东北财经大学教科书的中级财务试题

1、中级财务会计期末试题十及参考答案发布时间：2009-5-28 21:52:15中级财务会计期末考试试卷（十）考试形式：闭卷 考试时间: 120 分钟系别、班级： 姓名： 学号： 题 目一二三四总分标准分数20154025100实得分数评卷人一、单项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，填入下表；多选、错选、不选均不得分)题号12345678910答案1下列关于资产预计未来现金流量现值的估计中对折现率的预计表述错误的是（ ）。A折现率应反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率 B折现率的确定应当首先以该资产的市场利率为

2、依据 C估计资产未来现金流量都应当使用单一的折现率 D折现率可以是企业在购置资产或者投资资产时所要求的必要报酬率 2认定为资产组最关键的因素是（ ）。A该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入B该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出C该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入D该资产组能否独立产生现金流入3下列说法中，不正确的是（ ）。A非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考B当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本C不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费

3、作为换入资产的成本D非货币性资产交换中，收到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益4甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。换出厂房的账面原价为2 000万元，已计提折旧600万元。已计提减值准备200万元，公允价值为1 400万元；土地使用权的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为1 400万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。A2 800 B3 000 C4 000 D 4 2005甲公司2009年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，

4、面值总额为15 000万元，票面年利率为4，实际利率为6。债券包含的负债成份的公允价值为14 198.10万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本公积”的金额为（）万元。A. 0B. 801.90C. 851.89D. 6006A公司于2009年1月1日发行面值总额为2 000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为2 053.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5。2009年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。A. 2 000B. 2 120C. 2 035.93D. 2 190

5、.867以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。A.应收债权账面价值B.应付债务账面价值C.享有股份公允价值D.应收债权账面余额82007年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5000万元（含增值税额）。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，公允价值为2 500万元；已计提减值准

6、备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为（ ）万元。A.1345 B.745 C.1045 D.3309下列各项中，属于让渡资产使用权的收入确认条件的是（）。A资产所有权上的风险已经转移B与交易相关的经济利益能够流入企业C收入的金额能够可靠地计量D对已售出的商品已经不能实施控制10下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有（）。 A已计入投资损益的国库券利息收入B已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的工资支出C支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金D超标的业务招待费支出11下列各项，属于期间费用的有

7、（ ）。A董事会费B劳动保险费 C销售人员工资D季节性停工损失12下列各项，应计入营业外收入的有（）。A即征即退的增值税返还款B教育费附加返还款C出售固定资产取得的净收益D转让交易性金融资产取得的净收益13A公司2008年度的主营业务收入为800万元，增值税销项税额为136万元，2008年应收账款账户的期初数为100万元，期末数为180万元，计提坏账准备10万元，发生坏账损失为5万元，预收账款账户的期初数为75万元，期末数为140万元。根据上述资料，该公司2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”为（）万元。A.926 B.916 C.906 D.93614某企业2008年度共发生财务费用25

8、 000元，其中：短期借款利息为20 000元，经营活动中办理银行业务发生的手续费为3 000元，发行公司债券手续费2 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为( )元。A.23 000 C.25 000 B.20 000 D.22 00015.A公司资产负债表日“长期应付款”总账科目余额为850万元，其中将于一年内到期的长期应付款为80万元，一年以后到期的长期应付款对应的“未确认融资费用”科目余额为43万元，不考虑其他因素，则A公司期末资产负债表中“长期应付款”项目的金额为（）万元。A.727 B.807 C.770 D.740二、多项选择题(本类题共5题，每小题3分

9、，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填入下表；多选、错选、不选均不得分)题号12345得分答案1在估计资产可收回金额时应当遵循重要性要求，下列说法中正确的有（ ）。A以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额 B以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额 C以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有

