我国上市公司整合审计研究

1、我国上市公司整合审计研究摘要：美国已经开始执行财务报告内部控制审计，并对内部控制和财务报表进展进展整合审计的方式。财政部等五部委发布的?企业内部控制根本标准?首先在上市公司实行，这是在上市公司范围内建立和施行内部控制的根本框架。本文介绍了整合审计概念提出的背景，在对整合审计施行的必要性和可行性进展分析的根底上，对整合审计的详细施行程序和方法进展研究。关键词：上市公司 财务报表审计 整合审计一、整合审计概念提出的背景二、整合审计必要性的分析鉴证业务和相关效劳是注册会计师开展的两种业务类型，而对于鉴证业务而言，其又细分为直接报告和基于责任方认定。这主要是因为：第一，财务报表审计和内部控制审计从整体

2、上可以划分为鉴证业务，也可以细分为基于责任方认定的业务，因此这两种业务类型都是基于责任方认定的保证业务。第二，财务报表审计和内部控制审计的根本目的都是为了把真实、准确的财务信息提供给报表使用者，而且二者都非常重视风险的导向，基于这样的内在联络，为了降低会计师事务所的审计本钱，在最大程度上减轻被审计单位的各种负担，应整合审计内部控制和财务报表，这样不仅可以大大进步审计效率，降低审计中的风险，而且可以有效进步上市公司的财务信息质量。因此整合审计兼顾被审计单位、相关利益者和注册会计师行业利益的一项实在可行的制度安排。三、整合审计可行性的分析在审计实务中整合审计是可行的，主要是因为：第一，财务报表审计

3、和内部控制审计这两种审计业务的目的都是为了使会计信息质量得到进步，从而使整合这两种审计业务在根本上存在可行性。第二，这两种审计业务都需要对内部控制进展理解和测试，有很多工作内容比较相近，可以互相利用工作成果，进步审计效率。第三，整合审计对注册会计师而言不仅可以有效控制审计风险，而且可以降低审计本钱、最终实现审计目的。四、在整合审计中需要施行的程序和方法一审计方案阶段在这个阶段注册会计师应把重要性的可承受程度确定下来，而在审计实务中财务报表审计和财务报告内部控制审计对重要性的可承受程度是一致的，注册会计师判断内部控制是否存在重大缺陷是通过测试内部控制是否可以对财务报表的重大错报行为提早防止和发现

4、来进展。假设同一公司的财务报表审计和内部控制审计业务委托给同一注册会计师时，那么注册会计师就要结合这两种审计业务来制订相应的审计方案，同时应当评价对财务报表和内部控制产生重要影响的因素有哪些，及其对审计工作的影响程度，此外审计方案还应考虑风险评估、舞弊风险、公司规模、利用别人的工作等因素。二风险评估财务报表审计根据风险导向理念要求必须对被审计单位及其所处环境进展详细的理解，而这也是内部控制审计需要执行的程序，因此只需执行一次整合审计业务，对被审计单位内部环境理解的要求程度上，内部控制审计要高于财务报表审计，因此内部控制审计对内部控制的理解成果完全可以财务报表审计所利用。风险评估是注册会计师进展

5、整合审计的根底，是注册会计师在财务报表审计时要充分识别和评估财务报表存在的重大错报风险，并以此设计和施行必要的审计程序来应对。风险导向、自上而下的审计方法应贯穿于内部控制审计的整个过程，源于企业层面的内部控制和对业务流程层面的内部控制统称称为内部控制，而源于企业层面的内部控制在其中起着决定性的作用，将对财务报表审计中本质性测试和内部控制审计中业务层面控制测试产生影响。三舞弊的特殊考虑第一，注册会计师在整合审计中可能会借助内部控制的一个或几个要素而发现存在的舞弊风险。第二，制订详细的措施来应对管理层舞弊的高风险领域，从而降低审计失败的风险。第三，因为无论是财务报表审计还是内部控制审计对舞弊的评估

6、结果都是相关的，因此当注册会计师在内部控制审计过程中发现存在舞弊，就意味着内部控制需要完善，将对财务报表审计施行的本质性测试的范围、时间安排等产生影响。而假设财务报表审计种存在重大错报，也将对内部控制审计施行的控制测试的范围、时间安排产生影响。四出具审计报告注册会计师在最终形成审计意见并出具审计报告时应对识别的内部控制缺陷和发现的重大错报进展综合评价，并要考虑获得的审计证据是否适当、充分。整合审计的各个部分审计结论都是互相关联、互相支撑，内部控制包括财务报表审计的控制测试和内部控制审计的结果，注册会计师施行控制测试并对内部控制的有效性得出结论。因为这种控制既对财务报告内控的有效性产生影响，也对报表审计中的风险控制评估产生影响。目前我国仍然要求对两种审计要单独出具审计报告，而以后在这方面我们可以借鉴美国的审计准那么，允许注册会计师在审计实务中选择单独或合并出具财务报表审计报告和内部控制审计报告。五、完毕语我国在上市公司中推行整合审计无论是在理论还是在时间方面都具有可行性，而且将极大的进步注册会计师的审计效率，使两个审计充分发挥出的协同效应并实在进步会计信息质量