中级财务会计(二)课程期末复习试题及答案

1、20XX年中级财务会计(二)课程期末复习试题及答案考试时间：答题时限 90分钟。具体时间：20XX年7月6日16 : 30-18: 00时 试题类型及所占分值：1.单项选择(20分)2.多项选择(15分)3简答题(10分)4.会计核算业 务(55分)本课程期末考试可以携带计算器复习应考资料及其使用(一)本课程是中央电大出题考试，同学们应以中级财务会计期末复习指导 为重点，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。(二)中央电大中级财务会计形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。(三)期末 复习综合练

2、习题及参考答案期末复习重点范围第九章：流动负债1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容； 掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握 债务重组的方式。 P171-1843、重点掌握：(1)应付票据的核算 P171(2)应付职工薪酬的计量和核算P176(3)各种应交税费的核算 P184(4)债务重组的核算 P197第十章：长期负债1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容 P2052、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预

3、计负债的确认、计量的核算P211-2233、重点掌握：(1)长期借款和应付债券的核算P211、P213(2)借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223第十一章：所有者权益1、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业和合伙企业所有者权益的概念及特征P2322、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P2473、重点掌握：实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理P249第十二章：收入、费用及利润1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征P2572、掌握销售商品收入的确认方法P256;掌握费用的内容、分类和会计

4、处理 P258;掌握利润的构成和利润分配程序P2863、重点掌握(1)所得税核算的纳税所得与暂时性差异P271(2)资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282(3)净利润的分配内容及会计处理P288第十三章：会计调整1、了解会计政策的概念和选用会计政策变更处理方法应遵循的基本要求；了解会计估计的概念和特点；了解资产负债表日后事项P2942、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件；掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变更的披露。掌握会计差错及其更正P3023、重点掌握：会计政策变更的处理方法P295第十四章：财务报表1、了解会计报表附注和财务情况说明书的基本内容P3122、掌握企业

5、财务报表的种类；掌握种类报表的作用、结构原理 P3203、重点掌握：企业财务报表的编制方法P315期末复习练习题及答案一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学）1 .对辞退福利的正确列支方法是（A ）。A.计入管理费用 B.计入营业外支出C.计入制造费用D.计入销售费用2 .下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（D ）。A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产3 .下列有关利润表的表述中，不正确的是（D ）。A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制4 .Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见

6、判断，公司 在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%败诉的可能性有 70%如果败诉，公司将要支付40万元-60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金 额（B ）。A.40万元B.50 万元C.60万元D.100万元5 .因采用商品开具面值 40万元，票面利率4%期限3个月的商业汇票一张。 该应付票据到期时，公司一共应偿付（C ）。A.440 000 元B. 412 000 元C. 404 000元D. 400000 元6 .12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年 4月末到期应偿还的金额为200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（B ）A.20

7、0万元B.400万元C. 500万元D.600万元7 .会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（A ）。A.按会计估计变更处理B.按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种8 .年来预提商品保修费 15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。 该项负债产生的暂时性差异类型为（B ）A. 0 B.可抵扣暂时性差异 15万元 C.不确定 D.应纳税暂时性差 异15万元9 .企业现有注册资本 2000万元，法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定

8、盈余公职数额为（C ）A. 80万元B. 100万元 C. 400 万元 D. 1 000 万元10 .将面值1 000万元的月票按1 100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积-股本溢价”账户的金额应为 （B）A. 35万元 B. 65 万元C. 100 万元D. 135 万元11 .下列项目中，应予以资本化的利息支出是 （B ）。A.开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出B.购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支 出C.为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出D.进行长期投资而发生的长期借款利息支出12 .对“持有至到期投

9、资”期末余额中1年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是（A ）。A.视为流动负债在资产负债表中单独列示B .作为长期负债在资产负债表中反映C.在利润表上单独列示D.在资产负债表应付账款项目中反映13 .收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在 （A ）。A.日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B.日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C.主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D.全部经营活动中所形成的经济利益的总流入14 .企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是（A ）。A.国债利息收入B .公司债券利息收入C .股票转让净收益D .公司债券转让净

