通信工程监理单位竣工结算审核风险分析

1、通信工程监理单位竣工结算审核风险分析引言国家为推动“互联网+”的发展战略和行动计划顺利实现，对通信行业提出了 “提速降费” 的明确要求， 我国通信运营商面对日益激烈的市场竞争， 进一步优化了通信基础设施建设投资结构， 加大了对施工单位竣工结算审计超规定审减率的考核力度。 工程监理单位因对施工单位提交的竣工结算文件审核不严格， 导致竣工结算最终审计后的审减率超过规定范围（合同一般约定审减率不超过5%）， 建设单位对监理单位同步纳入考核范围， 甚至规定对工程监理单位以履职不到位定性进行加倍处罚， 降低对工程监理单位年度服务质量后评估分数， 对通信工程监理单位后续承接监理业务带来重大不利影响。 因此

2、， 通信工程监理单位很有必要对竣工结算审核中存在的主要风险因素进行梳理， 拟定有效控制策略， 采用主动控制和动态控制相结合的方式，求真务实地履行监理单位的法定职责，努力促进项目投资控制目标得以实现。1 主要风险因素、典型案例及解决措施分析（ 1）施工单位在竣工结算中高估冒算，虚增工程量。通信工程施工单位在竣工结算文件编制中高估冒算， 竣工图与施工现场不相符合， 人为虚增工程量的现象时有发生。 典型案例分析： 通信架空光缆线路工程竣工图加大档距， 或虚增电杆的数量。 解决措施：现场监理人员（监理员或监理工程师）应就采用OTD也器测量光缆线路竣工长度， 随机抽查、 复核竣工图与施工现场的一致性，

3、确保工程量偏差在规定范围之内。通信行业“村村通”或“宽带乡村” 建设项目中， 常常会使用利旧杆路或共享异网杆路， 为保证工程质量和施工安全， 有关新建钢绞线和拉线或更换电杆、 扶正电杆等杆路整治工作内容， 具有工日高、 材料消耗大等特点， 设计文件一般均有相关设计和预算， 施工单位在施工过程中偷工减料， 并没有完全按设计文件施工，却将相关施工费用编入了竣工结算文件。解决措施： 现场监理人员应严格按照国家标准 建设工程监理规范（GB/T50319-2013）切实履职到位，加大对施工现场的巡检力度，详细记录监理工作日志， 做好施工现场工程计量工作， 以作为竣工结算审核的基础数据和证据。施工单位在编

4、制竣工结算文件时，虚增防雷接地、 埋式敷设光缆、 机房及铁塔基础工程等隐蔽工程量，总监理工程师进行结算审核时缺少核减工程量的有力证据。 解决措施： 施工单位在对隐蔽工作施工前， 按规定提前通知现场监理人员，现场监理人员应严格切实履职到位， 实施旁站监理， 做好隐蔽工程质量验收和工程计量工作， 详细作好监理日志， 以作为竣工结算审核的基础数据和证据。 施工单位擅自变更设计， 提高质量标准或扩大施工范围， 分部分项工程超预算施工， 并按实结算工程量。 比如：铁塔基础设计为C35混凝土，施工单位为提高基础承载力，擅自按C40混凝土施工并相关费用编入竣工结算文件；施工单位为增加工程量，在人井中盘留光缆

5、20m（人井光缆预留一般为5m）;施工单位为减少施工难度和增加工程量， 擅自改变光缆线路或通信管道施工路由， 延长线路或管道长度； 并按实际完成的工程量编入竣工结算文件。 解决措施： 总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算文件时， 按照有关规定， 对必须满足两个条件的工程量才予以确认： a. 施工单位严格按照设计文件或设计变更文件完成的工程内容； b. 经验收工程质量合格。 超出设计文件或设计变更文件或是质量不合格的工程量， 不予确认， 在结算审核时应予以核减。 不能正确理解、应用预算定额子目，错误计算工程量。例如： a. 定额子目“光（电）缆工程施工测量”，是指路由长度，多条光缆同路由布放

