东北大学财务会计攻读硕士学位考研真题

1、东 北 大 学2004年攻读硕士学位研究生试题考试科目：财务会计(B卷)464一、简答题(每小题10分，共50分)1请说明你对会计职能的理解。 2“待摊费用”账户与“预提费用”账户在结构和用途上有哪些相同和不同点? 3为什么说会计核算方法构成了完整的方法体系?4关联方交易包括哪些内容?5何谓追溯调整法?在运用追溯调整法时通常采用哪些步骤?二、业务题(共70分)1借款费用资本化(20分)资料：某公司2001年1月1日开始建造一项固定资产，取得专门借款如下：2001年1月1日借入的两年期借款120万元，年利率为10%：2001年4月1日发行的两年期债券240万元，票面年利率8%，债券发行价为270

2、万元(不考虑发行债券的辅助费用)。资产建造从2001年1月1日开始，截至3 月31日计算得出的累计支出加权平均数为100万元，截至6月30日计算得出 的累计支出加权平均数为200万元。债券溢价采用直线法摊销。 ， 要求：（1）计算2001年第一季度和第二季度的借款费用资本化率； （2）计算2001年第一季度和第二季度的利息资本化金额； （3）做出两个季度利息资本化的账务处理。2融资租赁(5分) 资料：甲公司向乙公司融资租入一台设备，该设备原价为50万元。按照租赁合同规定，租赁期满甲公司有优惠购买选择权。假设合同到期，甲公司留购 租赁资产，购买价格为200元。公司用现金支付。 要求：请做出留购资

3、产的会计分录。3应收票据(10分)资料：某公司于2003年1月1日；将收到的出票日为2002年10月1日、面值100 000元、年利率8%、期限为6个月的商业汇票向银行申请贴现，贴现 率为10%。 要求：请计算票据到期值和贴现息，并按照企业会计制度规定做出应收票据贴观时的账务处理。 4可转换债券(20分) 资料：甲公司于2001年1月1日按面值购入A公司发行的可转换公司债100 000元，债券票面利率6%，期限为5年。并规定发行一年后可转换为股份，每100元债券面值转换普通股5股，股票面值为1元。假设甲公司于2002年了月1日将所购的可转换债券全部转换为A公司的股票。该债券转换前2002年1月

4、1日至了月1日尚未计提利息； 要求：请做出如F经济业务的账务处理：（1）购入债券：（2）2001年12月 31日计提利息：（3）转换股份时补计提半年利息：（4）转换股份：5资产负债表日后事项(15分)资料：某公司2003年2月18日召开董事会，制定利润分配方案如下：2002年实现的利润29145元提取法定盈余公积金10%，提取公益金5%，分派现金股利10 000元。 要求：请对该资产负债表日后事项做出相应的账务处理，并说明该业务对公司财务状况的影响。三、财务分析题(30分)资料：某公司1995年和1996年资产负债表与损益表如下：资产负债表单位：百元项目19961995项目19961995现金

5、1632923244应付账款3716012228应收账款净额3976616041其他应付款1365556存货4510622501其他流动负债438327其他流动资产936239流动负债合计3896313111流动资产合计10213762025长期负债2387720771固定资产3360619588股本351341其它长期资产113253资本公积7203462201留存收益63114558股东权益合计7301647984资产总债与权益总益表单位：百元项目19961995销售总金额184861113951销售成本137936111445销售毛利4

6、69252506经营费用1531412637其他收入25201其他费用214216381税前利润54670（26512）所得税2779税后利润51891（26512）每股收益1.44（35982股）1.39（19026股） 该公司报表附注中披露了卜列信息： 1995年，该公司由于产品需求的F降和价格竞争的激烈，增加了存货跌价准备。1996年，随着需求的回升以及公司能够比原来预计的较高的价格出售存货。所以，公司减少了存货跌价准备210万元： 1996年公司的坏账准备比1995年降低了107.4万元： 公司目前正在为一项进行中的诉讼融资筹款： 1997年1月“日，公司正式接到通知，成为证监会非正式

7、调查的对象。公司认为调查结果不会对其财务状况产生负面影响： 公司1996年长期债券虽有所增加，但其利息费用却有下降，1996年比1995年减少了86.8万元： 要求：请根据上述资料， （1）将现金、应收账款和存货的变动情况与销售变动情况进行对比分析，提出公司可能存在的问题：（2）分析报表附注中的5项信息，说明每一项信息对公司财务方面可能产生的影响。参考答案：考试科目：财务会计(B卷)464一、简答题(每小题10分，共50分)1请说明你对会计职能的理解。答：会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。会计的核算职能就是为经济管理搜集、处理、存储和输送各种会计信息。会计监督是指通过调节、指导、控制等