10、收益15 . B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为 55 000元，售价为60 000 元，则企业因此需交纳的增值税为（B ）。A. 9 350 元 B. 10 200 元 C. 8 718 元 D. 9 775 元16 .当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册 资本中所占的份额部分，应计入（C ）。A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D,盈余公积17 .根据我国20XX年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按 确定的价值贷记的账户为（D ）。A.资本公积一一其他资本公积车t入B实收资本一一接受捐赠非现金资产准备C.资本公积一一接受捐赠非现金资产

11、准备D.营业外收入18 . A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1. 2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3%计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为 （A ）。A. 16 400 元B. 100 000 元 C. 116 400 元D. 019 .年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（A ）。A. “利润分配”账户年末余额B. “应付利润”账户年末余额 C. “本年利润”账户借方余额D. “盈余公积”账户年末余额20 . A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公 司在该诉讼中胜诉

12、的可能性有30%,败诉的可能性有 70%。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额（A ）。A. 100 万元 B. 70 万元 C. 30 万元 D. 021 . 20XX年末，甲存货成本 20万元，计提跌价损失 2万元。此时该项存货的计 税基础为（D ）。A. 0B. 2万元 C. 18万元 D. 20万元22 .下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C ）。A.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D.应付债券23 .提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是（A ）。A.资产负债表B .利润表C.现金流量表D.所有者权益表24

13、 .下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是（B ）。A.将现金存入银行B .用现金等价物清偿 30万元债务C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入三个月到期的债券25 .企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（D ）。A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入26 .企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是（D ）。A.筹备人员的工资B.筹备人员的差旅费C.企业注册登记费D.在建工程的借款利息27 .工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（B ）。A.固定资产出租收入B.出售无形资产的净收益C.出售不适用原材料的收入D.商品销售收入28 .

14、期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D ）。A.财务费用B.销售费用C.应付票据D.应付利息29 .出售不动产应交的营业税，其核算账户是（D ）。A.管理费用B.其他业务支出C.营业外支出D.固定资产清理30 .企业经营业务支付的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（D ）。A.所得税B.消费税 C.印花税 D.增值税31 . A公司20XX年12月31日“持有至到期投资”账户的余额 60 000元，其中 1年内到期的金额10 000元。则填列资产负债表的“持有至到期投资”项目时，应 填列的金额为（C ）。A. 10 000 元 B. 60 000 元 C. 50 000

15、 元D. 70 000元32 .企业现有注册资本 2 000万元，法定盈余公积余额1 200万元，则可用于转增企业资本的数额为（B ）。A. 500万元B. 700万元 C. 800万元D. 1 200万元33 .下列不属于管理费用的支出项目是 （A ）。A.借款利息B.业务招待费C.房产税D.无形资产摊销34 .下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是（D ）。A.应付账款B.应收账款C.长期借款D.应付职工薪酬35 .下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务 是（A ）。A.应付账款 B .预收账款C.其他应付款D .长期应付款36 .

16、编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于 （B ）。A.经营活动的现金流量B .投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量37 .带息应付票据的利息支出应计入 （A ）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用38 . 20XX年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额 2 000元，年末应 收账款余额1 000万元。如果按5%。提取坏账准备，则 A公司“坏账准备”账户的年 末余额为（B ）。A贷方余额48 000元 B贷方余额50 000元 C.借方余额48 000元 D 借方余额52 000元39 .可供出售金融资产持有期内发生的公允价值

17、变动损益，正确的处理方法是（A ）。A.计入资本公积B.收益增加资本公积，损失减少投资收益C.作为投资收益计入当期损益D.作为公允价值变动损益计入当期利润40 . 一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年 税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为（C ）。A. 100万元 B. 30万元 C. 70万元 D. 041 . D公司接受A公司投入设备一台，原价 50 000元，账面净值30 000元，评 估净彳1为35 000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为 （B ）。A. 20 000 元 B . 35 000 元 C . 50 000

18、 元 D . 30 000 元42 .按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（A ）。A. 12月25日销售产品一批，价款 100万元。同日收到购货单位交来的同等金 额、3个月到期的商业汇票一张B. 5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C. 9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D. 12月30日发出商品一批，价款 50万元，委托C公司代销20XX年乙公司实现净利润 60043 . 20XX年4月1日甲公司向乙公司投资 900万元现款，占乙公司注册资本的 90%,甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。

