基础会计(高教版)教案：18账簿的设置和登记.doc

1、第78-80次课 2 学时 授课时间 90分钟第页教学内容（讲稿）备注（包括：教 学手段、时 间分配、临 时更改等）一.现金日记账的设置和登记方法日记账即是序时账。日记账的分类 如 图所示。20分钟现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据 有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐 日逐笔进行登记的账簿。现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”、 “贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现 金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以 检查账实是否相符

2、，做到日清日结。二.银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭 证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设 置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借 方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构 的账页。15分钟期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。为简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应关系，了解货币资金的增减变化，“现金日记账”、“银行存款日记账”可以

3、采用 多栏式账匿三.总分类账的设置和登记方法总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总 体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政 事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。1 .总分类账账页格式，总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账 页”，其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”三栏。10分钟四.总分类账的设置和登记方法2 .总分类账的登记方法总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组 织程序的不同而有所差异。会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账30分钟凭证及所附原始凭证逐日逐笔进

4、行登记，也可以按不同的汇总方法，定 期将有关的记账凭证进行归类汇总， 编制成“记账凭证汇总表（科目汇总 表）”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。3 .总分类账登记方法举例例题：某企业2005年6月初“银行存款”总账期初余额 150000元, 本月发生如下经济业务，要求根据发生有关经济业务的记账凭证登记“银行存款”总分类账并进行结账。6月3日，以银行存款购买办公用品3 000元。编制会计凭证6月10日，向银行借入一年期借款100 000元，存入银行账户。编 制会计凭证6月18日，归还前欠A公司货款20 000元，以银行存款支付。金制 会计凭证五.明细分类账的设置明细分类账简

5、称明细账。它是企业、行政事业单位分类、连续记录 经济活动具体情况的账簿。明细分类账提供详细、具体的会计核算资料， 对总账中记载的总括资料起补充、辅助作用。通常对财产物资、债权、 债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细 分类账。根据经济活动的特点及记载反映的需要，明细分类账的账页格式宿 四种，如图所示。六.三栏式明细分类账七.数量金额式明细分类账15分钟八.多栏式明细分类账多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具 体、详细地记录反 映某项资金的增减变动情况。如：“生产成本”、“制造费用”、“管 理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等明细分类账。多栏式明细分类账的格式多种多样，下面是其中的三种，如图所示。九.横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账适用业务横线登记式明细分类账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业 务。如“应收票据”、“应付票据”、“其他应收款”等明细分类账。十.备查账的设置和登记方法备查账簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为 企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。 它一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目 内容。如“租入固定资产登记簿”等.备查账的设置和登记方法备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。