8、方式，对客观经济活动的合理、合法有效性进行考核与评价，并采取措施施加一定的影响，以实现预期的目标。传统的会计核算与监督主要是事后的核算与监督。随着管理要求的提高，会计的核算与监督职能已经拓展到事中与事前领域。会计监督与会计核算是紧密联系的，对经济活动进行会计核算的过程，同时也是实行会计监督的过程。有一种观点认为，会计的基本职能应当是反映与控制，会计反映与会计控制更能体现现代会计在经济管理中所具有的功能。会计职能是一个发展变化的概念。随着经济的发展，会计越来越重要，会计职能也相应扩展。人们对会计职能的认识往往存在分歧。这集中体现在对职能数量的看法上。比较有代表性的观点还有：反映与控制，反映与监督

9、，反映、监督与分析、考核与评价等。此外，认为有相同数目的职能论者对具体的职能又有不同的理解。例如，有人认为核算仅指事后核算等。2“待摊费用”账户与“预提费用”账户在结构和用途上有哪些相同和不同点?答：所谓的待摊费用是指本期发生或支付的应由本期及以后各期（摊销期在一年或一个营业周期以内）进行摊销的费用，包括固定资产修理费用、预付保险金以及低值易耗品摊销等。而预提费用是指应记入本期成本费用，但尚未支付或发生的费用，如预提的租金、保险费、借款利息，以及固定资产的修理费用等。“待摊费用”和“预提费用”账户在结构和用途上具有相同之处和不同之处。相同之处在于：“待摊费用”和“预提费用”都属于调整类账户，账

10、户的设置是按照会计分期的要求，根据权责发生制的原则，为平衡各会计期间损益，准确地反映企业的财务状况及经营成果，而对不仅属于本期的费用所进行的分配处理。不同之处在于：“待摊费用”是支出发生在先，费用发生在后，因而“待摊费用”的期末余额总是借方余额。“待摊费用”账户主要是用来核算已经发生但不能作为当期费用的支出，从而正确反映企业的财务状况和经营成果；而“预提费用”是费用发生在先，支出发生在后，因而“预提费用”的期末余额通常是贷方余额。“预提费用”用来核算那些虽然目前没有发生支出，但根据权责发生制的要求需预提费用的项目，从而正确计量经营成果和反映企业的财务状况。3为什么说会计核算方法构成了完整的方法

11、体系?答：会计核算方法是指对经济业务进行完整、连续和系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法。一般包括设置账户、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、报表编制和会计资料的分析利用等。会计核算各方法相互联系、相互配合，构成了一个完整的方法体系。在经济业务发生时，首先根据经济业务的内容取得或填制会计凭证并加以审核；同时按照会计科目对经济业务进行分类，并在账簿中开设账户，根据审核无误的记账凭证，运用复式记账法登记账簿；对生产经营过程中发生的各项费用，以及各种需要确定成本的经济业务进行成本计算，根据成本计算过程中的原始凭证，编制记账凭证并登记账簿；对凭证、账簿等会计记录进

12、行财产清查，保证账簿记录的正确性；根据核实后的账簿资料编制会计报表。通过这一系列的程序，能够对经济活动进行全面、连续和系统的记录，向信息使用者提供必要的信息。这一方法体系包含的具体内容有：（1）设置会计科目及账户。根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类核算的要求，逐步开设相应的账户。（2）复式记账。复式记账就是对每一项经济业务，都以相等的金额同时在两个或两个以上的相关账户中进行记录的方法。（3）填制和审核凭证。对于已经发生的经济业务，都必须由经办人或单位填制原始凭证，并签名盖章。所有原始凭证都要经过会计部门和其他有关部门的审核，并根据审核后的原始凭

13、证编制记账凭证，作为登记账簿的依据。（4）设置与登记账簿。根据填制和审核无误的记账凭证，在账簿上进行全面、连续、系统的记录。（5）成本计算。对应记入一定对象的全部费用进行归集、计算，并确定各对象的总成本和单位成本。（6）财产清查。通过实物盘点、往来款项的核对来检查财产和资金的实有数额。（7）编制会计报表。根据账簿记录的数据资料，采用一定的表格形式，概括地、综合地反映各单位一定时期内的经济活动过程和结果。4关联方交易包括哪些内容?答：关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。这一定义的要点有：（1）按照关联方的判断标准，构成关联方关系的企业之间、企业与个人之间的交易。即