19、万元（假设每月均衡），并宣告分配现金股利 500万元。则20XX年度甲公司个别报表 中应确认投资收益（A ）。A. 405万元B. 450万元C. 540万元D. 600万元44 .下列属于投资活动的现金流出的项目是（C ）。A.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金45 .预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入（A ）。A. “应付账款”账户的借方B. “应付账款”账户的贷方C. “应收账款”账户的借方D. “应收账款”账户的贷方46 .财务报表的编制要求包括 （D ）。A.数字真实、内容完整.B.计算准确、报送及时

20、C.便于理解D. A和B47 .下列项目，应作为营业收入核算的是（C ）。A.销售商品收到的增彳1税B.出售固定资产取得的收益C.出租无形资产取得的收入D.预收其他企业的货款48 .下列各项不属于存货的是 （A ）。A.工程物资B.发出用于展览的存货C.委托代销商品 D .发出商品49 .某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为 860 000元，“商品进销 差价”账户余额为275 000元，“在途物资”账户余额为120 000元，“低值易耗品”账户余额为51 000元, 货”项目的金额应为（BA. 1 031 000 元“包装物”账户余额为6 000元。则资产负债表中“存）。B. 75

21、6 000 元 C . 1 571 000 元D. 1 30650.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时,应从净利润中扣除的项目金额000元A.处置固定资产的收益B.计提的固定资产折旧C.摊销的待摊费D .计提的坏账准备51 .下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（B ）。A.医疗保险费等社会保险费B .支付职工的困难补助C.工会经费和职工教育经费D.住房公积金52 . 20XX年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为（A ）。A. 0B ,可抵扣暂时性差异 50万元 C .应纳税暂时性差异 50万元 D.不确定53

22、.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是（A ）。A.资本公积B.盈余公积C.税前利润D.税后利润54 .某企业因违约于 20XX年2月被一家客户起诉，原告提出索赔 150 000元。20XX年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起 30日内向原告赔偿100000元。在该企业20XX年2月27日公布的20XX年度的会计报表中，该赔偿金额应 作为（A ）。A. 20XX年度的调整事项处理B . 20XX年度的管理费用处理C. 20XX年度的非调整事项处理D. 20XX年度的营业外支出处理55.出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入（B ）。A. “公允价值变动收益”项目 B. “营业收入

23、”项目C. “投资收益”项目D. “营业外收入”项56 .下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是（B ）。A.未分配利润B .资本公积C.法定盈余公积D .任意盈余公积57 .企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是（A ）。A.其他业务成本B .营业外支出C.管理费用D.营业税金及附加58.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为A.计入开办费B.计入营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除59.某企业年初未分配利润150 000元，当年实现净利润 600 000元，按15%的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为A. 66

24、0 000 元B. 510 000 元C. 750 000 元D. 727 5004.下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（BE）A.分配现金股利认绩务重组收益D.确认长期股权投资收益B.用资本公积转增资本E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益5.下列各项不产生现金流量的有（ABCD）。A.本期核销的坏账B.存货盘C.以固定资产抵债C.确D.分配分配股票股利E.收回以前年度巳核销的坏账60. 20XX年2月7日，A公司收到法院通知被 K公司诉讼,并被要求赔偿违约经6.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(ABD济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼,A

25、公司估计有80 %的A.收到被投资单位分配的现金股利B.售出固定资产收到现可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则20XX年6C.支付生产工人工资月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是（AD.用存货偿还短期借E.上交所得税A.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露7.会计政策变更的会计处理方法有(BDB.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露A.备抵法B.追溯调整法C .直接转销法D .未来适用法C.不确认负债，也无需在报表附注中披露线法D.确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题（请参考复习指导和本课程导学）1.下列各项属于会计政策

26、内容的有 （ABCE）A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法2.企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有(AE)8.下列属于企业实收资本增加途径的有A.接受投资者投资准用资本公积转增资本D.接受现金捐赠(ABC )。B.经批准用盈余公积转增资本E.将债务转为资本9.下列业务中，影响所有者权益结构变动的有A.用盈余公积弥补亏损定资产对外投资(ABDE)。B.接受捐赠C.用固A.消费税B.增值税C.车船税D.印D.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利花税E.营业税3.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（

