调整概算及其相关问题探试讨

1、调整概算及其相关问题探试讨    摘要：对调整概算以及与其相关的已批准的初步设计总概算表、建设过程中的重大变更、开展工作的条件、工作重点和审查工作中的一些问题进行了探讨。关键词：经济管理；投资；调整概算；探讨2004年7月l6日国务院发布了关于投资体制改革的决定该决定作出了“深化投资体制改革的指导思想和目标” 等五项决定，其中在“深化投资体制改革的指导思想和目标”的决定中指出“改革政府对企业投资的管理制度按照谁投资、谁决策、谁收益、谁承担风险 的原则落实企业投资自主权”在“完善政府投资体制规范政府投资行为” 的决定中指出“应严格政府投资项目的初步设计、概

2、算审批工作”。近年来随着我国投资体制改革的深入和政府对“关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域包括加强公益性和公共基础设施建设保护和改善生态环境促进欠发达地区的经济和社会发展推进科技和高新技术产业化” 投资力度的加强 大批公益性和公共基础设施投资项目开工建设和陆续建成投入使用同时也出现了部分项目需要进行调整概算的情况。投资项目若由或主要由政府投资调整概算就是政府投资主管部门对建设项目投资管理的最后一个审批环节故调整概算工作对有关投资项目的最后建成并投产具有很重要的意义。根据多年来对调整概算工作的实践现对该项工作中的有关问题进行探讨。调整概算是建设项目初步设计原设计单位或经原设计单位

3、同意的具有相应资质的其他设计单位对初步设计原审批部门或投资人原批准的概算中 自建设项目初步设计批准之日起至竣工验收正式使用之日止不符合项目建设实际情况进行的修改和补充。初步设计的概算一经批准，一般不予调整但由于项目在建设过程中出现了价格上涨、政策调整、地质条件变动和汇率变化等方面的重大变化和重大工程变更(以下简称项目的重大变更)原批准概算不能满足项目建设的实际需要确实需要调整的可在满足一定条件要求的情况下进行调整概算并报原初步设计的审批部门或投资人(以下简称审批人)审批。为了保证审批部门批准概算的严肃性原则上一个建设项目只进行一次调整概算工作调整概算工作是一项政策性和专业性很强的工作。建设项目

4、在建设过程中出现问题的情况复杂很难用一个标准、规范、文件或一种办法解决所有项目的调整概算问题 目前大多是采用“一事一议” 的办法区别不同的情况采用不同的处理方案和办法予以解决。项目在建设过程中还有很多问题涉及到监管方面，如擅自扩大或缩小建设规模、提高建设标准、增加建设内容、故意漏项和报小建大以及报大建小等。这些问题的解决已经超出了专业技术层面应该由建设项目的监管部门来处理谁监管谁负责。1 初步设计的总投资概算表通常 审批人在初步设计文件的批复中 包含批准的建设项目概算总投资；某些情况下，批复文件中会附有总投资概算表。如果批文不另附总投资概算表，就意味着批准的初步设计文件概算部分中包含的总投资概

5、算表或经中介机构审查后，审查报告附的总投资概算表，就是批准概算的总投资概算表。这里之所以特别强调批准概算的总投资概算表是因为这个表是调整概算工作的依据和一个重要的基础调整概算工作中编制的项目调整后总投资概算表(包括审批人在批准初步设计以后批准的修正概算表)中的费用项目(包括工程费用、工程建设其他费用、预备费用和建设期利息等费用项目)均应与该表中的费用项目有相互对应的关系。这是调整概算工作的一个要点 批准概算中的费用项目和内容未经原审批人同意不能改动，建设单位、设计单位和其他相关单位也无权改动 在项目建设过程中如果在批准的工程项目中某一费用项目发生了变化必须在调整概算中作小说明和解释并在调整概算

6、的有关报表中明显地反映出来不能将这些变化隐蔽在其他的费用项目中：如果费用的项目有增减也要在调整概算的有关报表中明显地标识出来以便于调整概算成果文件的审查。2 建设项目的重大变更建设项目在建设过程中常见的变更 除前面提到的价格上涨、政策调整和地质条件变化以外，还有一类变更就是丁程变更工程变更一般伴有费用变化工程变更的情况很多 通常讲的工程变更包含：设计方案和施工方案的变更、工程量清单数量的增减、工程质量和工期要求的变动、建设规模和建设标准的调整、政府行政法规的调整还包含合同条款的修改以及合同主体的变更等 工程变更按其发生的情形可分为重大工程变更和一般工程变更(有的行业将其划分为重大工程变更、较大