14、通常是在关联方关系已经存在的情况下，关联各方之间的交易。（2）资源或义务的转移是关联方交易的主要特征。通常情况下，在资源或义务转移的同时，风险和报酬也相应转移。（3）关联方之间资源或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。判断是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据，而不以是否收取价款为前提。关联方交易内容主要有：（1）购买或销售商品。购买或销售商品是关联方交易较常见的交易事项，例如，企业集团成员之间互相购买或销售商品，从而形成了关联方交易。（2） 购买或销售除商品以外的其他资产。例如，母公司出售给其子公司设备或建造物等。（3）提供或接受劳务。例如，A企业为B企业的联营企业，A企业专

15、门从事设备维修服务，B企业的所有设备均由A企业负责维修，B企业每年支付设备维修费用20万元。（4）代理。代理主要是依据合同条款，一方可为另一方代理某些事务，如代理销售货物，或代理签订合同等。（5）租赁。租赁通常包括经营租赁和融资租赁等，关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项。（6）提供资金(包括以现金或实物形式提供的贷款或权益性资金)。例如，企业从其关联方取得资金，或权益性资金在关联方之间的增减变动等。（7）担保和抵押。担保包括借贷、买卖、货物运输、加工承揽等等经济活动中，为了保障其债权实现而实行的保证、抵押等。当存在关联方关系时，一方往往为另一方提供为取得借贷、买卖等经济活动中所需的担保或抵

16、押。（8）管理方面的合同。管理合同通常指企业与某一企业或个人签订管理企业或某一项目的合同，按照管理合同约定，由一方管理另一方的财务和日常经营。因此，管理方面的合同也是关联方交易的主要形式。（9）研究与开发项目的转移。在存在关联方关系时，有时某一企业所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业。例如，B公司是A公司的子公司，A公司要求B公司停止对某一新产品的研究和试制，并将B公司研究的现有成果转给A公司最近购买的、研究和开发能力超过B公司的C公司继续研制，从而形成关联方交易。（10）许可协议。当存在关联方关系时，关联方之间可能达成某项协议，允许一方使用另一方商标等，从而形成了关联方之

17、间的交易。（11）关键管理人员报酬。企业支付给关键管理人员的报酬，也是一项主要的关联方交易。5何谓追溯调整法?在运用追溯调整法时通常采用哪些步骤?答：追溯调整法，指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。根据企业会计准则规定，对于会计政策变更，如果国家没有发布相关的会计处理规定，则应采用追溯调整法或未来适用法进行账务处理。在可以确定会计政策变更的累积影响数时，采用追溯调整法。其中，会计政策变更的累积影响数，是指按变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有的金额与现有的金额之间的差额，即以下两个金额之间的

18、差额：（1）在变更会计政策的当年，按变更后的会计政策对以前各期追溯计算，所得到的年初留存收益金额；（2）变更会计政策当年年初的留存收益金额。此处的留存收益金额是所得税后的净额，包括法定盈余公积金、法定公益金、任意盈余公积金以及未分配利润各项目，不考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或股利。在用追溯调整法对会计政策变更进行账务处理时，关键在于确定累积影响数。该累积影响数可以通过以下五个步骤计算获得：（1）根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项；（2）计算两种会计政策下的差异；（3）计算差异的所得税影响金额；（4）确定以前各期的税后差异；（5）计算累积影响数。二、业务题(共70分)1借款费

19、用资本化(20分)资料：某公司2001年1月1日开始建造一项固定资产，取得专门借款如下：2001年1月1日借入的两年期借款120万元，年利率为10%：2001年4月1日发行的两年期债券240万元，票面年利率8%，债券发行价为270万元(不考虑发行债券的辅助费用)。资产建造从2001年1月1日开始，截至3 月31日计算得出的累计支出加权平均数为100万元，截至6月30日计算得出 的累计支出加权平均数为200万元。债券溢价采用直线法摊销。 ， 要求：（1）计算2001年第一季度和第二季度的借款费用资本化率； （2）计算2001年第一季度和第二季度的利息资本化金额； （3）做出两个季度利息资本化的账

20、务处理。答：（1）2001年第一季度的资本化率等于银行借款利率10。第二季度的资本化率（2）第一季度利息资本化金额100×10×3/122.5第二季度利息资本化金额200×1.04=2.08（3）第一季度发生利息支出为120×10%×3/12=3，资本化金额为2.5万元，相应计入财务费用的金额为32.5=0.5万元。借：在建工程 2.5 财务费用 0.5 贷：长期借款应计利息 3第二季度发生的利息费用为120×10%×3/12240×8×3/12（270240）×3/244.05万元。其中应当予