27、ABCDE）A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失10.按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括A.企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方额能够可靠计量(ABCDE )。D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失C.企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量11 .下列项目中，不应确认为收入的有（ABD ）。A.销售商品收取的增值税B .出售飞机票时代收的保险费C .销售商品的价款D.销售商品代垫的运杂费E .出租无形资产收入的租金12 .下列业务中，能引起企业利润增加的有（AC

28、D ）。A.收回已确认的坏账B.取得债务重组收益C.计提持有至到期投资利息D.收到供应单位违反合同的违约金E .溢价发行股票收入的溢价款13 .下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCE ）。A.捐赠支出B .债权人发生的债权重组损失C.罚款支出D.支付职工困难补助E.出售固定资产的净损失14 .企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（ADE）。A.国债的利息收入B .接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用 权益法确认的投资收益15 .工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有（A

29、BCD ）。A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将委托加工的物资用于工程项目D.将产品赠送他人E .将原材料用于在建工程16 .下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（ABC ）。A.小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B . 一般纳税人购入固定资产支付的增值税C.购入工程物资支付的增值税D. 一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税E. 一般纳税人购进包装物支付的增值税17 .下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有（ACD ）。A.资本溢价B.对外捐赠C.用资本公积转增资本D.可供出售金融资产期末公允价值变动E.发生债务重组损失18 .预计负债应具备的条

30、件包括 （ACE ）。A.该义务是企业承担的现时义务B .该义务是企业承担的潜在义务C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E.该义务的金额能够可靠地计量19 .下列项目中，属于营业外收入的有（AC ）。A.罚款收入B .出租包装物的收入C .出售无形资产的净收入D.保险赔偿收入E.存款利息收入20 .按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有（ABD ）。A. 12月25日销售产品一批，价款 100万元。同日收到购货单位交来的同等金 额、3个月到期的商业汇票一张B. 5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C. 9月30

31、日销售产品一批，价款 15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶 化，估计收回的可能性很小D. 12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款 80万元已于2个月前预收。 购货单位决定下年初再提货E. 12月30日发出商品一批，价款 50万元，委托C公司代销21 .下列不需要进行会计处理的业务有（CDE ）。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.税后利润补亏E .得股票股利22 .在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ABCD ）。A.在建工程B.财务费用 C.研发支出D.存货 E.投资收益23 .下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有 （AC

32、DE ）。A.在途物资B.工程物资C.发出商品D.委托加工物资 E.周转材料24、下列各项费用应计入企业销售费用的有（BC ）。A.业务招待费B.广告费 C.展览费 D.无形资产摊销 E.金融机构手续费25.下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的“ （ABCEbA.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款D. 3个月内到期的短期股票投资E. 3个月内到期的短期债券投资26 .下列各项属于职工薪酬内容的有 （ABCDE）。A.计时工资B住房公积金C失业保险费D.辞退补偿E .给职工免费提供的住房折旧费27 .公司制企业盈余公积的一般用途包括（AB ）。A.增加资本B.弥补亏损C.向投资者分配现金利

33、润D.购置固定资产E.发放职工奖金28 .企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有 （ABDE ）。A.计提的坏账准备B .批准处理的存货盘亏损失C .固定资产安装费用D.交纳的所得税E.出借包装物的摊销价值A.资本公积B .法定盈余公积C .任意盈余公积D.未分配利润E.住房公积金30 .现金等价物应同时具备的条件是（ABDE ）。A.能够转换为已知金额的现金B.期限短C .无价值变动风险D.流动性强E.价值变动风险小31 .下列各项中，属于营业外支出的有（ABD ）。A.对外捐赠资产B.税款滞纳金支出C固定资产盘盈D.存货非常损失E .股票发行费32 .在我国，下列可用于弥补企

34、业亏损的一般途径有（BCDE ）。A.用资本公积补亏B .用法定盈余公积补亏C .用以后盈利年度的税后利润补亏D.用任意盈余公积补亏E.用以后盈利年度的税前利润补亏33 .企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有（ACD ）。A.转让使用权时按规定摊销的无形资产价值B.转让所有权时转销的无形资产的账面价值C.因转让使用权提供咨询服务发生的费用D .根据使用权转让收入交纳的营业税E.转让收入34 .下列属于会计政策内容的有 （ACE ）。A.坏账损失的核算方法B .坏账的估计方法C .固定资产的折旧方法D.固定资产使用年限的确定E.存货的计价方法29.下列各项中，按规定可以转增资本的有