7、工程变更和一般工程变更) 。按其提出方的不同可分为设计变更和其他变更 设计变更可由设计单位、施工单位和监理单位提出，其主要原因有：(1)设计失误，如各专业自身失误或各专业之间的设计配合失误或不合理：(2)违反规范规定；(3)违背建设意图等。其他变更一般由建设单位提出，其主要原因有：(1)变更建设意图；(2)地质情况等自然环境条件变动；(3)建筑材料、设备供应变动等。这里着重谈一下建设项目的重大工程变更部分省和国家部分专业部已出台有某些行业的工程变更管理办法 在这些管理办法中，对重大工程变更均作出了界定如交通部2005年第5号令公布的公路工程设计变更管理办法、江苏省水利厅苏水管f2008183号

8、文印发的江苏省小型水库除险加固T程设计变更管理意见(试行)、浙江省发改委、水利厅浙发改基综20081065号文印发的浙江省病险水库除险加固工程重大设计变更管理办法、广东省水利厅粤水建管2009235号印发的广东省水利工程设计变更暂行规定等 一般情况下，如建设项目主要的技术方案(包括项目产品的生产工艺、环境保护措施、劳动安全卫生、消防设施方案等)、总平面布置、生产工艺流程、设备方案、建筑结构、工程实施或施工方案发生变动建设规模或建设标准发生变化； 或由这些变动、变化引起的投资费用变化不能用建设项目中单位工程之间或单项工程之问的合理的投资费用调整来解决 或者即便是动用总投资概算中的基本预备费也无法

9、解决致使突破批准的概算总投资时可认为是发生了重大工程变更 按目前一些行业的规定一旦发生重大工程变更(较大工程变更)应该逐项向初步设计原审批人申报批准 未经审批的重大工程变更(较大丁程变更)不得实施，更不得肢解变更内容规避审批 在上报审批的重大工程变更的技术文件中除了工程技术方面应按规范、规定进行设计之外还应编制由该重大工程变更引起的单项工程的修正概算 修正概算应主要由单项工程的工程费用组成 如确实需要计算由该重大工程变更引起的工程建设其他费用的变化时可计算其中有直接关系的工程建设其他费用项目：如果审批人需要掌握建设项目总投资的变化情况时也可编制总投资的修正概算。但应注意按有关规定 由价格上涨、

10、政策调整等不可抗因素造成的工程费用变动经审批后可予以调整但调增的价差不能在修正概算和调整概算中作为计取工程建设其他费用的基数。上报审批的重大工程变更的技术文件包括工程变更设计说明、图纸和概算等均应达到国家规定的有关初步设计的深度要求而修正概算部分还应对重大工程变更引起的费用变化情况作出详细的说明 并对费用的变动进行分类例如可分类为：价格上涨引起的变动、政策调整引起的变动、汇率变化引起的变动、标准规范定额修改或错误的引用引起的变动、地质条件引起的变动、设计漏项或设计深度不够引起的变动、建设单位变更建设方案引起的变动、建筑材料和设备供应变化引起的变动这样做的目的是在修正概算的编制说明中 区别不可抗

11、因素和人为因素造成的影响并对它们分类进行说明，提出不同的处理意见和方案。由于在项目的整个建设过程中可能会出现多个重大变更 故一个建设项目可能会报批多项重大变更这也就意味着可能会出现多个修证概算。3 调整概算的条件为了满足“原则上一个建设项日进行一次调整概算” 的要求避免出现一个建设项目多次进行调整概算的不正常情况调整概算工作应该在具备了一定的基本条件下进行 1996年4月由原国家化学工业部颁发、曾作为国家部颁行业规范的化工工程调整概算编制办法(试行)中规定：建设项目的实施过程中，在施工图设计预算(或修正概算)的基础上，当设备订货量达到80、到货量达到60、安装工程量完工60、土建工程量完工80

