2019年8月份税务答疑集锦内容

1、拨打 12366，享受听得见的纳税服务2010 年 8 月份答疑集锦内容一、 地方税种相关政策（一）营业税1、企业收到的代扣代缴个人所得税手续费返还是否需要缴 纳营业税？答：单位代扣代缴个人所得税取得的手续费返还收入参照 关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免 税问题的通知 （国税发 200131 号）文件执行，单位代扣代缴 个人所得税取得的手续费返还收入，应按照中华人民共和国 营业税暂行条例的有关规定征收营业税。2、因国家收回土地使用权，单位或个人取得的补偿收入是 否应征营业税？答：凡经县级以上政府批准，国土局及有关房地产管理部 门发出公告，限期拆（搬）迁的地（路）段的，被拆迁

2、户取得 的拆迁补偿收入（包括货币、货物或其他经济利益）暂不征收 营业税。但该规定不包括以合作开发房产等形式的房地产交易 的应税行为。（二）个人所得税1、省级人民政府发放的科学方面的奖金是否可以在个人所得税税前扣除？答：根据中华人民共和国个人所得税法（中华人民共 和国主席令第八十五号）第四条第一项的规定，省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国 际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金免纳个人所得税。2、个人通过公益性单位向灾区的捐款，是否可以从其个人 所得税应纳税所得额中扣除？答：根据国务院关于修改中华人民共和国个人所得税 法实施条例

3、的决定（中华人民共和国国务院令第 519 号） 内中华人民共和国个人所得税法实施条例第二十四条的规 定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个 人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。 捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。3、企业跨省份施工个人所得税该如何缴纳？ 答：根据关于进一步加强外来施工单位和房地产开发企 业税收管理的通知 （鲁地税函 200637 号）规定，对外来企业 从业人员工资薪金所得的个人所得税一律在工程作业所在地扣 缴。对不能准确核算，或不提供从业人

4、员收入情况的，可暂按 工程结算收入的 0.5% 1%扣缴个人所得税。4、退休人员除了从原任职单位领取离退休工资和养老金 外，还从原单位领取各类补贴、奖金、实物，这部分补贴、奖金、实物还需要缴纳个人所得税吗？答：离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从 原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于按照中华 人民共和国个人所得税法第四条规定可以免税的退休工资、 离休工资、离休生活补助费。根据中华人民共和国个人所得 税法及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取 得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工 资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（三）企业所得税1、企业或个人

5、通过公益性群众团体的公益性捐赠，按照现 行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除， 其中公益性群众团体需要符合什么条件 ?答：根据财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体 的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税 2009124 号） 第四条的规定，公益性群众团体，是指同时符合以下条件的群 众团体：（一）符合中华人民共和国企业所得税法实施条例 第五十二条第（一）项至第（八）项规定的条件；（二）县级 以上各级机构编制部门直接管理其机构编制；（三）对接受捐 赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申请前 连续 3 年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例不低于 70% 。根

6、据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第 512 号）第五十二条规定，本条例第五十 一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、 慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二） 以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产 及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合 该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何 个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务； （七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参 与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会 同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件

7、。根据财 政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前 扣除有关问题的通知第十二条的规定，本通知从 2008 年 1 月 1 日起执行。2、我公司与一员工解除劳动合同，根据劳动仲裁裁决书支 付给了该职工解除劳动合同经济赔偿金，不再支付补偿金了。 我公司支付的此项经济赔偿金能否税前扣除？答：根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的 与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损 失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税法实施条例第二十七条规定，企业所得税 法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营 活

8、动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常 的支出。第三十三条规定，企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生 的与生产经营活动有关的、合理的支出。第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企 业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动 报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工 资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据上述文件规定，贵公司解除员工支付的经济赔偿金属 于与取得收入有关的支出，可以企业所得税税前扣除。3、高新技术企业的纳税人可以享受哪

9、些税收优惠？答：被依法认定为高新技术企业的纳税人，可以享受下列 税收优惠：一是根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条规 定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。二是根据中华人民共和国企业所得税法第二十七条第（四）项规定：符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企 业所得税。中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十条 规定 企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让 所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业 技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税三是根据中华人民共和国企业所得税法第三