35、（ABC ）。35 .委托加工应税消费品， 加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括 （CE）。A.管理费用B.增加企业的生产成本C.计入委托加工产品的成本D.计入主营业务成本 E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税36 .借款费用的主要内容包括 （ABCDE ）。A.借款利息B.外币借款汇兑差额C.债券发行费用D.借款承诺费E.应付债券溢价或折价的摊销37 .对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有（DE ）。A.因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B.银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C.由于产品销路不畅，产品销售收

36、人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D.由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%E.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38 .下列有关利润表的说法中，正确的是 （BD）。A.只需按年编报 B.动态报表C.静态报表D.反映经营成果 E. “本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列三、综合题例题1、销售商品一批，不含税价款50 000元、增值税率17%,商品成本40 000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方在折扣期第 8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求

37、：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款实际收到的销货款 =58 500 X （ 1-2%） =57 330 （元）应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57 330元。（1） 编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录销售商品时借：应收账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 500同时，借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 000收取货款借：银行存款57 330财务费用1 170贷：应收账款 58 500收回退货、支付退货款支付退款

38、借：库存商品 800000贷：主营业务成本800000同时借：主营业务收入50 000贷：银行存款57 330财务费用1 170应交税费一应交增值税（销项税）8 500例题2、1月2日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%利息于各年末支付。其他资料如下：（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2） 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3） 7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银

39、行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。（4） 10月1日公司支付工程进度款 400万元。（5）至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。解：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额 =20-4=16万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额 =20-4=16万元第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20万元，应资本化金额=20-9=11 万元第四季度：应付

40、的借款利息 =1000*8%/4=20万元，专门借款资本化金额=20万元（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。年初借款借：银行存款10 000 000贷：长期借款10 000 000第1季末计提利息借：在建工程160 000银行存款40 000贷：应付利息200 000年末支付利息借：应付利息 800 000贷：银行存款800 000例题3、A公司（一般纳税人）拖欠 B公司货款1 000 000元无力偿付，现双方 协商进行债务重组。 A公司以一台自用设备抵债，设备原价 900 000元、累计折旧 200 000元、公允价值 600 000元。要求：（1）计算A公司抵债设

41、备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。解：A公司抵债设备的处置损益 =600 000- （900 000-200 000） =-100 000 （元）A公司的债务重组收益 =1 000 000-600 000=400 000（元）B公司的债权重组损失 =1000000-600 000=400 000（ 元）A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借：固定资产清理700 000累计折旧200 000贷：固定资产900 000借：应付账款一B公司1 000 000贷：固定资产清理600 0

42、00营业外收入一债务重组利得400 000借：营业外支出一处置固定资产损失100 000借：固定资产清理100 000例题4.已知公司1- 12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21 31日发生的业务如下：公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额会计科目1 12月20日累计发生额（兀）主营业务收入1 750 000主营业务成本1 210 000营业税金及附加133 000销售费用140 000其他业务收入77 000其他业务成本66 500管理费用98 000财务费用3 500资产减值损失10 000投资收益210 000公允价值变动损益4 500营业外收入25 200营业外支出52

43、 500所得税费用219 681 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。 销售商品一批，价款 50 000元、增值税8 500元，款项已全部收妥并存入银 行。该批商品成本为 40 000元。 支付本季短期借款利息 6500元，经查，前2个月已预提4 000元。（4）本月应交所得税 25000元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。解：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录1）借：银行存款10 000贷：其他业务收入10 000借：其他业务成本 6 000贷：累计折旧 6 0002）借：应收账款5

44、8 500贷：主营业务收入50 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 500同时，借：主营业务成本40 000贷：库存商品40 0003）借：应付利息 4 000财务费用2 500贷：银行存款6 5004）借：所得税费用25 000贷：应交税费一应交所得税25 000（2）根据上述资料编制年度利润表禾I润表编制单位：20XX年金额单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1 887 000减：营业成本1 256 000营业税金及附加133 000销售费用140 000管理费用98 000财务费用6 000资产减值损失10 000力口：公允价值变动收益（损失以“-”填列）4 500投资收益（