12、以上时方认为具备调整概算的基本条件 从其他一些行业的工作实践看一般要求项目实施进度达到完成整个工程量的70以上时方可进行调整概算工作 这也就意味着只有当建设项目的实施进度进行到工程施工后期已经可以预见到整个建设项目的工程施工总量并且已可以通过调整概算的成果实现控制建设项目的最终投资时方可开展凋整概算工作。4 调整概算工作调整概算工作就是如实地对批准的概算书进行修改和补充对项目建设过程中发生的一般变更情况如实地反映到概算中用已批准的重大工程变更的修正概算中的费用项目替代相对应的原批准概算的费用项目重新编制建设项目的总投资概算 调整概算的编制人员在工作中必须深入施工现场进行调研，以核实现场的工程实

13、施情况，详细了解调整概算的原冈、内容，并对建设单位提供的文件和资料进行分析、核实。在现场调研后可编制：单项工程实际完工时间表，单项工程在建项目实施进度和计划完工时间表单项工程尚未开工项目实施计划表，设备订货、到货、已安装、未订货一览表等基础报表、以利调整概算工作的开展。工作中的其他主要内容有：重新计算工程量、确定实际发生的费用单价、重新核定设备购置数量和相应的购置费、核实施工取费、核实政策调整引起的费用变动、重新计算必要的工程建设其他费用项目、重新计算基本预备费和建设期贷款利息等。在调整概算文件的编制说明中，应对各项变更的原因分类作出说明并编制相应的报表：历年建设资金到位情况表、历年财务支出明

14、细表、调整概算后投资变动因素及数额分析表等作为编制说明的补充或数据的汇总：调整概算文件通常应附的主要报表有：调整概算与批准概算的总概算对比表、调整后单项工程综合概算表：辅助报表有：概算投资增减变动对照表、调整概算原因分析表、设备材料用量分析表等：而调整后的单位工程概算表可不作为文件的附表但应留存备查 对已完工并已按实际工程量和材料单价编制了概算或已通过有资质的中介机构审查或审计的单项工程不应再计算基本预备费对调整概算工作开展时尚未完工和开工的单项工程可根据实际情况按“工程建设其他费用定额” 中规定的费率或较低于该费率的值计算基本预备费。还有一种情况是将调整概算与项目重大工程变更的报批同时进行。

15、这种情况从严格意义上讲，是不符合有关规定的，因为重大工程变更应经原审批人批准后方可实施 调整概算的目的仅是解决建设项目的投资费用问题需重大工程变更工作解决的问题，例如技术方案的变更、总平面布置的变动、生产工艺流程的改变、设备数量的增减等均不是调整概算的工作内容 一旦出现这种情况技术文件必须包含两部分内容：一部分是项目重大工程变更的设计说明和必要的设计图纸：另一部分是整个建设项目的调整概算。两部分均应达到国家有关规定、规范的深度要求，并同时应满足审批的要求。调整概算中还应根据实际情况重新提出资金筹措方案并说明新增资金的来源。调整概算的主要附件包含：重大工程变更变更单、重大工程变更报告的批文以及项

16、目建设期间影响投资增减的各类文件 而建设单位除应积极配合调整概算文件编制单位的工作外还应向编制单位提供下列文件和资料：项目立项批文、批准的项目可行性研究报告及批文、批准的初步设计文件、初步设计审查意见及批文、批准的工程项目表及必要的施工图纸还应包括项目国内设备与材料订货清单或到货价格、运杂费支付单、贵重材料发货单据项目引进设备与材料到货付款单据、税费实际支付单据、来华及出国人员发生的费用等。5 调整概算的审查一般情况的调整概算审查与通常的概算审查差别不大应审查其合法性、合理性和准确性。重大项目在调整概算审查前应组织审查专家进行现场调研和考查。并提出“考查报告” 。审查工作的主要差别是要核实调整概算与原批准概算的区别 审查调整概算的编制方法是否与原批准概算基本一致：工程变更的实施是否符合有关规定，手续是否齐全资料是否完整：重大工程变更是否按照规定进行了报批等并对这些问题分别提出相应的审查意见 而在调整概算与项目重大工程变更同时进行审查中的一项重要的工作，就是审查项目重大工程变更中有无擅自扩大建设规模和提高建设标准是否需要重新核定建设项目的建设规模(如果建设规模有变化时其中包括建筑物面积的变动主要设备台数的变