6、时只能计列一次， 施工单位在结算文件中重复计列施工测量工程量。 b. 小芯数光缆与大芯数光缆连接时，在原有48 芯光缆接头处， 引接 4 芯光缆， 施工单位在结算文件中计列为 48芯光缆接头，实际只需要熔接4 芯的工作量。 c. “村村通”或“宽带乡村”线路工程中的光分路箱内纤芯直熔时， 将光缆成端按光缆接头进行计列工程量。 d. 光缆测试工作量计取中， 不能正确理解中继光缆与用户光缆测试， 将用户光缆测试按中继光缆测试进行工程计量。 只有局和局之间的光缆测试才计为中继光缆测试， 基站之间、 光交之间的光缆应按用户光缆测试进行计量。 解决措施： 总监理工程师应加强对预算定额的深入学习和准确把握

7、， 同时加强对施工单位结算编制专业技术人员的业务指导， 共同提升对工程预算的应用水平， 从而确保总监理工程师竣工结算审核质量。（2）施工单位在竣工结算中套用费用定额错误、 重复计费。 通信工程施工单位在竣工结算文件编制时对费用定额中规定的相关费用概念及应用标准没有准确 把握，出现错误套用费用定额、重复计费等现象。典型案例分析：施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件时， 施工队伍调遣费以单个村或点位进行计取； 施工单位设有分公司驻地的， 施工队伍调遣费按距离较远的总公司为起点计算， 从而虚增了结算费用。 解决措施： 根据信息通信行业建设工程费用定额的规定， 施工队伍调遣费按施工现场与企业驻地的距离在

8、35km以外方能计取，同时按单项工程进行计列。 总监理工程师在审核施工单位提交的竣工结算各项费用时， 认真核查施工单位实际情况， 透彻理解并严格执行费用定额相关规定。 施工单位在编制宽带乡村竣工结算文件税金时， 甲供材料列入计费基础。 解决措施： 根据信息通信行业建设工程费用定额的规定， 税金的计划基础中不包括建设单位提供 (俗称 “甲供” )设备和主要材料的费用， 总监理工程师在审核竣工结算时应予以核减。 施工单位在编制竣工结算文件时， 综合赔补费、 二次搬运费，二次转运费等费用计取没有正当依据、 重复取费。 解决措施： 现场监理人员应严格按照建设工程监理规范(GB/T50319-2013)

9、规定的程序和当地建设单位相关规定，对施工单位发生的综合赔补费、二次搬运费，二次转运费等费用进行客观、公正的核实，及时办理签证手续，并报建设单位审批，方能作为结算依据。2 工程监理单位对有效控制竣工结算审计审减率的对策探究工程监理单位为了实现对施工单位提交的竣工结算文件进行严格、 有效、 具有说服力的审核， 应该树立全过程投资控制理念， 采用主动控制和动态控制相结合的方式， 按照建设工程监理规范和建设单位的相关规定， 创造性的开展监理工作， 有效防范施工单位在编制竣工结算时高估冒算、 错误套用费用， 给竣工结算最终审计超出规定范围带来严重隐患。 项目监理机构应对有效控制竣工结算审计审减率制定以下

10、对策：2.1 严格审查施工图设计文件和预算书施工图设计文件是工程施工的指导书， 是竣工结算文件编制和投资控制的重要依据， 总监理工程师必须参加设计会审， 对设计文件及预算书中存在的主要问题 （如有） 提出合理可行的修正方案建议。 施工图预算书是投资控制的核心环节， 总监理工程师必须认真审核各项预算书的编制依据和工程量计算规则是否充分合法， 定额取费是否正确，从源头上将竣工结算金额控制在有效范围。2.2 严格审核施工组织设计方案项目监理机构必须认真、 严格审核施工单位报送的开工报告和施工组织方案， 在投资控制方面， 主要审查施工组织方案是否严格按照设计文件结合施工现场复核实际情况来编制， 是否超