10、十条规定： 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以 在计算应纳税所得额时加计扣除。四是根据中华人民共和国企业所得税法第三十二条规 定：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的， 可以缩短折旧年限可采取加速折旧的方法。4、我们想申请认定高新技术企业，需要哪些程序？答：高新技术企业认定由科技部门、财政部门、国税部门 和地税部门四家联合认定，其具体程序在高新技术企业认定 管理办法第十一条作了详细的规定。一、企业自我评价及申请企业登录 “高新技术企业认定管理工作网”，对照 高新技术企业认定管理办法第十条规定条件，进行自我评价。认为符 合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。

11、二、提交下列申请材料（ 1）高新技术企业认定申请书；（ 2）企业营业执照副本、税务登记证（复印件）；（ 3）知识产权证书（独占许可合同）、生产批文，新产品 或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告、省级以上科 技计划立项证明，以及其他相关证明材料；（ 4）企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明；5）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用情况表（实际年限不足三年的按实际经营年限）， 并附研究开发活动说明材料；（ 6）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的 财务报表（含资产负债表、损益表、现金流量表，实际年限不 足三年的按实际经营年限）以及技术性收入的情

12、况表。三、合规性审查 认定机构依据企业的申请材料， 抽取专家对申报企业进行审 查，提出认定意见。四、认定、公示与备案 认定机构对企业进行认定。经认定的高新技术企业在 “高新 技术企业认定管理工作网 ”上公示 15 个工作日， 没有异议的， 报 送领导小组办公室备案后，在 “高新技术企业认定管理工作网 ” 上公告认定结果，并向企业颁发统一印制的 “高新技术企业证 书”。（四）土地增值税1、土地增值额的扣除项目有哪些？ 答：根据中华人民共和国土地增值税暂行条例第六条的规 定，计算土地增值额的扣除项目包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（ 2）开发土地的成本、费用；（3）新建房屋及配套设施的成本

13、、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。2、在土地增值税清算过程中，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园，扣除项目应怎样处理？答：国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算 管理有关问题的通知（国税发 2006187 号）第四条第三款的 规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的幼儿园应 按以下原则处理： 1、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除； 2、建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于 非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3、建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。3、土地增值税

14、清算时纳税人应向税务机关报送哪些资料？ 答 ：纳税人应当在满足条件之日起 90 日内到主管税务机关 报送清算资料。符合清算条件第（二）项规定税务机关可要求纳 税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关下达清算通 知，纳税人应当在收到清算通知之日起 90 日内报送清算资料。 纳税人清算土地增值税时应报送的资料： （一）土地增值税清算 表及其附表； （二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括 房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、 税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况； （三） 项目竣工决算报表、 取得土地使用权所支付的地价款凭证、 国有 土地使用权出让合同、

15、银行贷款利息结算通知单、 项目工程合同 结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与 转让房地产的收入、 成本和费用有关的证明资料。 主管税务机关 需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件； （四） 纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的土地增值税清算税款鉴证报告4、房地产开发企业开发的楼盘地下车库两证齐全，在土地 增值税清算时，相关成本是否允许扣除？答：根据国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清 算管理有关问题的通知（国税发 2006187 号）的相关规定 ,房 地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用 房、会所、停车场（库

16、）、物业管理场所、变电站、热力站、水 厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共 设施，按以下原则处理：1、建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除； 2、建成后无偿移交给政府、公用事业 单位用于非营利性社会公共事业的， 其成本、 费用可以扣除； 3、 建成后有偿转让的， 应计算收入， 并准予扣除成本、 费用。 因此， 已转让的两证齐全的地下车库在清算时应计算收入， 并准予扣除 成本、费用。二、其它涉税事项1、纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，需办理 哪些手续？答：根据中华人民共和国税收征收管理办法实施细则 第 21 条及相关规定，从事生产经营的纳税人到外县市临

17、时从事 生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向 主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并携 带该证明和税务登记证副本，在临时经营地的当地税务机关报 验登记。纳税人在外出经营活动税收管理证明注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如实填写外出经营 货物报验单，申报验货物。2、纳税人多缴的税款多长时间内可以要求税务机关退还？答：根据中华人民共和国税收征收管理法第五十一条 规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当 立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以 向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税 务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照 法律、行政法规有关国库管理的规定退还。3、有特殊情况不能按时申报怎么办？延期申报的期限为多 久？答：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或 者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的， 应当在规定的期限内县税务机关提出书面延期申请，经税务机 关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理纳税申报的， 应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的 税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。 延期的具体 期限一般是一个申报期限内，最长不超过 3 个月。4、对于从事个体经营的随军家属在地税部门有何税收优惠 政策？答：根据财政部、国家税务总局