45、损失以“-”填列210 000其中：对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润458 500力口：营业外收入25 200减：营业外支出52 5001其中：非流动资产处置损失0三、利润总额（亏损总额以“-”填列）431 200减：所得税费用244 681四、净利润186 519五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益例题5.已知公司20XX年度的有关资料如下：全年实现税前利润1 0 000 000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元，税款滞纳金10 000元，存货年初采购成本 300 000元，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法

46、核算，所得税税率为25%,递延所得税年初余额为10 000元；无其他纳税调整事项。本年 111月份已预交所得税 280 000万元。要求：(1)计算20XX年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税(列示计算过程)；(2)编制111月(按预交总额)列支所得税费用与预交所得税的会计分录；(3)编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：(1)20XX年度的纳税所得额= 10 000 000-200 000+10 000+30 000= 9 840 000 元20XX年度应交所得税额= 9 840 000 X 25% = 2 460 000 元年末的递延所得税=(期末递延所得税负债-

47、期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=10 000元(2)所得税费用=2 460 000+10 000 = 2 470 000 元预交所得税：借：应交税费一应交所得税280 000贷：银行存款280 000列支所得税费用：借：所得税费用2 470 000贷：应交税费一应交所得税2 400 000递延所得税资产70 000(3)年末确认递延所得税当出现可抵扣暂时性差异时借：所得税费用贷：递延所得税负债或借：递延所得税资产贷：所得税费用当出现应纳税暂时性差异时借：递延所得税负债贷：所得税费用或借：所得税费用贷：递延所得税资产补交所得税(2 400 000-280 000

48、 )借：应交税费一应交所得税2 120 000贷：银行存款2 120 000例题6. 20XX年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价 200万元，预计 使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法 折旧，折旧年限同为 5年。20XX年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允 价值与账面价值相同，增值税率17%)抵偿前欠某公司的货款850 000元。要求(有关计算请列示计算过程)：(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备20XX年、20XX年度的折旧额；(2)计算20XX年末该项设备的账面价值与计税基础；(3)编制20XX年底甲公司用该设备抵债的会计分

49、录。解：(1)直线法下(2010、20XX年)的折旧额=2 000 000/5=400 000 元双倍余额递减法：20XX年折旧额=2 000 000 X =800 000元20XX年折旧额=(2 000 000-800 000 ) X =480 000 元(2) 20XX年末该项设备的账面价值=2 000 000-800 000-480 000 = 720 000元20XX年末该项设备的计税基础=2 000 000-400 000 X 2= 1 200 000 元(3)将固定资产净值转入固定资产清理：借：固定资产清理720 000累计折旧 1 280 000贷：固定资产2 000 000结转

50、债务重组利得：借：应付账款850 000要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1期分摊的折价；半年后的摊贷：固定资产清理720 000营业外收入一债务重组利得7 600（ 850 000-720 000-122 400 ）应交税费一应交增值税122 400例题7.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4%, 发行时的市场利率为 5%,实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年 支付一次。要求：（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本

51、）。解：（1）借：银行存款19 133 600应付债券一利息调整866 400贷：应付债券一面值20 000 000 X（2 ）应付债券利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.46四、计算题例题1 . 20XX年1月2日K公司于发行5年期债券一批，面值 2 000万元，票 面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本

52、。该批债券 实际发行价为19133600元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，债 券发行时实际利率为 5%公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。余成本；到期应偿付的金额。解：发行债券的折价 =20 000 000-19 133 600=866 400（元）各期的应付利息 =20 000 000 X4%X 6/12=400 000 （元）第1期实际禾I息费用=19 133 600 X 5%X 6/12=478 340 （元）第1期分摊的折价 =478 340-400 000=78 340（元）半年后的摊余成本 =19 133 600-78 340=19 211 940（元）到期应偿付的金额 =20 000 000+400 000=20 400 000（元）例题2.已知A公司20XX年12月31日有关账户的余额如下：原材料350 000 元（借） 包装物 5 000 元（借）低值易耗品35 000兀库存商品520 000 元（借）存货跌价准备25 000 元（贷）应收账款一一甲 15 000元（借）应付账款-一A 30 000 元（贷）预收账款一一丙 20 000元（贷）预付账款-一C 10 000 元（借）预收账款一一丁 13 000 元（借）预付账款-一D 18 000 元（贷）持有至到期投资 450 000兀（借）,其中1年内到期