11、出设计文件工作内容， 对施工单位拟订的可能会超出预算书的施工方案及时提出审核意见，必要时向建设单位书面报告。2.3 严格审查工程变更机房设备安装工程变更会对总体布局、 机房安全、 未来扩容和维护操作会带来较大影响的， 必须经过建设单位、 设计单位和监理单位共同讨论和确认； 管道和线路工程中的路由变更， 会造成工程量和结算费用大幅增加， 都应报经建设单位审批、 同意。 工程变更应由设计单位按规定程序作出变更设计， 施工单位按照变更设计文件进行施工， 监理单位应要求施工单位严格按照变更设计文件进行施工，对施工单位擅自扩大工程范围的工作内容不予计量。2.4 严格审查施工单位费用签证通信铁塔、 基站和

12、线路工程的施工环境十分复杂， 设计单位难以对施工过程中可能发生的综合赔补费、 二次搬运费、 二次转运费、施工队伍调遣费、 仪器仪表费、 隐蔽工程费等费用做出客观、 准确的评估， 建设单位通常采用现场签证的办法与施工单位进行按实计列结算。 项目监理机构对施工单位发生的需要现场确认的费用， 必须本着实事求是、 对建设单位高度负责的态度进行审查、 办理签证手续， 报建设单位审批， 并对所有现场签证按单项工程进行台账登记管理。2.5 严格审查竣工资料竣工资料是工程实施成果的全面反映， 是工程的总体形象的真实描述， 是工程结算的重要依据， 是工程维护的基础资料。 项目监理机构应严格审查竣工资料的竣工图纸

13、与施工现场是否相符、 竣工资料中的工程量与竣工图上的工程量是否相符， 确保竣工资料的真实、 准确和完整。 经总监理工程师审查确认的竣工资料才能作为工程验收和竣工结算的依据。2.6 加强业务培训、提高竣工结算编制和审核能力工程监理单位可组织施工单位集中进行竣工结算编制和审核能力业务培训工作，理论联系实际，共同探讨、准确理解、正确运用 信息通信建设工程预算定额等系列定额及其配套文件， 结合实际案例向有关结算编审人员讲述、 交流工程预结算编制办法及相关建设单位有关规定，共同提高竣工结算编审能力。2.7 严格审核竣工结算工程竣工结算审核是项目监理机构对项目进行投资控制的重要环节， 是检验现场监理人员和

14、总监理工程师的敬业精神、 职业道德和履职能力的试金石。 工程结算应建立三重保障体系， 分工负责、层层把关进行确认和审签：（ 1）监理员复核或从施工现场直接获取工程计量或费用签证的有关数据并签署原始凭证。（2）专业监理工程师负责本专业的工程计量或费用签证的工作， 审核工程计量或费用签证的数据和原始凭证。（ 3）总监理工程师负责全面审核监理员和专业监理工程师的监理工作成果和施工单位报送的竣工结算。 总监理工程师进行竣工结算审核应抓住以下几个 “质量控制点” ： 有无施工合同； 工程实施成果与设计文件或设计变更文件的要求是否相符； 设计变更是否有建设单位批复； 工程质量是否合格， 验收证明是否具备； 工程计量是否准确； 计费依据、计算办法是否正确； 各类签证费用手续是否齐备、 真实有效； 在结算文件中正确处理甲供设备和主要材料与施工单位结算费用 之间的关系。3 结束语工程竣工结算的基础工作贯穿于施工全过程， 现场监理人员应及时、 准确地记录已完工程量和各类现场签证费用， 建立台账进行动态管理。 总监理工程师应当不定期巡视、 抽查现场监理人员所做的工程量和现场签证费用记录， 并将部分典型记录与工地实物工程量进行复核， 真正掌握现场监理人员的职业道德、 责任心和监理工作质量。 总监理工程师必须遵守法律法规和职业道德， 以高度的工作职责心和敬业精神， 精通相关领域专业技术和规