装物一批，实际成本 4000元，该批包装物随同产品出售，单 独计算售价为5000元，增值税销项税额为850元，款项5850元已收存银行借：银行存款5 850贷：其他业务收入5 000应交税费一应交增值税（销项税额）850借：其他业务成本4 000贷：包装物（周转材料）4 000（6）借给丙企业某包装物（新的）20个，每个实际成本400元.出借期限为1个月。押金8500 元已收存银行。该包装物按4个月摊销。借：待摊费用8 000贷：包装物（周转材料）8 000借：销

28、售费用2 000贷：待摊费用2 000借：银行存款8 500贷：其他应付款一存入保证金 8 500（7）租给丁企业某包装物（新的）100个，每个实际成本30元，出租期限为l个月，租金为每 个10元。押金3500元已收存银行。该包装物采用一次摊销法摊销。借：其他业务成本3 000贷：包装物（周转材料）3 000借：银行存款4 500贷：其他业务收入1 000其他应付款3 500（8）以前借给丙企业的某包装物到期收回，原出借10个，现收回8个，没收押金850元，其中增值税123.50元。退回押金余额3400元（原押金4250元）借：其他应付款一存入保证金 3 400贷：银行存款3 400借：其他应

29、付款一存入保证金 850贷：其他业务收入726.5应交税费一应交增值税（销项税额）123.5 以前租给丁企业的某包装物到期收回，原出租 80个，现收回75个。原收取押金2800元, 现抵扣租金800元和按规定应交的增值税136元，同时、没收押金175元。其中增值税25.43 元。退回押金余额1689元。借：其他应付款936贷：其他业务收入800应交税费一应交增值税（销项税额）136借：其他应付款175贷：其他业务收入149.57应交税费一应交增值税（销项税额）25.43借：其他应付款1 689贷：银行存款1 689（10） 丁企业退回的包装物中有10个报废，收回残料作价50元。借：原材料50贷

30、：其他业务成本50要求根据以上经济业务编制会计分录。3、（1）天龙公司本月应付职工总额 450000元，生产工人工资350000元，车间管理人员 工资50000元，行政管理人员工资 30000元，销售人员工资20000元。借：生产成本350 000制造费用50 000管理费用30 000销售费用20 000贷：应付职工薪酬一工资450 000(2)天龙公司在岗职工200人，其中，管理部门40人，生产车间160人，企业的历史经 验数据表明，对于每个职工企业每月需食堂补贴150元。借：管理费用6 000制造费用24 000贷：应付职工薪酬一职工福利 30 000(3)根据国家规定的计提标准计算，天

31、龙公司本月应向社会保险机构缴纳职工基本养老保险 费共44000元，其中，生产成本的金额为33000元，应计入制造费用的金额为8000元，应计 入管理费用的金额为3000元。借：生产成本33 000制造费用8 000管理费用3 000贷：应付职工薪酬一社保44 000(4)天龙公司将其生产的每台成本为 650元的豆浆机作为中秋福利发放给公司每名职工。公 司共有职工300名，其中，240名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员。该型号的 豆浆机市场售价为每台800元，天龙公司适用的增值税率为17% 。借：生产成本224 640管理费用56 160贷：应付职工薪酬一非货币性福利 280 800(

32、5)天龙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。天龙公司总部共有部门经理以上职工 15名，每人提供一辆桑塔纳 汽车免费使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1200元；该公司共有副总裁以上高级管理 人员4名，公司为其每人租赁一套120平米的公寓，月租金为每套5000元。借：应付职工薪酬一非货币性福利 38 000贷：累计折旧18 000其他应付款20 000借：管理费用38 000贷：应付职工薪酬38 000(6)天龙公司通过银行存款发放职工工资 445020元，结转代扣款项，职工电费共计4980元, 应交个人所得税1760元。借：应付职工

33、薪酬445 020贷：银行存款445 020借：应付职工薪酬6 740贷：其他应付款4 980应交税费一应交个人所得税1 760(7)天龙公司以现金支付职工食堂补贴 30000元了借：应交职工薪酬30 000贷：库存现金30 000(8)天龙公司以现金支付职工李利生活困难补助1000元。借：应付职工薪酬1 000贷：库存现金1 000(9)天龙公司以银行存款支付基本养老保险费44000元。借：应付职工薪酬44 000贷：银行存款44 000(10)天龙公司向职工发放豆浆机作为中秋节福利。借：应交职工薪酬一非货币性福利 280 800贷：主营业务收入240 000应交税费一应交增值税(销项税额)40 800借：主营业务成本 195 000贷：库存商品195 0004、A企业委托B企业销售商品100件,协议彳介为100/件，该商品成本为60/件，增值税率17%A企业收到B企业开来的代销清单时开具增值税发票，发票上注明：售价 10000元，增值税 1700元。B企业实际销售时开具的增值税发票上注明：售价 12000元，增值税为2040元。要求：按视同买断代销商品，作 A、B企业的会计分录。A企业分录：借：发出商品6 000贷：库存商品6