10、消除这一差异的交易或者事项，资产负债表日也应重新估计该资产的可收回金额 D以前期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，需要重新估计该资产的可收回金额 2下列项目，属于非货币性资产交换的有（ ）。A以公允价值100万元的设备换取专利权，同时支付补价3万元B以公允价值150万元的存货换取设备，同时收到10万元的补价C以公允价值200万元的商品换取长期股权投资，同时支付补价30万元D以公允价值75万元的机器换取一台设备，同时支付补价25万元3应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有( )。A以分期付款方式购入固定资产发

11、生的应付款B以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C以分期付款方式购入存货发生的应付款D应付融资租入固定资产的租赁费4关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。A企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬C企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬D难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益5如果清

12、偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中正确的有（ ）。A.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额B.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值C.补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值D.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债三、计算分析题（本题共4小题，共40分。每小题10分）1甲公司有一条生产线A，生产光学器材，由甲、乙、丙三部机器构成，初始成本分别为80万元，120万元和200万元。使用年限为

13、10年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。209年该生产线所生产光学产品有替代产品上市，到年底导致公司光学产品销路锐减40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其现值为120万元。而公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。209年末，甲机器的公允价值减去处置费用后的净额为30万元，乙、丙机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。整条生产线预计尚可使用5年。要求：（1）确定209年

14、12月31日资产组账面价值。（2）计算资产减值损失，将计算结果填入下表。（3）编制计提资产减值损失的会计分录。资产减值损失计算表 单位：万元项目机器甲机器乙机器丙整条生产线（资产组）账面价值可收回金额减值损失减值损失分摊比例分摊减值损失分摊后账面价值尚未分摊的减值损失二次分摊比例二次分摊减值损失二次分摊后应确认减值损失总额二次分摊后账面价值2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。甲公司发生如下与资产交换有关的业务：（1）甲公司以一台A设备换入乙公司的一台B设备。A设备的账面原价为20万元，已提折旧5万元，已提减值准备2万元。甲公司另向乙公司支付补价2万元。（

15、2）甲公司以其生产的产成品换入丙公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为19万元，甲公司发票上注明的产成品的售价为28万元，增值税为4.76万元。甲公司从丙公司收到补价3万元。甲公司支付汽车过户等费用0.82万元。（3） 甲公司以一项专利权换入丁公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为38万元，已提减值准备2万元，其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为30万元，增值税为5.1万元。甲公司收到补价5万元。甲公司换出专利权时应交营业税2万元。（4）甲公司以一台设备换入戊公司一批原材料，该设备的账面原价为60万元，已提折旧为10万元，已提减值准备为2万元。换入原材料发票价款为40万

16、元，增值税为6.8万元。要求：假定假设上述非货币性资产交换不具有商业实质，除增值税外，不考虑其他税费，编制甲公司上述有关业务的会计分录（金额单位用万元表示）。3北方企业经批准于2009年1月1日起发行两年期每张面值为100元的债券200 000张，债券年利率为3，每年7月1日和1月1日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为1 961.92万元，债券实际利率为年利率4。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年12月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。（金额单位

17、用万元表示）4W公司于2005年11月20日与乙公司签订合同，约定在2006年1月20日以每件30元的价格向乙公司提供A产品2 000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，W公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本为40元，超过了合同价格。要求：计算该待执行合同转为亏损合同时应确认的预计负债，并作相关的账务处理。四、综合题（本题25分。要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）天坛股份有限公司（以下简称天坛公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。天坛公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品销售

18、价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务；销售实现时结转销售成本。2007年12月，天坛公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予8%的折让（

19、天坛公司在该批商品售出时确认收入300万元，已收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。天坛公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。折让款项已退回客户。（3）12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元；该协议规定，天坛公司应在2008年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元（不含增值税额）。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。（4）12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实

20、际成本为160万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税分四次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下三笔款项的收款日期分别为2008年1月14日、2月14日和3月14日。假设税收收入与会计收入一致；1年以内不考虑货币时间价值。(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。天坛公司实际发生的维修费用为60万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，天坛公司预计很可能收到的维修款为80万元（含增值税额）。（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司对外售价由天坛公司确定，F公司按售价的10收取手续费。该批商品的售价为100万元（不含增值税额），实际成本为80