21、以资本化的金额为2.08万元，相应计入财务费用为1.97万元。借：在建工程 2.08 财务费用 1.97 应付债券溢价 3.75 贷：长期借款应计利息 3 应付债券应计利息 4.82融资租赁(5分) 资料：甲公司向乙公司融资租入一台设备，该设备原价为50万元。按照租赁合同规定，租赁期满甲公司有优惠购买选择权。假设合同到期，甲公司留购 租赁资产，购买价格为200元。公司用现金支付。要求：请做出留购资产的会计分录。答：由于在租赁开始，租赁合同就已经约定租赁期满甲公司有优惠购买选择权。所以最低租赁收款额和最低租赁付款额中包含了行使优惠购置权的金额。甲公司的账务处理如下：借：长期应付款应付融资租赁款

22、200 贷：现金 200借：固定资产 200 贷：融资租赁资产 200乙公司的账务处理如下：借：现金 200 贷：长期应收款 2003应收票据(10分)资料：某公司于2003年1月1日；将收到的出票日为2002年10月1日、面值100 000元、年利率8%、期限为6个月的商业汇票向银行申请贴现，贴现 率为10%。要求：请计算票据到期值和贴现息，并按照企业会计制度规定做出应收票据贴现时的账务处理。 答：票据到期值100 000（18×6/12）104 000（元） 贴现息100 000×10×3/122 500（元） 贴现金额100 4002 500101 500（

23、元）相应的账务处理如下：借：银行存款 101 500 贷：应收票据 100 000 财务费用 1 5004可转换债券(20分) 资料：甲公司于2001年1月1日按面值购入A公司发行的可转换公司债100 000元，债券票面利率6%，期限为5年。并规定发行一年后可转换为股份，每100元债券面值转换普通股5股，股票面值为1元。假设甲公司于2002年7月1日将所购的可转换债券全部转换为A公司的股票。该债券转换前2002年1月1日至了月1日尚未计提利息；要求：请做出如下经济业务的账务处理：（1）购入债券：（2）2001年12月 31日计提利息：（3）转换股份时补计提半年利息：（4）转换股份：答：（1）购

24、入债券。借：债券投资长期债权投资（面值） 100 000 贷：银行存款 100 000（2）2001年12月31日计提利息100 000×66 000元。借：债券投资长期债权投资（应计利息） 6 000 贷：投资收益 6 000（3）转换时补提半年利息。借：债券投资长期债权投资（应计利息） 3 000 贷：投资收益 3 000（4）转换为股份时，债券的账面价值为100 0006 0003 000109 000元。借：长期股权投资A公司 109 000 贷：债券投资长期债权投资（面值） 100 000 债券投资长期债权投资（应计利息） 9 0005资产负债表日后事项(15分)资料：某公

25、司2003年2月18日召开董事会，制定利润分配方案如下：2002年实现的利润29145元，提取法定盈余公积金10%，提取公益金5%，分派现金股利10 000元。要求：请对该资产负债表日后事项做出相应的账务处理，并说明该业务对公司财务状况的影响。答：提取法定盈余公积的金额为29145×10 2 914.5元，提取公益金的数额为29 145×51 457.25元，分派现金股利为10 000元。借：利润分配提取法定盈余公积金 2 914.5 提取法定公益金 1 457.25 应付普通股股利 10 000 贷：利润分配未分配利润 14 371.75公司提取法定盈余公积金和法定公益金

26、对财务状况没有产生什么影响，这是因为法定盈余公积金、法定公益金和未分配利润都是所有者权益项目，这一分配过程只是涉及到所有这权益内部的变动，没有对资产和负债产生影响，从而没有改变公司的财务状况。公司宣告分配现金股利影响了公司的财务状况，现金股利一经宣告，便形成了公司的一项负债，公司的流动比率和偿债能力降低。待实际发放现金股利时，会使公司的资产和负债同时减少。三、财务分析题(30分)资料：某公司1995年和1996年资产负债表与损益表如下：资产负债表单位：百元项目19961995项目19961995现金1632923244应付账款3716012228应收账款净额3976616041其他应付款136

27、5556存货4510622501其他流动负债438327其他流动资产936239流动负债合计3896313111流动资产合计10213762025长期负债2387720771固定资产3360619588股本351341其它长期资产113253资本公积7203462201留存收益63114558股东权益合计7301647984资产总债与权益总益表单位：百元项目19961995销售总金额184861113951销售成本137936111445销售毛利469252506经营费用1531412637其他收入25201其他费用214216381税前利润54670（26512）所得税2779税后利润51891（26512）每股收益1.44（35982股）1.39（19026股） 该公司报表附注中披露了下列信息： 1995年，该公司由于产品需求的下降和价格竞争的激烈，增加了存货跌价准备。1996年，随着需求的回升以及公司能够比原来预计的较高的价格出售存货。所以，公司减少了存货跌价准备210万元： 1996年公司的坏账准备比1995年降低了107.4万元： 公司目前正在为一项进行中的诉讼融资筹款： 1997年